Учет доходов и расходов по усн

Организации, применяющие УСН могут не вести бухучет, то есть разрабатывать рабочий план счетов, отображать все записи методом двойной записи не обязательно. Учитывать доходы и расходы нужно в специальном регистре: книге учета доходов и расходов.

Ведение книги учета доходов и расходов:

Книга учета доходов и расходов открывается на 1 календарный год. Её нужно пронумеровать, прошнуровать, и на последней странице указать число страниц. Также на последней странице ставится печать и подпись руководителя. Книга не будет являться регистром налогового учета, до тех пор, пока её не подпишет налоговый инспектор, и не поставит свою печать.

Организация может вести книгу на компьютере, в электронном виде. В конце каждого квартала, книгу нужно распечатывать, листы нужно пронумеровывать и прошнуровать, поставить печать и подписать у руководителя. Затем заполненные распечатанные листы нужно отнести в налоговую инспекцию, для того чтобы налоговые органы заверили их. Все операции записывают в книгу в хронологическом порядке, на основании первичных документов. Таким образом, за организациями, применяющими УСН, сохраняется обязанность собирать и выписывать первичные учетные документы. Составлять их нужно по унифицированной форме.

Кроме того, предприятие, перешедшее на УСН обязаны отражать операции с основными средствами и нематериальными активами, в соответствии с положением по бухучету.

Все доходы в книге определяются кассовым методом, то есть учесть их нужно в тот день, когда организация фактически получит деньги, имущество, или другие ценности. Имущество, полученное безвозмездно тоже является доходом организации и его размер равен рыночной стоимости этого имущества. Порядок определения доходов, един для всех организации применяющих УСН. Он не зависит от того, что облагается единым налогом – все доходы или разница между доходами и расходами.

Оптимальный налог – это когда сумма налога минимальная.

Оценить, стоит ли менять с 2012 года объект налогообложения в компании «Х».

Что бы сменить объект налогообложения, для этого достаточно уведомить налоговых инспекторов, о смене объекта налогообложения до 20 декабря, предшествующего года. Менять схему уплаты можно ежегодно, но только с 1 января. Что бы изменить объект налогообложения с 1 января 2012 года, надо уведомить налоговую инспекцию, до 20 декабря 2011 года.

Компании, действующие на УСН и заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом, могут платить налог, только с разницей, между доходами и расходами.

Если в качестве налоговой базы:

1. Доходы:

+ простой доход, расходы не влияют на расчет налогов, достаточно правильно фиксировать доходы, и во время включать их в налоговую базу. Затраты организации в книге учета доходов и расходов, можно не отражать.

+ налог рассчитывается в 2 этапа: сначала берут 6% от общей величины доходов, но это не окончательная сумма, которую надо перечислить в бюджет. Дополнительно её можно уменьшить на страховые взносы. Уплаченные за отчетный налоговый период, и на больничные, которые выданы сотрудникам за счет организации. Однако следует помнить, что предельная величина, на которую можно уменьшить налог – это 50% от начисленной суммы.

- заплатить упрощенный налог (причем по полной ставке) придется даже в том случае, если компания по итогам года получит убыток.

 

2. Доходы – расходы

+ в этом случае сумма налога будет зависеть от реальных результатов деятельности, то есть от того сколько фактически заработала организация.

- закрытый перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога.

- из-за пробелов в законодательстве у компании, и налоговых органов нет единого мнения по отдельным видам расходов.

- независимо от результатов деятельности придется заплатить минимальный налог. Ставка, которого составляет 1% от общей величины доходов.

 

Доходы – расходы подойдут если поступление от бизнеса намного превосходят затраты. На практике обычно руководствуется следующим принципом. Если общие затраты составляют более 80% выручки. То выгоднее УСН с объектом Д - Р.

Также объект доходы, не интересен для организации, которые в следующем году прогнозируют убыток. Им придется отдать в бюджет как минимум 3% выручки.

В то время как при объекте Д – Р ставка будет равна 1%.

Следует оценивать и фактор доли затрат, с учетом их структуры. Если компания планирует приобрести много дорогих основных средств, для нее будет предпочтительнее разница, между доходами и расходами. А когда у компании большие расходы на оплату труда, то выгоднее платить УСН с доходов.

ООО «Волга», применяет в 2011 году УСН с объекта доходы. Прогнозируемые показатели деятельности на 2012 год. Следующие:

Показатель	Значение (руб)
Доходы, учитываемые при расчете нал. Базы	43 500 000
Расходы, учитываемые при расчете нал. Базы	35 700 000
Выплаты в пользу работников	10 200 000
Оплата пособий по временной нетрудоспособности, за счет компании	560 000

Известно, что по системе Д – Р ставка составит 15%.

1 вариант доходы.

43 500 000 * 6% = 2 610 000

10 200 000*20% = 2 040 000

10 200 000*0,3%= 30 600 – страхование на случай травматизма (ставка всегда разная от 0 до 1)

2 610 000 – 560 000 – 2 040 000 – 30 600 = - 20 600 (вычеты больше доходов поэтому платим 50%)

2 610 000/2 = 1 305 000

2 вариант Д – Р

43 500 000 – 35 700 000 = 7 800 000

 

7 800 000*15%= 1 170 000

43 500 000*1%= 435 000

Вывод: выбираем объект доходы – расходы, так как сумма налогов минимальна.

Решение задач.

8. По итогам налогового периода за 2010 год организация имеет облагаемых УСН доходов 561 240, расходов 321 120. Определить сумму налога за 2010 год, уменьшаемую сумму налоговой базы, если в 2009 году был получен убыток в сумме 893 000 руб. В течение какого периода можно осуществлять перенос убытка на будущее? (В течение 10 лет можно осуществлять перенос убытка на будущее).

561 240 – 321 120 = 240 120

240 120 - 893 000 = - 652 880

561 240*1%= 5 612

 

9. организация в отчетном (2009) году произвела следующие операции:

1) списана стоимость израсходованных и оплаченных поставщику материалов на сумму 1 856 743

2) расходы на рекламу 3 211 оплачены

3) начислено и выплачена зарплата 100 000

4) перечислено пенсионному фонду (сумму определить)

5) перечислено фонду социального страхования по группе проф. Риска 500

6) израсходовано на ремонт основных средств 52 600

7) оплачено сторонней организации за маркетинговые услуги 3 185

8) получен аванс от покупателей 500 000

9) поступили платежи от покупателей 1 500 000

10) получена арендная плата за сданный в аренду автомобиль 20 000

11) отгружена продукция покупателям 1 200 000

Исчислить налог по УСН за отчетный год, указать срок уплаты. Какие операции организация должна отразить в Книге доходов и расходов. Укажите срок представления налоговой декларации. По итогам налогового периода за 2010 год организация имеет облагаемых УСН доходов 560 000, расходов 320 000. Определить сумму налога в 2009 году, уменьшаемую сумму нал. Базы и сумму налога, подлежащую начислению и перечислению в 2010 году.

Расходы:

1 856 743 + 3 211 + 100 000 + 34 000 + 500 + 52 600= 2 047 054

Доходы:

500 000 + 1 500 000 + 20 000 = 2 020 000

Д-Р:

2 020 000 – 2 047 054= -27 054

2 020 000*1%= 20 200 – 2009 год

34 500 – уменьшаемая сумма

-47 054 – убыток за 2009 год

Налоговую декларацию подать не позднее 31 марта 2010 года

Уплатить налог до 25 января 2010 года

100 000*34%=34 000

560 000 – 320 000= 240 000

240 000 – 47 054 = 192 946

192 946*15%=28 912

Год

560 000*1%= 5 600

10. организация с 1 января отчетного года переходит на УСН. На эту дату на балансе организации числятся:

- легковой автомобиль ВАЗ – 2109, остаточной стоимостью 90 000 руб.

Он отнесен к 3 амортизационной группе. Срок полезного использования организацией установлен 4 года

- два компьютера, остаточной стоимостью 15 000 руб. и 20 000 руб. отнесены к 3 амортизационной группе. Срок полезного использования определен в 4 и 5 лет соответственно.

Здание офиса, остаточной стоимостью 700 000 руб. отнесено к 8 амортизационной групп. Срок полезного использования установлен 22 года. В какой сумме в отчетном году будет уменьшение налоговой базы от стоимости указанных основных средств.

90 000*50% = 45 000,

15 000*50%= 7 500,

20 000*50%= 10 000,

700 000/10 (лет)= 70 000,

45 000 + 7 500 + 10 000 + 70 000= 132 500

11. малое предприятие занимается оптовой торговлей и в начале года собирается перейти на УСН. За последний квартал прошедшего года предприятие получило выручку от реализации товаров в размере 867 000 руб., стоимость реализованных товаров составила 356 000 руб., издержки обращения за квартал составили 140 000 руб., из них начисленной заработной платы 120 000 руб. определить, какой вариант упрощенной системы налогообложения выгоднее использовать предприятие.

Д= 867 000

Р= 356 000 + 140 000= 496 000

867 000 – 496 000= 371 000

867 000*1%= 8 670

Д-Р: 371 000 *15%= 55 650

Д: 867 000*6%=52 020

120 000 * 34%=40 800

52 020 – 40 800 = 11 220

52 020/2= 26 010

12. ООО «Клен» занимается ремонтом и реставрацией мебели. За 1-й квартал предприятие получило выручку от реализации работ в размере 2 516 000 руб., включая НДС 18%. В связи с выполнением работ в течение квартала отражены следующие расходы: затраты на приобретение материалов – 1 145 000 руб. с учетом НДС 18%, начисленная зарплата – 570 640 руб. и обязательные страховые взносы (сумму определить самостоятельно) рассчитайте суммы налогов за квартал по трем вариантам.

А) по общей системе налогообложения

Б) по УСН, когда в качестве объекта налогообложения принимаются доходы

В) по УСН, когда в качестве объекта налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на расходы.

 

Б) 2 516 000*6%= 150 960

570 640*34% = 194 017

150 960 – 194 017 = -43 057

150 960 / 2 = 75 480

В) 2 516 000 - 1 145 000 = 1 371 000

1 371 000*15%= 205 650

2 063 120*1%= 20 631