Патентная система налогообложения (ПСНО)

 

Наименование налога	Патентная система налогообложения
Нормативные документы на 2014 год	Глава 26.5. НК РФ «Патентная система налогообложения», введена ФЗ от 25.06.2012 № 94 – ФЗ в редакции Закона от 02.12.2013 №334 – ФЗ. Закон Алтайского края от 30.10.2012 № 78 – ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края»
Налогоплательщики	Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно
Кто имеет право применять ПСНО	Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек (ст. 346. 43. НК РФ)
Виды деятельности ПСНО Виды деятельности ПСНО Виды деятельности ПСНО	Индивидуальные предприниматели, в отношении следующих видов деятельности: 1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий 2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви 3. Парикмахерские и косметические услуги 4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных 5. Химическая чистка перо – пуховых изделий 6. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц 7. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий 8. Ремонт мебели 9. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий 10. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования 11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом 12. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, в том числе: деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию деятельность такси 13. Ремонт жилья и других построек 14. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно – технических и сварочных работ 15. Услуги по остеклению балконов и лоджий 16. Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла 17. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству 18. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными 19. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома 20. Ветеринарные услуги 21. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в том числе: сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества 22. Изготовление изделий народных художественных промыслов 23. Прочие услуги производственного характера, в том числе: услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса услуги по помолу зерна, обдирке круп услуги по переработке маслосемян услуги по изготовлению и копчению колбас услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней услуги по переработке картофеля; по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу; по выделке шкур животных; по расчесу шерсти; по стрижке домашних животных; по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий изготовление валяной обуви услуги по вспашке огородов и распиловке дров услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах 24. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий 25. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии 26. Чеканка и гравировка ювелирных изделий 27. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт – диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск 28. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства 29. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления 30. Проведение занятий по физической культуре и спорту 31. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах 32. Услуги платных туалетов 33. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому 34. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом 35. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом 36. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) 37. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) 38. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству 39. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты 40. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности 41. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию 42. Услуги по прокату 43. Экскурсионные услуги 44. Обрядовые услуги 45. Ритуальные услуги 46. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров 47. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью 48. торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в том числе: розничная торговля в неспециализированных магазинах розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями розничная торговля одеждой, обувью и изделиями из кожи розничная торговля мебелью, товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио– и телеаппаратурой розничная торговля книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцелярскими товарами прочая розничная торговля в специализированных магазинах 49. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети 50. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, в том числе: услуги питания ресторана услуги питания кафе услуги питания столовой и закусочной услуги питания бара услуги питания предприятий других типов 51. Услуги копировально-множительные 52. Обеспечение индивидуальных подписчиков газетно-журнальной информацией 53. Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода 54. Услуги по доставке цветов (подарков) на дом 55. Услуги ландшафтного дизайна 56. Санитарно – гигиеническая обработка помещений и сантехнического оборудования 57. Чистка сливных и канализационных решеток, труб и желобов 58. Изготовление плетеной мебели
Объект налогообложения Объект налогообложения Объект налогообложения Объект налогообложения Объект налогообложения Объект налогообложения	Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом Алтайского края от 30. 10. 2012 № 78 – ЗС. 1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий – 206000 руб. 2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви – 198000 руб. 3. Парикмахерские и косметические услуги – 305000 руб. 4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных – 300000 руб. 4.1. Химическая чистка перо – пуховых изделий – 198000 руб. 5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц – 198000 руб. 6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий – 206000 руб. 7. Ремонт мебели – 250000 руб. 8. Услуги фотоателье, фото– и кинолабораторий – 335000 руб. 9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования – 440000 руб. 10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом – 380000 руб. 11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, в том числе: 11.1. деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию – 405000 руб. 11.2. деятельность такси – 340000 руб. 12. Ремонт жилья и других построек – 300000 руб. 13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно – технических и сварочных работ – 315000 руб. 14. Услуги по остеклению балконов и лоджий – 330000 руб. 14.1. нарезка стекла и зеркал, художественная обработка Услуги по остеклению балконов и лоджий – 330000 руб. Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла – 180000 руб. 15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству – 230000 руб. 16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными – 218000 руб. 17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома – 182000 руб. 18. Ветеринарные услуги – 230000 руб. 19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в том числе: 19.1. сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества – 156000 руб. 19.2. сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества – 10000000 руб. 20. Изготовление изделий народных художественных промыслов – 100000руб. 21. Прочие услуги производственного характера, в том числе: 21.1. услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса – 250000 руб. 21.2. услуги по помолу зерна, обдирке круп – 250000 руб. 21.3. услуги по переработке масло семян – 250000 руб. 21.4. услуги по изготовлению и копчению колбас – 500000 руб. 21.5. услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней – 280000 руб. 21.6. услуги по переработке картофеля; по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу; по выделке шкур животных; по расчесу шерсти; по стрижке домашних животных; по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий – 180000 руб. 21.7. изготовление валяной обуви – 200000 руб. 21.8. услуги по вспашке огородов и распиловке дров – 250000 руб. 21.9. услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики – 280000 руб. 21.10. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества – 280000 руб. 21.11. переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы – 280000 руб. 21.12. изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах – 180000 руб. 22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий – 182000 руб. 23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии – 285000 руб. 24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий – 242000 руб. 25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт – диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт – диск – 300000 руб. 26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства – 230000 руб. 27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления – 400000 руб. 28. Проведение занятий по физической культуре и спорту – 266000 руб. 29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах – 206000 руб. 30. Услуги платных туалетов – 206000 руб. 31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому – 218000 руб. 32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом – 206000 руб. 33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом – 206000 руб. 34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) – 290000 руб. 35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) – 242000 руб. 36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству – 218000 руб. 37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты – 242000 руб. 38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности – 413000 руб. 39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию – 340000 руб. 40. Услуги по прокату – 225000 руб. 41. Экскурсионные услуги – 225000 руб. 42. Обрядовые услуги – 206000 руб. 43. Ритуальные услуги – 407000 руб. 44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров – 600000руб. 45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в том числе: 45.1. розничная торговля в неспециализированных магазинах – 4035000 руб. 45.2. розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах – 4035000 руб. 45.3. розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами– 3835000 руб. 45.4. розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями – 2630000 руб. 45.5. розничная торговля одеждой, обувью и изделиями из кожи – 3650000 руб. 45.6. розничная торговля мебелью, товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио– и телеаппаратурой – 3835000 руб. 45.7. розничная торговля книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцелярскими товарами – 2835000 45.8. прочая розничная торговля в специализированных магазинах – 2625000 руб. 46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети – 450000 руб. 47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, в том числе: 47.1. услуги питания ресторана – 2723000 руб. 47.3. услуги питания столовой и закусочной – 1795000 руб. 47.4. услуги питания бара – 2420000 руб. 47.5. услуги питания предприятий других типов – 1628000 руб. 48. Услуги копировально-множительные – 280000 руб. 49. Обеспечение индивидуальных подписчиков газетно-журнальной информацией – 300000 руб. 50. Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода – 200000 руб. 51. Услуги по доставке цветов (подарков) на дом – 225000 руб. 52. Услуги ландшафтного дизайна – 300000 руб. 53. Санитарно – гигиеническая обработка помещений и сантехнического оборудования – 225000 руб. 54. Чистка сливных и канализационных решеток, труб и желобов – 206000 55. Изготовление плетеной мебели – 170000 руб.   Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
Налоговая база	Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка	6%
Патент	Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы – это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. Срок действия патента1 – 12мес. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Порядок начисления налога	Размер налога = Налоговая база * 6% Пример № 1: Вид деятельности – «Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви». Потенциально возможный к получению годовой доход – 198000 руб. Срок действия патента = 12 месяцев. Размер налога = 198000 * 6% = 11880 руб. Размер налога = (Налоговая база / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% Пример № 2 Вид деятельности – «Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви». Потенциально возможный к получению годовой доход – 198000 руб. Срок действия патента = 5 месяцев. Размер налога = (198000 / 12 месяцев * 5 месяцев) * 6% = 4950 руб. Для расчета стоимости патента разработан специальный электронный сервис «Расчет стоимости патента»
Условия перехода на ПСНО Условия перехода на ПСНО	Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является: 1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346. 43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения; 2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи; 3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи; 4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Условия применения ПСНО	Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: 1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; 2) если в течение налогового периода у налогоплательщика средняя численность наемных работников превысила 15 человек; 3) если налогоплательщиком не был в срок уплачен налог. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Коэффициент – дефлятор	2014 год – 1,067 (Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652).
Налоговый период	Календарный год, если патент выдан на срок менее года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Налоговый учет	Налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Срок представления декларации	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
Срок уплаты	– Если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; – если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Пошаговая инструкция по получению патента	1. Подаем заявление За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения Форма заявления (№26. 5 – 1) на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ – 7 – 3/957@ 2. Получаем патент В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346. 45 НК РФ). 3. Оплата налога В случае если патент получен на срок до 6месяцев Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее 25календарных дней после начала действия патента В случае если патент получен на срок от 6до 12 месяцев Оплачиваем налог: – в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента – в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента 4. Налоговый учет Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

 

 

IV. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ