В помощь начинающему предпринимателю. Выбор системы налогообложения

В помощь начинающему предпринимателю. Выбор системы налогообложения

Брошюра разработана специалистами Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области

 

Содержание

 

1. Государственная регистрация и постановка на учет.

2. Режимы налогообложения.

3. Общий налоговый режим.

4. Налог на добавленную стоимость (НДС).

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

7. Налог на имущество организаций.

8. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог).

9. Упрощенная система налогообложения.

10. Упрощенная система налогообложения на основе патента.

11.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Единый налог на вмененный доход).

 

В качестве вступительного слова

 

Мировой экономический кризис привел к снижению заработной платы и даже к потере рабочих мест у значительной части трудоспособного населения России. На этом фоне государственная политика была оперативно сориентирована на разработку комплекса мер, связанных с активной поддержкой и развитием субъектов малого бизнеса. В частности это выразилось в решении об увеличении до 60 миллионов рублей предельного годового порога выручки, позволяющего представителям малого бизнеса использовать упрощенную систему налогообложения, то есть иметь возможность уплачивать один налог вместо трех.

На сегодняшний день в России зарегистрировано около шести миллионов индивидуальных предпринимателей, которые весьма успешно действуют на рынке, имея возможность обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Неудивительно, что все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес.

Вместе с тем, экономически и юридически неподкованному человеку непросто разобраться в реалиях действующего законодательства, из-за чего многие не решаются начать свое дело. Поэтому на сегодняшний день для человека, планирующего организовать не предполагающее на начальном этапе сверхвысоких доходов дело, не менее важен простой порядок государственной регистрации, отсутствие значительных первоначальных вложений, возможность привлечения наемных работников, а также максимально доступный способ ведения учета и отчетности.

Брошюра, которую Вы сейчас по разным причинам держите в руках, призвана помочь в выборе организационной формы Вашей будущей деятельности, решении регистрационных вопросов, а также понять преимущества различных режимов налогообложения и отдельные нюансы в исчислении налогов.

Как показывает практика, огромное количество заполняемой фирмами в бумажном или электронном виде документации, подтверждающей факт совершения каждой хозяйственной операции, серьезно осложняет предпринимательскую деятельность, заставляя нести дополнительные затраты, а по сути отвлекаться от основного дела, решая нарастающие, как снежный ком вопросы, которых при наличии простого и понятного учета удалось бы благополучно избежать.

Если в данном контексте привести в пример малые организации, то даже они параллельно с учетом налогов обязаны вести бухгалтерский учет имущества и всех совершенных хозяйственных операций, кроме того, раз в квартал составлять формы бухгалтерской отчетности, которые необходимо регулярно представлять в налоговый орган. И, конечно же, для выполнения данной обязанности предпринимателю необходимо обладать специальными навыками или нанимать компетентного специалиста, что опять же предполагает расходы.

Вот поэтому немаловажным обстоятельством является реальная возможность документального упрощения учета у людей, работающих в качестве индивидуальных предпринимателей и применяющих один из упрощенных режимов налогообложения. Ведь индивидуальные предприниматели в соответствии с действующим законодательством освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Таким субъектам малого предпринимательства достаточно раз в год оформить и представить в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу, а также удобную и простую в заполнении Книгу учета доходов и расходов, которую подобно семейной «амбарной» книге можно вести в электронном или бумажном виде и, по необходимости, распечатать.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, в отличие от организаций, имеют возможность применять патентную систем у налогообложения. Применение данной системы позволяет индивидуальному предпринимателю вместо представления массы налоговых деклараций и исчисления нескольких налогов по самостоятельным правилам прийти в свою налоговую инспекцию и приобрести патент на право заниматься определенным видом предпринимательской деятельности, который фактически представляет собой своеобразную разовую уплату всех налогов за определенный период деятельности. При этом присутствует еще одно немаловажное обстоятельство - стоимость патента уже рассчитана за Вас налоговым органом. Таким образом, как уже было отмечено - ни исчислять налоги, ни заполнять и представлять сложные налоговые декларации Вам будет не нужно.

Как видите, плюсов и минусов у различных систем налогообложения достаточно. Но помните - никто не вправе определять для Вас точку зрения в выборе конкретных форм и режимов ведения Вашей будущей предпринимательской деятельности и чем бы Вы ни планировали заниматься - окончательный Выбор только за Вами!

 

Пример

Вы зарегистрировали организацию, находящуюся на общем режиме налогообложения, 2 декабря 2008 года. При этом в 2009 году вы должны отчитаться следующим образом.

Первую декларацию по налогу на прибыль Вы должны подать в налоговую инспекцию в соответствии с установленными Налоговым кодексом сроком, соответственно - не позднее 28 апреля 2009 года за отчетный период – 1 квартал 2009 года.

В этой декларации Вы отразите показатели не только за 1 квартал 2009 года, но и за период со 2 по 31 декабря 2008 года.

Поскольку Налоговым кодексом для налога на имущество организаций особенностей расчета его среднегодовой стоимости вновь созданными организациями не определено, то первым налоговым периодом по налогу на имущество является 2008 год и налоговую декларацию нужно также подать за 2008 год не позднее 30 марта 2009 года.

Так как налоговый период по налогу на добавленную стоимость в 2008 году установлен как квартал и не может удлиняться, то первую декларацию по данному налогу вы представляете за 4 квартал 2008 года не позднее 20 января 2009 года.

10. С момента государственной регистрации организации у нее появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности (подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, пункт 3 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Индивидуальные предприниматели ведут учет в порядке, определяемом Минфином России в Книге учета доходов и расходов (пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса, пункт 2 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

 

Режимы налогообложения

 

Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов:

Налоговые режимы

 

 

Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.

Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

 

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения.

Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

 

 

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Общий налоговый режим

 

Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

В случае, если Вы не перешли на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим.

 

Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

 

При применении общего режима налогообложения Вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги:

- налог на добавленную стоимость,

- налог на имущество организаций,

- налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей),

- налог на доходы физических лиц.

 

Полный перечень налогов, плательщиками которых Вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса.

 

 

Пример 1 (для объекта Доходы)

 

Период	Размер дохода, руб.
январь	90 000
февраль	140 000
март	80 000
ИТОГО за 1 квартал	310 000
апрель	70 000
май	100 000
июнь	100 000
ИТОГО за полугодие	580 000

 

 

Авансовый платеж за I квартал = 310 000 руб. х 6% = 18 600 руб.

Авансовый платеж за полугодие = 580 000 руб. х 6% = 34 800 руб.

Но с учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за полугодие надо доплатить только 16 200 руб. = 34 800 руб. – 18 600 руб.

Пример 2 (для объекта Доходы минус Расходы)

Период	Доходы, руб.	Расходы, руб.
январь	90 000	70 000
февраль	140 000	120 000
март	80 000	50 000
ИТОГО за 1 квартал	310 000	240 000
апрель	70 000	40 000
май	100 000	60 000
июнь	100 000	80 000
ИТОГО за полугодие	580 000	420 000

Авансовый платеж за I квартал = (310 000 – 240 000) х 15 % = 70 000 руб. х 15 % = 10 500 руб.

Авансовый платеж за полугодие = (580 000 – 420 000) х 15 % = 160 000 руб. х 15 % = 24 000 руб.

Но с учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за полугодие надо доплатить только 13 500 руб. = 24 000 руб. – 10 500 руб.

При уплате налога за год также учитываются уплаченные авансовые платежи.

Пример 3

Период	Размер исчисленного платежа, руб.	Итого к уплате, руб.
1 квартал	21 000	21 000
Полугодие	38 000	17 000
9 месяцев	42 000	4 000
Налоговый период (год)	58 000	16 000

6. При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50 процентов.

 

Пример 4

В организации работают 3 работника. У каждого зарплата 10 000 руб. в месяц. За I квартал 2010 года (январь - март) за них были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, всего 12 600 руб*****. Один из работников в марте болел, ему выплатили по больничному листу 2500 руб.

Доходы организации за январь – март составили 100 000 руб.

Авансовый платеж за I квартал = 100 000 руб. х 6% = 6 000 руб.

Его надо уменьшить на сумму страховых взносов и больничного = 12 600 руб. + 2 500 руб. = 15 100 руб. Эта сумма превосходит весь авансовый платеж.

Однако, поскольку уменьшить аванс по налогу больше, чем на 50% нельзя, то уплате за I квартал подлежат 3 000 руб. = 6 000 руб. х 50%.

7. Декларация представляется один раз в год - за налоговый период. При этом, по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи по налогу без представления налоговой декларации.

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей установлены статьями 346.21 и 346.23 Налогового кодекса.

 

Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как затратность того или иного вида деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Так, если у Вас небольшое производство с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСНО предпочтительнее выбрать объект налогообложения Доходы минус Расходы.

В том же случае, если Вы занимаетесь арендной деятельностью, либо что-то смонтировали или установили с использованием давно приобретенных инструментов и крупных расходов не ожидаете, то при применении УСНО целесообразнее выбрать объект налогообложения Доходы.

 

***** В 2010 году организации, применяющие специальные налоговые режимы освобождены от уплаты обязательных страховых взносов в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС

 

Кроме того, если Вы выбрали объект Доходы минус Расходы, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных за год доходов, Вы вместо уплаты этого налога должны уплатить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

 

Пример 4

Доходы за год 500 000 руб., расходы 490 000 руб.

Налог за год = (500 000 руб. – 490 000 руб.) х 15% = 1 500 руб.

500 000 руб. x 1% = 5 000 руб. > 1 500 руб.

По итогам года надо уплатить 5 000 руб. минимального налога.

Вы должны знать, что разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным налогом, который надо было уплатить (в приведенном выше примере эта разница составляет 5000 руб. – 1500 руб. = 3500 руб.), в последующие годы можно включить в расходы или отнести на убытки.

 

В течение года Вы не вправе менять объект налогообложения, а можете его сменить только со следующего года, предварительно уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря (пункт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса).

 

При этом, осуществить переход с упрощенного режима налогообложения на иной можно с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в налоговый орган до 15 января года, в котором планируете переход.

Если Вы перешли на УСНО, то до конца года Вы не имеете права отказаться от применения этого режима налогообложения.

 

Если по итогам отчетного (налогового) периода нарушены условия применения УСНО, Вы обязаны пересчитать налоги по общему режиму налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные нарушения (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса).

Если Вы нарушите условия применения УСНО, то снова перейти на УСНО Вы сможете только через год работы на общем или ином режиме налогообложения (пункт 7 статьи 346.13 Налогового кодекса).

 

Применяя УСНО, Вы вправе по отдельным видам деятельности при соблюдении требований статьи 346.25.1 Налогового кодекса перейти на патентную систему налогообложения, если это позволяет законодательство того субъекта Российской Федерации, в котором Вы осуществляете эти виды деятельности.

 

ПРИМЕР

Индивидуальный предприниматель открыл парикмахерскую.

Период	Численность работников, включая ИП
Январь	6
Февраль	7
Март	7

Посчитаем размер вмененного дохода за I квартал 2010 г.

 

ВД = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

 

К1 на 2010 г. установлен в размере 1,295.

К2, допустим, установлен в размере 0,7.

БД (базовая доходность) = 7 500 руб. (статья 346.29 Налогового кодекса - оказание бытовых услуг);

ФП (физический показатель) – это количество работников, включая ИП (статья 346.29 Налогового кодекса) = 20 (6 + 7 + 7)

ВД (вмененный доход) = 7 500 руб. х 1,295 х 0,7 х 20 человек = 135975руб.

Итого ЕНВД за 1 квартал = 135975 руб. x 15 % = 20396 руб.

 

Порядок и сроки уплаты единого налога установлены статьей 346.32 Налогового кодекса.

ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Здесь можно акцентировать внимание на том, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %.

 

Обратите внимание, что:

- организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения.

- так как ЕНВД вводится нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга, то перечень видов деятельности, для которых применяется ЕНВД, в каждом муниципальном образовании может быть различен.

(По материалам сайта Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области)

В помощь начинающему предпринимателю. Выбор системы налогообложения

Брошюра разработана специалистами Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области

 

Содержание

 

1. Государственная регистрация и постановка на учет.

2. Режимы налогообложения.

3. Общий налоговый режим.

4. Налог на добавленную стоимость (НДС).

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

7. Налог на имущество организаций.

8. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог).

9. Упрощенная система налогообложения.

10. Упрощенная система налогообложения на основе патента.

11.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Единый налог на вмененный доход).