Облік нарахованих і сплачених банку процентних доходів

Під час нарахування доходів за розміщеними міжбанківськими депозитами (вкладами) здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунків 1208 А „Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України”, 1218 А „Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України”, 1508 А „Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках”, 1518 А „Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”

Кредит рахунків 6000 П „ Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України”, 6002 П „Процентні доходи за коштами, що надані Національному банку України за операціями репо”, 6003 П „Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Національному банку України”, 6010 П „Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках”, 6011 П „Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках”, 6012 П „Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”, 6013 П „Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”

Внаслідок отримання банком коштів за раніше визнаними нарахованими доходами здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків 1200 А „Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України”, 1500 АП „Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках” – грошові кошти

Кредит рахунків 1208 А „Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України”, 1218 А „Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України”, 1508 А „Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках”, 1518 А „Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках” – рахунки для обліку нарахованих доходів

У разі отримання коштів авансом за доходами, що належать майбутнім звітним періодам:

Дебет рахунків 1200 А „Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України”, 1500 АП „Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках” – грошові кошти

Кредит рахунку 3600 П „Доходи майбутніх періодів” – на суму доходів, що отримані авансом

У цьому разі банк щомісяця визначає суму доходу, що належить до звітного періоду, здійснюючі таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку 3600 П „Доходи майбутніх періодів”

Кредит рахунків 6000 П „ Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України”, 6002 П „Процентні доходи за коштами, що надані Національному банку України за операціями репо”, 6003 П „Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Національному банку України”, 6010 П „Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках”, 6011 П „Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках”, 6012 П „Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”, 6013 П „Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”

Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою термін, то наступного робочого дня здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунків 1509 А „Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках”, 1519 А „Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”

Кредит рахунків 1508 А „Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках”, 1518 А „Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнана сумнівною щодо отримання, в обліку здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунку 1780 А „Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”

Кредит рахунків 1508 А „Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках”, 1518 А „Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”, 1509 А „Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках”, 1519 А „Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках”

Подальше нарахування доходів за вкладними (депозитними) операціями, за якими визнана сумнівна заборгованість за нарахованими доходами, відображається в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками. Здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку 9602 А „Нараховані та не отримані доходи за операціями з банками”

Кредит рахунків групи 991 „Контррахунки для рахунків розділів 96-98”

Під всю суму заборгованості за простроченими і сумнівними нарахованими доходами банк формує резерви за рахунок витрат банку. Формування спеціального резерву під заборгованість за нарахованими доходами відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунку 7720 АП „Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами”

Кредит рахунку 1790 КА „Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”

Під час списання за рахунок сформованого резерву заборгованості за нарахованими доходами як безнадійної щодо отримання виконується таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку 1790 КА „Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”

Кредит рахунку 1780 А „Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями”

Одночасно на суму списаної заборгованості за позабалансовими рахунками здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку 9600 А „Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками”

Кредит рахунку групи 991 „Контррахунки для рахунків розділів 96-98”

7.5. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами Порядок обліку, зберігання та знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в грошових сховищах або у вогнетривких шафах. Корінці сертифікатів після відображення вкладних (депозитних) операцій за балансовими рахунками вміщуються в окремі теки та зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах. Реєстраційні журнали (за умови ведення їх в документарній формі) та інформація на паперових носіях щодо розміщення іменних ощадних (депозитних) сертифікатів, яка виписана з реєстраційного журналу, який ведеться в електронній формі, зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах.Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9820 А "Бланки цінних паперів" в умовнійодиниці 1 гривня.Видані під звіт бланки сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9890 А "Бланки цінних паперів у підзвіті", а відіслані – за позабалансовим рахунком 9891 А "Бланки цінних паперів у дорозі".Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812 А "Погашені цінності". Бланки погашених ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в банку п'ять років, якщо інше не передбачено законодавством України. Залучення депозитів може здійснюватися шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів.У разі розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом у бухгалтерському обліку здійснюються такі проведення:Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку”, 1002 А „Банкноти та монети в касі відділень банку, 1101 А Банківські метали в банку, 1102 А Банківські метали у відділенні банку, 1200 А Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України, 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання, 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2650 АП Кошти на вимогу небанківських фінансових установ - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката за мінусомдисконтуДебет рахунків 3326 КП Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3336 КП Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3346 КП Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком - рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму дисконтуКредит рахунків 3320 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком, 3330 П Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком, 3340 П Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком - на суму номіналу сертифікатаУ разі випуску ощадних (депозитних) сертифікатів з премією здійснюються такі бухгалтерські проведення:Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку, 1101 А Банківські метали в банку, 1102 А Банківські метали у відділенні банку, 1200 А Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України, 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання, 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2650 АП Кошти на вимогу небанківських фінансових установ - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката плюс преміяКредит рахунків 3320 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком, 3330 П Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком, 3340 П Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком – на суму номіналу сертифікатаКредит рахунків 3327 П Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3337 П Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3347 П Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком” - рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму преміїСуми дисконту та премії амортизуються щомісячно протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проведення:- під час амортизації дисконту:Дебет рахунків 7052 АП Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком, 7053 АП Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком, 7054 АП Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком - рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами;Кредит рахунків 3326 КП Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3336 КП Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3346 КП Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком- під час амортизації премії:Дебет рахунків 3327 П Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3337 П Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3347 П Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банкомКредит рахунків 7052 АП Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком, 7053 АП Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком, 7054 АП Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком - рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами.У разі настання строку погашення або дострокового погашення ощадного (депозитного) сертифіката банк здійснює платіж проти його пред'явлення та відображає цю операцію в бухгалтерському обліку аналогічно до операцій з повернення вкладів (депозитів).