Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Региональные налоги

Основная доля доходов региональных бюджетов приходится на налоговые поступления.
К налоговым доходам региональных бюджетов относятся:
1) собственные налоговые доходы субъектов РФ;
2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты.
Источниками собственных налоговых доходов являются региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ.

Региональные налоги - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:
1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
2) порядок и сроки уплаты налога;
3) формы отчетности по данному региональному налогу.
Иные элементы налогообложения НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы.
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес;

№44 Налог на имущество предприятия: плательщики, объекты обложения ставки

Плательщиками налога на имущество признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество, на территории РФ.

 

Объектами налогообложения для Российских организаций признается:

- движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для бухучета.

 

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Основные средства - материальные ценности.

3 вида оценки основных средств:

- первоначальная стоимость;

- остаточная стоимость;

- восстановительная стоимость.

Баланс – документ отчетности каждого предприятия. В балансе указываются основные средства в остаточной стоимости.

Налоговая база

Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета утвержденного в учетной политике государства.

Средняя стоимость имущества признаваемого налогооблагаемым за отчетный период определяется как частное от деления суммы, получаемой в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.

Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации;

3) общероссийские общественные организации инвалидов.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей:

Сумма исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты налога:

Налог уплачивается по итогам квартала, не позднее 30 календарных дней соответствующего отчетного периода.

В эти же сроки представляются налоговые отчеты, декларации.

Декларация по итогам года должна представляться не позднее 30 марта следующего года за истекшим годом.

 

№46 Региональный транспортный налог глава 28 НК РФ

Налогоплательщиками признаются - л ица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств как единица транспортного средства;

- в отношении водных несамоходных транспортных средств.

 

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 

Налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах (РТ):

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка в рублях 2011 год.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошад.силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВ) зарегистрированные на организацию до 100 л.с. на физ. Лица	25 10
Свыше 100 до 150 л.с.
От 150 до 250 л.с.
Свыше 250 л.с.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогам. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога, и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая к уплате налогоплательщиками, являющимися физ. лицами исчисляется налоговыми органами, на основании сведении которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

ГИМС – осуществляет регистрацию всех водных транспортов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечению каждого отчетного периода, в размере 1 /4 произведения соответствующей налоговой базы, и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых, данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев учетного периода.

Срок уплаты транспортного налога за 2011 год не позднее 1 ноября 2012 года. Срок уплаты авансовых платежей юридическими лицами: за 1 квартал не позднее 10 мая, за 2 квартал не позднее 10 августа, за 3 квартал 10 ноября. За год 10 февраля следующего года. Нужно подавать налоговую декларацию не позднее 1 февраля следующего года за истекшим налоговым периодом.

Задача:

Рассчитайте сумму транспортного налога, если гражданин Иванов И.И. приобрел автомобиль Нива с мощностью двигателя 80 л.с. и зарегистрировал его 5 апреля текущего года. 80*10*9/12=600 рублей.

80 мощность двигателя

10 рублей за л.с.

9 месяцев использования

12 календарных месяцев.

 

Местные налоги

Местные органы управления представляют собой нижнее звено вертикали управления РФ, их задача состоит в регулировании социально-экономического развития, отдельных территории. Местные органы самоуправления обязаны создавать условия для нормального функционирования и развития инфраструктуры территории, социальную защиту, работу общественного транспорта, поддержку учреждений здравоохранения и образования.

Для осуществления указанных функций необходимо постоянное поступление в бюджет, к которым относятся, прежде всего, налоги.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Земельный налог установлен в соответствии с НК (глава №31), а налог на имущество физических лиц установлен в соответствии с Федеральным законом РФ №2003-1 от 9.12.1991 г. При установлении местного налога, представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах установленных Федеральным, налоговым законодательством;

- порядок и сроки уплаты;

- формы отчетности, по данному местному налогу.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы, и основания для их использования налогоплательщиком.

№45 Земельный налог

Налогоплательщиками налога признаются - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, в отношении земельных участков находящихся у них, на праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения) не территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ.

2. Земельные участки, занятые, особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами археологического наследия, историко-культурных заповедников и т.д.

3. Земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, и таможенных нужд

4. Земельные участки, занятые водными объектами в составе водного фонда.

5. Земельные участки, из состава земель лесного фонда.

Налоговая база - определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость – стоимость земельного участка, определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база - определяется в отношении каждого земельного участка. Как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, года, являющегося налоговым периодом

Налоговая база уменьшается на не облагаемые налогом суммы в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика, на территории одного муниципального образования. В отношении земельного участка находящегося в собственности следующих категории налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев РФ, Полных кавалеров Ордена Славы;

2. Инвалидов имеющих 3 степени, а также лиц 1 и 2 степени инвалидности установленной до 1 января 2004 года;

3. Инвалидов с детства;

4. Ветеранов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов, боевых действий;

5. Физических лиц подверженных радиационной активности;

6. Физических лиц, непосредственно участвовавших в испытании ядерной бомбы.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, организации и предпринимателей, признаются 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал календарного года.

Налоговая ставка - устанавливается нормативно-правовыми актами, представительных органов муниципальных образований. И не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков:

А) отнесенных к землям с/х назначения;

Б) занятых жилищным фондом, и объектами инженерной инфраструктуры;

В) приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, а также дачного участка.

2. 1,2% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференциальных ставок.

Налоговые льготы статья 395 НК РФ.

Освобождаются от налогообложения:

1. Организации и учреждения УИС (уголовно-исполнительной);

2. Организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3. Религиозные Организации;

4. общероссийская организация инвалидов;

5. организация народных промыслов;

6. Физические лица, относящиеся к коренным жителям Севера, Сибири, и дальнего Востока;

7. Организации резидентов особой экономической зоны.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогам:

Сумма налога исчисляется по истечению налогового периода. Налогоплательщики организации, исчисляют сумму налога (сумму авансов платежей, самостоятельно).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

Сроки уплаты. В течение года предусматриваются, уплата налога, для налогоплательщика физических лиц, двумя авансовыми платежами. До 15 сентября и 15 октября.

Срок уплаты налога и авансовых платежей, устанавливается представительскими органами муниципального образования.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 1 февраля, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты по авансовым платежам, по налогам в течение налогового периода, не позднее месяца следующего за истекшим сроком.

 

Задача:

Определите сумму земельного налога, если площадь одного кадастрового земельного участка 0,08 ГА. Когда стоимость одного квадратного метра 840 руб. ставка земельного налога. Ответ 2016 руб.

Рассчитайте сумму зем. Налога гражданина петрова являющегося инвалидом 2 группы и имеющего земельный участок площадью 800 квадратных метров, кадастровая стоимость 850 рублей. 800*850= 680 000, 680 000 - 10 000= 670 000, 670 000*0,3%=2 010

По состоянию на 1 января текущего года в ООО Мираж в составе основных средств числится ксерокс, первоначальная стоимость ксерокса составляет 22 500 руб. срок полезного использования ксерокса 3 года. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за 1 квартал, если амортизация по этому ксероксу начисляется линейным методом. Сумму налога на имущество за 1 квартал.

К=1/36*100%=0,0278

22500*0,0278=625

1 января = 22 500

1 февраля = 22 500-625=21 875

1 марта = 21 875 – 625 = 20 625

(22 500 + 21 875 + 20 625)/4= 16 250

16 250*2,2%*1/4=89

 

№47 Государственная пошлина

Государственная пошлина - денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

 

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

 

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины:

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

 

№48, 49 Акцизы

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые;

6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла;

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

8) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров

9) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

 

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

- лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств

- препараты ветеринарного назначения

- парфюмерно-косметическая продукция

- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового

 

Порядок взимания акцизов:

Обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза, возникает со дня ввоза маркированных товаров на территорию Российской Федерации.

Определение налоговой базы

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.

 

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

Налоговые ставки:

Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 30 июня 2012 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

1) спиртосодержащая продукция (за исключением парфюмерно-косметической и бытовой химии) – 230р. за 1л. этилового спирта;

2) Табак – 600р. за кг.

3) Сигары – 36р. за шт.

4) Легковые автомобили (90л.с. – 150л.с.) – 29р. за 1л.с., (свыше 150л.с.) -285р. за 1л.с.

5) Бензин – 7725р. за 1т., Дизельное топливо – 4098р. за 1т., Моторные масла – 6072р. за 1т.

 

 

Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза

1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 

 

№61-64 Специальные налоговые режимы. ЕНВД, УСН

К специальным налоговым режимам НК относит:

1. Систему налогообложения для с\х товаропроизводителей (единый с\х налог).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, для отдельных видов деятельностей (ЕНВД).

4. Система налогообложения, при выполнении соглашений, о разделе продукции.

Специальные налоговые режимы, применяются в качестве альтернативы, общепринятой системе налогообложения, отличающейся, большим количеством больших налогов, и сложностью их расчета.

Основной целью введения специальных режимов, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов, является упрощением процесса исчисления налогов, для организации малого бизнеса.

УСН

УСН установлена, в соответствии с главой 26.2. НК.

УСН переход к ней или возврат к иным режимам, осуществляется организациями и ИП добровольно. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль организации, налога на имущество организации. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. За исключением НДС при ввозе товаров, и когда исполняет обязанности налогового агента.

Налогоплательщиками УСН признаются:

1. организации и ИП, перешедшие на упроченную систему в установленном порядке.

2. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять УСН:

1. Организации, имеющие филиалы, или представительства.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Негосударственные пенсионные фонды.

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7. Ломбарды.

8. Организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

9. нотариусы, адвокаты, а также организации, перешедшие на единый с\х налог.

10. Организация, в которых доля участия других организации составляет более 25%.

11. Организация и предприниматели, средняя численность работников которых, за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

12. Организация, у которых остаточная стоимость основных средств, и не материальных активов, превышает 100 млн. рублей.

13. Бюджетные учреждения.

14. Иностранные организации.

Можно применять УСН и ЕНВД.

Организации и предприниматели желающие перейти на УСН должны подать в налоговый орган по месту своего нахождения, заявление в период с 1 октября по 30 ноября, года предшествующего году начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. Налогоплательщик УСН не вправе переходить на другие режимы в течении года.

Если по итогам отчетного (налогового) периода, доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик, считается утратившим право, на применение УСН, сначала того квартала, в котором допущены указанное превышение и/или несоответствие указанным требованиям.

Объектом налогообложения признаются:

1. Доходы, тогда налог уплачивается по ставке 6%.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда налог уплачивается по ставке 15%.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком.

Рассмотрим первый объект, когда в качестве налогообложения выбирают доходы. Налогоплательщики учитывают следующие доходы:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы.

 

Ели организация выбирает второй вариант объекта налогообложения:

Все расходы таких организации делят на два вида:
1. Те, которые уменьшают налогооблагаемые доходы;

2. Те, которые не учитываются в книгу учета доходов и расходов, не обходимо записывать только те суммы, которые доход уменьшают. Их полный список приведен в статье 146.12 и в пункте 6 статьи 146.18

По способу учета уменьшающие доходы, можно разбить на 3 группы:

1. Те, которые принимаются в целях налогообложения в полном размере. В частности к ним относятся, суммы, истраченные на покупку не материальных активов и материалов.

2. Оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет основных средств.

3. Ремонт собственных или арендованных основных средств. Оплата арендных и лизинговых платежей.

4. Уплату начисленных налогов и сборов

5. Страховых взносов

6. Уплату НДС по приобретенным ценностям

7. Перечисление минимального налога по УСН.

2 категория это затраты, которые включаются в доходы, не превышающим ограничениям установленных в главе 25 НК.

К ним относятся проценты, выплачиваемые за пользу заемными средствами, компенсацию личного авто, командировочные и рекламные выплаты, суммы, истраченные на добровольное страхование работников, и др.

3 категория. Затраты на покупку основных средств. Если основное средство куплено в период когда организация использует УСН, то затраты на покупку в полной сумме включаются в расходы, в тот момент когда объект вводится в эксплуатацию. Остаточная стоимость основных средств, приобретенных до того, как организация перешла на УСН, погашается так:

1. Если срок службы объекта не превышает 3-х лет. То вся его стоимость ежеквартально равными долями списывает на расходы, в течений первого года.

2. Если срок службы старых основных средств от 3-х лет, до 15 лет включительно, то их остаточная стоимость списывается на расходы в течений 3-х л.

В 1-й год - 50%

Во 2-й – 30%

20% - списываются

Объекты, срок службы, которого превышает 15 лет, списывается на расходы в течение 10 лет равными долями.

Налоговая база.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признаются денежное выражение доходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаются денежные выражения налогов уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог - 1% от доходов. В случае если за налоговый период, сумма исчисленного в общем порядке налога, меньше суммы исчисленного минимального налога.

Убытки, полученные за налоговый период, можно переносит на будущее. Перенос убытка на будущее, налогоплательщик в праве в течение 10 лет.

Налоговым периодом признается календарный год

Отчетным периодом признают 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке, как процентная доля налоговой базе.

Сумма налога авансовых платежей, по налогу исчисленного за налоговый отчетный период, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов за этот же период, а также на сумму выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа, 1 месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики организации по истечению налогового периода, представляют налоговую декларацию. В Налоговые органы не позднее 30 марта годом следующего за истекшим годом.

ИП не позднее 30 апреля года следующего за истекшим годом.

Решение задач.

ООО «Прибой» перешло на УСН, и в качестве объекта налогообложения выбрало доходы. По итогам 1-го квартала общество выручило 300 тыс. руб. какую сумму налога, и в какой срок ООО «Прибой» должно уплатить в бюджет.

300 000*6%=18 000

До 25 апреля.

По итогам отчетного года величина доходов организации, применяющейся УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, составила 450 000 руб. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 15 000 руб., а на выплату пособий по временной нетрудоспособности было перечислено 1 600 руб. Определить сумму налога по УСН, подлежащую перечислению в бюджет.

450 000*6%= 27 000

27 000 – 15 000 – 1 600 = 10 400.

27 000/2=13 500

S=13 500.

ООО «Волна» работает на УСН, и в качестве объекта налогообложения выбрало доходы. Сумма налога по УСН за 1-й квартал текущего года составила 24 000 руб. В этом периоде в обществе работало 5 человек. Выплаты, произведенные в пользу работников, составили 90 000 руб. Рассчитайте сумму налога по УСН подлежащего уплате в бюджет.

90 000*34%=30 600 – страховые взносы.

24 000 - 30 600 = <0 поэтому платим 24 000/2=12 000.

С начала отчетного года ООО «Импульс» перешло на УСН, налог уплачивает с доходов, уменьшенных на расходы. Доходы организации за 1-й квартал составила 560 000 руб, расходы 230 000 руб. В марте ООО «Импульс» купило лазерный принтер за 28 000 руб, и в том же месяце ввело его в эксплуатацию. Рассчитайте сумму налога по УСН за 1-й квартал.

560 000 – 230 000 – 28 000= 302 000 руб.

302 000*15%= 45 300 руб.

ООО «Луч» оптом торгует электрическими лампочками. В отчетном году организация перешла на УСН. Налог уплачивается с доходов уменьшенных на расходы. По итогам 1-го квартала отчетного года общество выручило 400 000 руб. Общая величина расходов, принимаемых к учету, составила 375 000 руб. Рассчитайте сумму налога по УСН, которую необходимо заплатить в бюджет за 1-й квартал.

400 000 – 375 000 = 25 000

25 000*15%= 3 750

400 000*1%= 4000

ООО «Подорожник» работает на УСН и исчисляет налог с доходов, уменьшенных на расходы. Расходы на оплату труда за отчетный год этой организации составили 700 000 руб. В эту сумму вошли платежи по добровольному медицинскому страхованию своих сотрудников – 90 000 руб. Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ, взносы по договорам добровольного личного Мед страх. Включают в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда. Рассчитайте, на какую сумму расходов по страхованию ООО «Подорожник» может уменьшить свой доход.

700 000*6%=42 000 – расходы мед. Страх.

90 000 – 42 000 = 48 000.

Рассчитайте сумму единого налога по УСН за 1-й квартал отчетного года, если были произведены следующие операции:

Выручка от продажи товаров 2 456 800

Получены штрафы от покупателей за нарушение договоров 1 000. Все указанные суммы поступили на счета в банк.

Начислена зарплата персоналу 226 850, из них выдано 180 000.

Пенсионному фонду начислено и перечислено 31 759, ФСС 8 100.

Начислено поставщикам за поступившие товары 1 280 000, из них проплачено 1 000 000.

Перечислено за услуги связи 18 200.

Начислено за электроэнергию 197 430.

Перечислено НДФЛ 21 615.

2 456 800 + 1000 – 180 000 – 31 759 – 8 100 – 1 000 000 – 18 200=

= 1 219 741*15%= 182 961

ООО «Магнит» применяет УСН. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов.

Показатели предприятия за 9 месяцев отчетного года составили:

- доход 7 000 000

- взносы на пенсионное страхование – 75 000

Помимо этого «Магнит» оплатила своим сотрудникам больничные в размере 6 000 руб., из них:

- за счет ФСС – 720

- за счет собственных средств – 5 280

За полугодие фирма перечислила единый налог в сумме 195 000

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Заполните налоговую декларацию.

7 000 000 * 6%=420 000 – 75 000 - 5 280= 339 720 – 195 000 = 144 720