Анализ состава, структуры и динамики общего фонда заработной платы

 

На предприятиях, учреждениях, организациях должен форми­роваться фонд заработной платы, включающий:

• заработную плату за выполненную работу и отработанное время;

• поощрительные выплаты;

• выплаты компенсирующего характера, связанные с режи­мом работы и условиями труда;

• оплату за неотработанное время;

• отдельные выплаты социального характера.

В прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда заработной платы, включаются надбавки к пенсиям, единовремен­ные пособия работникам, уходящим на пенсию, выходное посо­бие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора в связи с сокращением численности работников и т.д.

Часть средств, направляемых на оплату труда, включается в себестоимость. Эти средства отражаются в элементе «Расходы на оплату труда». Сюда входят выплаты по заработной плате, ис­численные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от ре­зультатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией заработной платы в со­ответствии с действующим законодательством; систем премиро­вания рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и сис­темами оплаты труда.

В состав расходов на оплату труда включаются:

• выплаты заработной платы за фактически выполненную ра­боту, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предпри­ятии формами и системами оплаты труда;

• стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

• выплаты по системам премирования рабочих, руководите­лей, специалистов и служащих за производственные результаты, в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресур­сов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие дости­жения в труде и т.д.;

• выплаты компенсирующего характера, связанные с режи­мом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверх­урочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.;

• стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдель­ных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату пре­доставляемого работникам предприятий в соответствии с установ­ленным законодательством порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и пр.);

• стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действую­щим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам). Ус­тановленные законодательством нормы на бесплатную выдачу пред­метов распространяются на предприятия всех форм собственности;

• оплата в соответствии с действующим законодательством ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неис­пользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;

• выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в свя­зи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

• надбавки к заработной плате за продолжительность непре­рывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с действующим законодательством;

• оплата в соответствии с действующим законодательством от­пуска, предоставляемого по окончании государственного учебного заведения выпускникам, которые получили направление на работу;

• оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессио­нально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах;

• оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законода­тельством;

• доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;

• разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустро­енным с других предприятий и из организаций с сохранением в те­чение определенного срока (в соответствии с законодательством) размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

• суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтенным методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения предприятий (пункта сбора) к месту работы и обрат­но, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни за­держки работников по метеорологическим условиям;

• суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привле­ченным для работы на предприятия, в организации согласно спе­циальным договорам с государственными организациями (на пре­доставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

• заработная плата по основному месту работы рабочим, руко­водителям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалифи­кации и переподготовки кадров;

• оплата труда студентов высших учебных заведений и учащих­ся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предпри­ятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;

• оплата труда студентов высших учебных заведений и учащих­ся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, работающих в составе студенческих отрядов;

• оплата труда работников, не состоящих в штате предпри­ятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам граж­данско-правового характера (включая договор подряда), если рас­четы с работниками за выполненную работу производятся непо­средственно самим предприятием. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;

• расходы на выплату пенсий за работу с особыми условиями, возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответст­вии с действующим законодательством;

• другие виды выплат, включаемые в соответствии с установ­ленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений).

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются сле­дующие выплаты работникам предприятия в денежной и нату­ральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием:

• премии, выплачиваемые за счет средств специального на­значения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих, руководителей и служащих за производст­венные результаты и т.д., сверх размеров, предусмотренных зако­нодательством;

• вознаграждения по итогам работы за год;

• материальная помощь (в том числе безвозмездная матери­альная помощь работникам для первоначального взноса на коо­перативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство), беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;

• оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

• надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; доходы (дивиденды, проценты), выпла­чиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предпри­ятия; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, про­изводимые сверх размеров индексации доходов и предусмотрен­ные действующим законодательством; компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме спе­циального питания для отдельных категорий работников в случа­ях, предусмотренных законодательством);

• оплата проезда к месту работы транспортом общего пользо­вания, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг);

• ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предос­тавляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания предприятия;

• оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и пу­тешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений куль­турно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания и товаров для личного по­требления работников и другие аналогичные выплаты и затраты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

• другие выплаты, носящие характер социальных льгот, до­полнительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.

Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат, вклю­чаемых в фонд заработной платы, несопоставимы из-за инфляци­онных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы. Анализ состава и динамики фонда заработной платы произведем на основании отчетов по труду (форма 1-т) по предприятию ОАО «Лидсельмаш» за 2008 - 2010 гг. (приложения Б-Г), составив таблицу 2.1.

 

Таблица 2.1 - Анализ состава и динамики фонда заработной платы ОАО «Лидсельмаш» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение, +, -
2009 от 2008	2010 от 2008	2010 от 2009
1.Расходы на оплату труда в составе затрат на производство, млн. руб.	9033,2	9628,1	14248,1	594,9	5214,9
2.Выплаты за счет чистой прибыли, млн. руб.	547,4		1061,7	177,6	514,3	336,7
Продолжение таблицы 2.1
2.1.Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость, млн. руб.
2.2.Материальная помощь, млн. руб.	8,2	10,1	14,6	1,9	6,4	4,5
2.3.Прочие расходы за счет чистой прибыли, млн. руб.	1,2	0,9	2,1	-0,3	0,9	1,2
Итого фонд заработной платы, млн. руб.	9580,6	10353,1	15309,8	772,5	5729,2	4956,7

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видим по данным таблицы 2.1 фонд заработной платы возрастал на протяжении 2008-2010 гг. как в целом, так и по каждой составляющей. В целом фонд заработной платы в 2010 г. вырос на 5729,2 млн. руб. по сравнению с 2008 г. и на 4956,7 млн. руб. по сравнению с 2009 г.

Анализ структуры фонда заработной платы произведем на основании данных таблицы 2.1.

Таблица 2.2 - Анализ структуры фонда заработной платы ОАО «Лидсельмаш» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год
абсолютная сумма, млн. р.	в % к итогу	абсолютная сумма, млн. р.	в % к итогу	абсолютная сумма, млн. р.	в % к итогу
1.Расходы на оплату труда в составе затрат на производство	9033,2	94,29	9628,1		14248,1	93,07
2.Выплаты за счет чистой прибыли	547,4	5,71			1061,7	6,93
2.1.Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость		5,62		6,9		6,83
2.2.Материальная помощь	8,2	0,09	10,1	0,1	14,6	0,1
2.3.Прочие расходы за счет чистой прибыли	1,2	0,01	0,9	0,01	2,1	0,01
Итого фонд заработной платы	9580,6		10353,1		15309,8

Примечание. Источник: собственная разработка

 

По данным табл. 2.2 можно сделать вывод, что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы низок, хотя по сравнению с 2008 годом он увеличился немного более, чем на 1 п.п. и составил около 7 %.

Соответственно в фонде заработной платы до­ля средств на оплату труда, включаемых в затраты на произ­водство составляет боле 90%.

Соотношение расходов на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем фонде заработной платы отчетного года отражено на рис. 2.1.

Анализируя динамику выплат, относимых на финансовые ре­зультаты деятельности предприятия, можно отметить, что незна­чительное увеличение удельного веса выплат за счет прибыли было вызвано ростом доли премий и возна­граждений, сверх относимых на себестоимость продукции, а также материальной помощи. В то же время удельный вес прочих расходов за счет чистой прибыли остался неизменным.

Рисунок 2.1 - Структура источников формирования фонда заработной платы ОАО «Лидсельмаш»