Форма справочника разработана сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками.
Материалы предоставлены специалистами отделов Управления ФНС России по Алтайскому краю (далее – УФНС России по Алтайскому краю)
Краткий справочник по налогам и сборам, установленным на территории Алтайского края. – Барнаул: НОУ «УИЦ при УФНС России по Алтайскому краю», 2014. – 162 с.
Справочник содержит информацию о структуре налоговых органов края, краткую информацию об основных элементах налогов, о нормативных актах, их регулирующих, порядке и сроках уплаты налогов и предоставления отчетности.
Материал изложен в виде таблиц. Предназначен для налогоплательщиков, применяющих любые формы налогообложения, специалистов в области налогов, а так же в помощь студентам, обучающимся на факультетах экономического направления ВУЗов Алтайского края.
Председатель редакционной коллегии:
Валерий Тарада – руководитель УФНС России по Алтайскому краю
Состав редакционной комиссии:
Роман Наздрачев – заместитель руководителя УФНС России по Алтайскому краю
Вера Дранишникова – директор НОУ «УИЦ при УФНС России по Алтайскому краю»
Татьяна Малютина – начальник отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Алтайскому краю
Елена Кондратьева – главный специалист-эксперт
отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Алтайскому краю
III. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ................................ 66
7. Упрощенная система налогообложения (УСН)................................ 66
8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)................................................................................ 72
VIII. ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 01.01.2014................................................................................................. 129
1. Налог на доходы физических лиц......................................................... 129
2. Налог на прибыль...................................................................................... 142
6. Налог на имущество организаций........................................................ 152
IX. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ............................................................................ 153
X. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА.................................................... 155
XI. РЕКВИЗИТЫ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ............... 158
Электронные сервисы
Для налогоплательщиков на сайте ФНС России
www.nalog.ru
Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»
Сервис позволяет получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах имущества, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции налоговых платежей, оплачивать налоги в электронном виде, узнавать о состоянии обработки декларации № 3-НДФЛ и пр.
2. «Онлайн-запись на прием в инспекцию»
При помощи этого сервиса можно записаться на прием в выбранное время в налоговую инспекцию в режиме онлайн в соответствии с графиком работы инспекции при наличии свободных интервалов времени для записи.
Запись начинается за 14 календарных дней и заканчивается в 24.00 предшествующего календарного дня. Предоставляется возможность записаться на прием в рамках одной услуги не более чем 3 раза в течение 14 дней.
3.«Личный кабинет налогоплательщика для юридического лица»
Сервис позволяет налогоплательщику - юридическому лицу получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных платежей; контролировать состояние расчетов с бюджетом; составлять и направлять в налоговые органы заявления на уточнение платежа, заявления о зачете/возврате переплаты; получать справки о состоянии расчетов с бюджетом, об исполнении обязанности по уплате налогов и других обязательных платежей, акты сверки; получать выписку из ЕГРЮЛ в электронном виде в отношении самого себя и т.д.
Заплати налоги»
Сервис позволяет налогоплательщикам – как физическим, так и юридическим лицам – формировать платежные документы и осуществлять оплату в режиме онлайн через один из банков-партнеров, заключивших соглашение с ФНС России.
Заполнить платежное поручение»
Сервис позволяет подготовить платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде.
Уплата государственной пошлины»
Позволяет подготовить платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде.
Узнай ИНН»
Данный сервис позволяет: узнать свой ИНН; узнать ИНН физического лица.
Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»
Позволяет налогоплательщику по своему адресу узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции.
Всего 35 электронных сервисов разработано для налогоплательщиков
II. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Наименование налога
Налог на прибыль
Нормативныедокументы
Глава 25.
НК РФ «Налог на прибыль».
Налогоплательщики
1. Кто платит налог (ст. 246, 247 НК РФ):
– российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.)
– иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
2. Кто не платит налог (ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ)
– налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
– участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.
Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.
Доходы.Классификация доходов
Доходы – это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и др. (ст.249 НК РФ, ст. 250 НК РФ). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Некоторые доходы не учитываются при определении налоговой базы. Их перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ.
Расходы, группировка расходов
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Расходы делятся на:
1. расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253 НК РФ);
2. внереализационные расходы (ст.265 НК РФ).
Расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные.
1. Прямые:
– материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ)
– суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг ст. 256-259 НК РФ
– расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).
Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьями 318-319 НК РФ.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
2. Косвенные:
К ним относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований гл.25 НК РФ.
Расходы не учитываемые в целях налогообложения, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.
Методы определения доходов и расходов
При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Порядок признания расходов и доходов для целей налогообложения, определяется двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ).
1. Метод начисления(ст.271, 272 НК РФ).
При применении налогоплательщиком метода начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.) /фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).
Показать подробности
2. Кассовый метод(ст.273 НК РФ).
При применении налогоплательщиком кассового метода доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.
Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.
Изменить применяемый метод учета налогоплательщик вправе только с начала налогового периода (календарного года).
Порядок расчета налога
Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.
Налог = Ставка налога* Налоговая база
Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):
– период, за который определяется налоговая база;
– сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
– сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
– прибыль (убыток) от реализации;
– сумма внереализационных доходов;
– сумма внереализационных расходов;
-прибыль (убыток) от внереализационных операций;
-итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.
По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Налоговая ставка
Ставка установлена в размере 20%за исключение случаев, предусмотренных ст. 284 НК РФ.При этом:
– в федеральный бюджет – 2%;
– в бюджет субъекта федерации – 18%.
Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)
По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.
Отчетный период
– первый квартал, полугодие и девять месяцев;
– для плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетный период – месяц, два, три и т.д.
Порядок исчисления налога и уплаты авансовых платежей
1. Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли:
необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря, что исчисление сумм авансовых платежей будет производиться исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой ежемесячно нарастающим итогом.
2. Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала):
уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ «Доходы от реализации», не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации и пр.
3. Ежемесячные авансовые платежи с ежеквартальным представлением расчетов:
– сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 1 квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в 3 квартале предыдущего налогового периода;
– сумма ежемесячного авансового платежа 2 квартала текущего налогового периода равна 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за 1 квартал текущего года по данным декларации;
– сумма ежемесячного авансового платежа 3 квартала равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 1 квартала по данным декларации;
– сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 4квартале текущего налогового периода равна 1/3 разности между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия по данным декларации.
Срок представления декларации
Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:
– по месту нахождения организации;
– по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.
Сроки представления
– по итогам налогового периода (года) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Срок уплаты
– по итогам налогового периода (года) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– по авансовым платежам по итогам отчетного периода (квартала) не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября;
– по ежемесячным авансовым платежам (при ежеквартальном представлении расчета), подлежащим уплате в течение отчетного периода не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;
– по ежемесячным авансовым платежам по фактически полученной прибыли не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Налоговый учет
Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.
Подтверждением данных налогового учета являются:
– первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
– аналитические регистры налогового учета;
– расчет налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.
Особенности регионального законодательства
Для организаций – резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Алтайского края, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края в соответствии с законом Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС «О ставке налога на прибыль организациям – резидентам особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края», составляет 13,5%.
АКЦИЗЫ
Наименование налога
Акцизы
Нормативныедокументы
Глава 22 НК РФ «Акцизы»
Налогоплательщики
Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.
Порядок получения свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным спиртом – это документ, непосредственно связанный только с исчислением акциза на денатурированный этиловый спирт.
– Организации, совершающие операции с денатурированным спиртом, вправе получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным спиртом.
– Свидетельство служит основанием для применения налоговых вычетов сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком.
– Организации получают свидетельства на добровольной основе.
Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, выдается на бланке, образец которого утвержден Приказом ФНС России от 23 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/123@, отдельно на каждый вид деятельности.
– Свидетельство на производство денатурированного этилового спирта не заменяет собой соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного).
– Свидетельство на производство денатурированного этилового спирта не является документом, разрешающим или запрещающим осуществление указанного в нем вида деятельности.
Порядок получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином
Организации, совершающие операции с прямогонным бензином, вправе получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.
Свидетельство служит основанием для применения налоговых вычетов сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком.
Организации получают свидетельства на добровольной основе.
Приказом Минфина России от 3 октября 2006 г. № 122н утвержден Порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.
Свидетельство выдается на бланке, образец которого утвержден Приказом ФНС России от 23 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/123@, отдельно на каждый вид деятельности:
– производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов), – свидетельство на производство прямогонного бензина;
– производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов), – свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Виды свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином
– Свидетельство на производство прямогонного бензина (вид деятельности производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов))
– Свидетельство на переработку прямогонного бензина (вид деятельности производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов))
– Свидетельства выдаются также организации, обратившейся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация, обратившаяся с заявлением о выдаче свидетельства, владеет более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.
Важно! При производстве прямогонного бензина из давальческого сырья налогоплательщиком акцизов признается не собственник давальческого сырья, а его переработчик.
Государственный орган, выдающий свидетельство
Свидетельство выдается управлением ФНС России того субъекта РФ, на территории которого эта организация состоит на учете по месту своего нахождения.
Крупнейшимналогоплательщикам оно выдается межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Перечень подакцизных товаров
1. Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе:
– спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта > 9 %; http://www.nalog.ru/rn22/taxation/taxes/akciz/
– алкогольная продукция. http://www.nalog.ru/rn22/taxation/taxes/akciz/
2. Табачная продукция.
3. Автомобили легковые.
4. Мотоциклы с мощностью двигателя ≥112,5 кВт (150 л.с.).
5. Автомобильный бензин.
6. Дизельное топливо.
7. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
8. Прямогонный бензин.
9. http://www.nalog.ru/rn22/taxation/taxes/akciz/ Топливо печное бытовое http://www.nalog.ru/rn22/taxation/taxes/akciz/
Налоговыйпериод
Ст.192 НК РФ
Календарный месяц
Порядок расчета акциза
Сумма акциза = Ставка акциза * Налоговая база
Налоговая ставка
Статья 193 НК РФ – в зависимости от вида подакцизного товара.
Различают несколько способов расчета суммы акциза:
– по твердой ставке
– по адвалорной ставке
– по комбинированной ставке
Налоговая база
Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (ст. 190 НК РФ)
В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, т.о, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами (см. ст. 182 НК РФ), к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога. (п.7 ст.194 НК РФ)
Примеррасчета
Организация планирует ввезти на территорию Российской Федерации в ноябре 2013 года мотоцикл из Германии с мощностью 150 л.с.
Определяем налоговую базу:
Налоговая база (мощность двигателя в л.с.) = 150 л.с.
Определяем ставку акциза:Ставка = 31 руб. за 1 л.с.
Расчет налога:Акциз = 150*31 = 4 650 руб., подлежит уплате в бюджет.
Расчет суммы акциза по твердойставке
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Организация в июле 2013 года реализовала произведенное ею пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок. Объем каждой банки составляет 0,5 литров.
Подсчитываем общий объем реализованного пива
Общий объем = 200 000*0,5 = 100 000 литров.
Определяем ставку акциза, подлежащую применению:
В 2013 году к пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно применяется ставка акциза в размере 15 руб. за 1 литр.
Определяем сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет:
Сумма акциза = 100 000*15 = 1 500 000 руб.
Расчет суммы акциза поадвалорной ставке
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При расчете акциза налоговая база в отношении товаров, для которых установлены адвалорные ставки акциза (в %) увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. (ст.189 НК РФ).
Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.
Расчет суммы акциза по комбинированной ставке
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Пример:
Организация в июне 2013 года произвел сигареты с фильтром в количестве 20 000 коробок. В каждой пачке содержится 20 штук сигарет. Максимальная розничная цена пачки составляет 42 рубля.
– Подсчитываем количество сигарет в 20 000 коробках – в тысячах штук
1 коробка = 50 блоков 1 блок = 10 пачек 1 пачка = 20 штук 1 коробка = 50*10*20= 10 000 штук 20 000 коробок = 10 000 * 20 000 = 200 000 000 штук
– Находим расчетную стоимость
Расчетная стоимость = МРЦ* количество пачек табачных изделий Количество пачек в 20 000 коробках = 20*50*10 = 10 000 000 пачек Расчетная стоимость = 42 руб. * 10 000 000 пачек = 420 000 000 руб.
– Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке: 8% от расчетной стоимости
Сумма акциза по адвалорной налоговой ставке = 8% * 420 000 000= 33 600 000 руб.
– Рассчитываем сумму акциза по твердой налоговой ставке:
В 2013 году установлена твердая ставка в отношении сигарет с фильтром – 550 рублей за 1 000 штук Сумма акциза по твердой налоговой ставке = 550 руб.* 200 000 000 штук/1000 штук = 110 000 000 руб.
– Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам
Сумма акциза = 33 600 000 + 110 000 000= 143 600 000 рублей
– Рассчитываем сумму акциза по минимальной ставке:
В 2013 году установлена минимальная ставка в отношении сигарет с фильтром 730 рублей за 1000 штук Сумма акциза по минимальной ставке = 730 * 200 000 000/1000 = 146 000 000 рублей
– К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением:
Принимается к уплате сумма акциза, рассчитанная по минимальной ставке Сумма акциза к уплате = 146 000 000 рублей
Максимальная розничная цена (МРЦ)
В случае если, в течение одного налогового периода индивидуальным предпринимателем осуществляется реализация табачных изделий одной марки с разными максимальными розничными ценами (МРЦ), указанными на пачке,
Расчетная стоимость = каждая МРЦ, указанная на пачке * количество реализованных пачек, на которых указана соответствующая МРЦ.
Пример. Организация произвела в июне 2013 года сигареты марки «Сигареты»: – в количестве 10 000 пачек с МРЦ = 35 рублей – в количестве 30 000 пачек с МРЦ = 36 рублей.
1. Определим расчетную стоимость:
Расчетная стоимость складывается из расчетной стоимости по МРЦ = 35 рублей и расчетной стоимости, исчисленной по МРЦ = 36 рублей. Расчетная стоимость равна = 10 000 пачек * 35 руб. = 350 000 рублей Расчетная стоимость равна = 30 000 пачек*36 руб. = 1 080 000рублей
2. Итого:
Расчетная стоимость, исходя из которой исчисляется адвалорная составляющая комбинированной налоговой ставки при расчете акциза = 350 000+ 1 080 000= 1 430 000 руб.
Аналогичный порядок расчета применяется при ввозе табачных изделий на территорию РФ с разными максимальными розничными ценами на одну марку табачных изделий.
Объект налогообложения
Ст.182 НК РФ
1. Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2. Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
3. Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов).
4. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.
Налоговый период
Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода.
Налоговый период – календарный месяц (ст. 192 НК РФ).
Сроки подачи декларации
Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары в налоговые органы по месту своего нахождения в установленный п.5.ст.204 НК РФ срок:
1. Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта -
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 июля.
2. Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта
Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 сентября.
Сроки уплаты
Ст.204 НК РФ
Уплата акциза по спирту, алкогольной продукции и пиву производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров
ИСКЛЮЧЕНИЕ – прямогонный бензин – акциз по нему уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.
Водный налог
Наименование налога
Водный налог
Нормативныедокументы
1. Глава 25.2. НК РФ «Водный налог».
Налогоплательщики
Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения.
Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах».
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ.
Объект налогообложе- ния
Объекты налогообложения – виды пользования водными объектами:
1.Забор воды из водных объектов;
2.Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3.Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4.Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Порядок расчета налога
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в от
infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 13.58.77.244 (0.011 с.)
Археология
Биология
Генетика
География
Информатика
История
Логика
Маркетинг
Математика
Менеджмент
Механика
Педагогика
Религия
Социология
Технологии
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
