Тема. Платежи за пользование природными ресурсами

Администраторами указанных доходов являются:

- Федеральная налоговая служба (ФНС России);

- Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор);

- Министерство природных ресурсов Российской Федерации (МПР России);

- Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра);

- Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз);

- Федеральное агентство водных ресурсов (Росводресурсы);

- Федеральное агентство по рыболовству (Росрыболовство);

- Министерство промышленности и энергетики Российской Федерации (Минпромэнерго России).

 

Платежи за пользование недрами - разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (регулярные платежи за пользование недрами на территории России (ренталс); - регулярные платежи за пользование недрами (разовые платежи при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы); - плату за геологическую информацию о недрах; - сбор за участие в конкурсе (аукционе); - сбор за выдачу лицензий.
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии	Право напользовании недрами. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии напользовании недрами.	Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользовании недрами. устанавливаются в размере не менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользовании недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии напользовании недрами.
Регулярные платежи за пользовании недрами	Предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.	Ставка регулярного платежа за пользовании недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр. Уплачиваются в федеральный бюджет ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.Форма расчета утверждается Минфином РФ Расчеты регулярных платежей за пользовании недрами. представляются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом в налоговые органы и органы Федерального агентства по недропользованию.

 

Платежи при водопользовании

Глава 25.2 "Водный налог" НК РФ введена в действие с 1 января 2005 г. вместо Закона РФ "О плате за пользование водными объектами". Водный налог в настоящее время полностью поступает в федеральный бюджет. В ближайшем будущем планируется ввести систему неналоговых платежей за пользование водными объектами, которые будут регулироваться Водным кодексом и издаваемыми на его основе соответствующими нормативными актами. Именно под эту ситуацию сделан отдельный код бюджетной классификации по плате за пользование водными объектами, которую будет администрировать (после ее введения) Федеральное агентство водных ресурсов.

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Элементы налога	Характеристика элемента
Налого- плательщики	Организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды) либо используются для получения тепловой энергии) с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством
Объект налога	Пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, в целях осуществления забора воды из водных объектов; удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде; использования акватории водных объектов для лесосплава, а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных и иных работ; осуществления сброса сточных вод в водные объекты. Не признается объектом забор воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено законом; проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также государственных научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поисково - съемочных работ; осуществления рекреации без применения сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства; осуществления организованной рекреации лечебными и оздоровительными учреждениями, находящимися в государственной и муниципальной собственности, а также учреждениями и организациями, предназначенными для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей, финансируемыми за счет средств соответствующих бюджетов или профсоюзов; забора воды для санитарных, экологических и судоходных попусков; проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений; использования водных объектов для размещения и строительства отдельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения; строительства (реконструкции) осушительных систем на участках низовых болот (водно-болотные угодья); сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике.
Платежная база	Определяется в зависимости от вида пользования водными объектами как: объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
Налоговая ставка	Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются законодательно по видам водопользования. При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов (месячных или годовых) ставки в части такого превышения увеличиваются в пять раз. При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения).
Отчетный период	Календарный квартал. Срок уплаты - не позднее 20 календарных дней после истечения отчетного периода, в этот же срок представляется налоговая декларация.

Сборы за пользование водными биологическими ресурсами и объектами животного мира

 

Элементы налога	Характеристика элемента
Налого- плательщики	Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Объект налога	Объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения, кроме пользования для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера и лицами, постоянно проживающими в районах традиционной хозяйственной деятельности таких народов, для которых охота и рыболовство являются основой существования (в пределах лимитов использования и квот на вылов (добычу), установленных органами исполнительной власти субъектов РФ
Налоговая ставка	Ставки сбора устанавливаются Налоговым кодексом за каждый объект животного мира При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных сбор за пользование объектами животного мира взимается в размере 50% установленных ставок. Ставка сбора составляет 0 рублей, если пользование объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок исчисления	Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора
Порядок и сроки уплаты	Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии (разрешения). Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Разовый взнос при получении лицензии (разрешения) – 10% от исчисленной суммы сбора. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа. Сборы уплачиваются: физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей) - по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение); организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.
Обязанности по предоставле-нию сведений	В налоговые органы представляются сведения: 1. Органы, выдавшие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов не позднее 5-го числа каждого месяца (по месту своего учета) - о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), о сроках уплаты сбора 2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование не позднее 10 дней с даты получения лицензии (по месту своего учета) - о полученных лицензиях (разрешениях) суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) по истечении срока действия лицензии (разрешения)

 

Дополнительные доходы от пользования водными биоресурсами

1) от платы за пользование водными биоресурсами по межправительственным соглашениям

2) от проведения аукционов по продаже долей в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биоресурсов, вновь разрешаемых к использованию в промышленных целях, а также во вновь осваиваемых районах промысла;

3) полученные от применения рыночного механизма оборота долей, определяемых федеральными органами исполнительной власти, в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биоресурсов.

Администрирование указанных видов доходов от использования водных биоресурсов возложено на Федеральное агентство по рыболовству.