Облік розрахунків з підзвітними особами.

Підзвітними особами вважаються працівники підприємства, які одержали гроші (аванси) у підзвіт для проведення операційно-господарських витрат, а також на службові відрядження. Гроші, вида­ні у підзвіт, мають використовуватися лише на ті потреби, на які вони видані.

Об'єкт обліку - грошові кошти, які видані фізичній особі для здійснення оперативно-господарських витрат (купівлі говаро-матеріальних цінностей, використання під час службового відря­дження тощо).

Аналітичний облік - проводиться за кожною фізичною особою окремо за такими характеристиками: прізвище, ім'я та по батькові, призначення грошей, термін, на який видані гроші.Видача грошей у підзвіт. Гроші (готівкою) підзвітним особамвидають з каси.

Підзвітній особі видають гроші з дозволу керівника підприємства при умові відсутності за даною особою заборгованості за раніше ви­даними авансами.

Звітність про використання підзвітних сум. Після повернення з відрядження або виконання доручення підзвітна особа має протягом трьох днів подати авансовий звіт про використання у зв'язку з відря­дженням виданих йому сум. До авансового звіту додається: посвід­чення на відрядження, оформлене в установленому порядку (з відміт­ками про вибуття й прибуття), залізничний та інші квитки, копії това­рних чеків, приймальні акти або розписки осіб, що прийняли від під­звітної особи придбані цінності, тощо.

Авансовий звіт бухгалтерія перевіряє як з погляду правильності його оформлення й арифметичних підрахунків, так і по суті, тобто правильності й законності витрати кожної суми, зазначеної у звіті. Про перевірку робиться запис на бланку авансового звіту, після чого останній затверджує керівник підприємства. Залишок невикористаних сум підзвітна особа повертає до каси підприємства,Для обліку підзвітних сум застосовується рахунок «Розрахунки з підзвітними особами». На дебеті цього рахунка групують суми, що видаються у підзвіт, і відображають заборгованість осіб:Дебет рахунка «Розрахунки з підзвітними особами» Кредит рахунка «Каса».

На кредиті рахунка обліковують суми понесених витрат (на осно­ві авансових звітів і прикладених до них підтверждувальних докумен­тів):

Наприклад, використані гроші на відрядження на семінар загаль­ногосподарського характеру буде записано:Дебет рахунка «Адміністративні витрати» Кредит рахунка «Розрахунки з підзвітними особами». Якщо гроші видавались у підзвіт на придбання господарських матеріалів, запасних частин, канцелярського майна і є підтвердження цих витрат документами, то роблять такий запис: Дебет рахунка «Сировина й матеріали» Дебет рахунка «Запасні частини».

Дебет рахунка «Малоцінні та швидкозношувальні предмети» Кредит рахунка «Розрахунки з підзвітними особами». На повернений залишок невикористаних сум підзвітною особою: Дебет рахунка «Каса».

Кредит рахунка «Розрахунки з підзвітними особами».

Синтетичний і аналітичний облік розрахунків із підзвітними ос. здійснюються у відомості №3.2.

 

ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ПО ПРЕТЕНЗІЯМИ.

На кожному підприємстві в процесі його фінансово-господарської діяльності можуть виникати і їх необхідно облічувати розрахунки претензійного порядку, борги за нестачі, розтрати, крадіжки. Розрахунки претензійного характеру обліковуються на субрахунку № 374 «Розрахунки за претензіями». На цьому рахунку інформація про претензії, які висувають постачальникам, підрядчикам, транспортним та іншим організаціям, а також про пред'явлені й визнані (судовим порядком) штрафи, пені, неустойки. У претензії зазначаються: повне найменування і поштові реквізити заявника претензії та особи (осіб), якій претензія пред’являється; дата пред’явлення і номер претензії; обставини, на підставі яких пред’явлено претензію; докази, що підтверджують ці обставини; вимоги заявника з посиланням на нормативні акти; сума претензії та її розрахунок, якщо претензія підлягає грошовій оцінці; платіжні реквізити заявника претензії; перелік документів, що додаються до претензії. «Розрахунків по претензіях» класифікуються за такими принципами: 1) за виявлену при перевірці розрахунків невідповідність цін і тарифів, передбачених договорами, арифметичні помилки; 2) за виявлену невідповідність якості матеріалів, товарів постачальників технічним умовам; 3) за нестачу вантажів; 4) за брак і простій, що виникли з вини постачальників; 5) за суми, помилково списані установами банків з поточного рахунка підприємства; 6) за штрафи, пені і неустойки, що утримуються з постачальників, підрядчиків, покупців, замовників за невиконання договірних зобов'язань, у розмірах, визнаних платником або присуджених арбітражем. Записинарахунку374 «Розрахункипопретензіях» здійснюютьсянапідставінаступнихпервиннихдокументів: 1)актівприймання; 2)актівпровиявленунестачу; 3)рішеньарбітражнихорганів; 4)письмовихзгодпостачальниківназадоволенняпретензій; 5)виписокбанківнасумипретензій,щонадійшливоплатупретензій.Якщо при одержанні товару були невідповідності супровідних документів за якістю одержаної продукції, необхідно скласти комерційний акт про виявлені недостачі.

Аналіт. облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення. Записи у відомість здійснюються за кожним документом (платіжне доручення, накладна, рахунок) в міру здійснення операцій, але не пізніше наступного дня після надходження документів до бухгалтерії. Насубрахунку374 «Розрахункипопретензіях» подебетувідображаєтьсявиникненнядебіторськоїзаборгованості,покредиту—їїпогашенняабосписання. Синт. і аналіт. обліки руху коштів на рах.374 ведуться по кредиту в журналі-ордері №8, по дебету - у відомості №7 по кожному дебітору.

Типові кореспонденції: 1)Суми претензій до постачальників у зв’язку з неправильним застосуванням цін 631-374. 2)Суми, помилково зняті банком з рахунків підприємства 374-31. 3)Визнані штрафи, пені, неустойки 374-715. 4)Податкові зобов’язання з ПДВ 715-641. 5)Суми, помилково зараховані банком на рахунок підприємства 31-374.

 

ОБЛІК МШП.

МШП – надходять на склад під-ва у загальному порядку придбання матеріальних цінностей, тому їх надходження документально оформлюється так само як і облік ін. видів запасів.

МШП можуть надходити від постачальника на під-во з супроводжуючими документами: рахунки-фактури, рахунки, товарно-транспортні накладні, які підтве6рджують кількість оприбуткованих матеріалів.

Оприбуткування МШП на склад оформлюється накладною, у якій вказується наіменування мат.цінностей, к-ть отриманих запасів, сума без пдв та загальна сума. На основі накладної під-вом – продавцем виписується податкова накладна, на основі якої під-во – покупець розраховує суму податкового кредиту за звітній період. Відповідальність за збереження і технічний стан мат.цінностей, які знаходяться на складі несе зав.складом.

Облік МШП в експлуатації дуже відрізняється від обліку матеріалів. Він ведеться за класифікаційними групами і МВО.

При надходженні МШП оформляється прибутковий ордер №М4 або акт про прийом матеріалів за формою М7, післь чого заповнюється картка складського обліку М12. такий самий порядок ін. запасів. Акти на списання для оперативного складського обліку заповнює комірник, а бухгалтерія для аналітичного і синтетичного обліку вибуття та зносу МШП.

При поверненні МШП на склад оформлюється накладна.Аналіт. облік МШП дозволяє визначити їх обсяг вцілому і за кожним видом окремо. Ведеться за місцями зберігання та однорідними групами в розрізі мво.

Групи МШП: інструменти і прилади загального користування, спец. інструменти і спец.прилади, змінне обладнання, технологічна тара, виробничий інвентар, госп. інвентар, спец. одяг, спец взуття, застережні засоби, постільна білисзна, ін.мшп.

Для аналітичного обліку залишків використовується відомість залишків або сальдова відомість.

Кореспонденції з обліку мшп: 1.Відображено надходження МШП в рахунок погашення дебіт заоргованості (Д22-К37).2.Відобр суму дооцінки МШП (Д22-К423).3.Одержано МШП як внесок до статутного капіталу (Д22-К46,40).4.Оприбутковано МШП від постачальника(д22-К63).5.Відобр надходження МШП для цільового використання (д22-К48). 6.Відпущено зі складу МШП (Д15,23,91-94 К22). 7.Списано нестачу МШП за балансовою вартістю (Д947 К 22). 8.Списано вартість реалізоаних МШП (Д943-К 22).