Взаємозв’язок показників обсягу виробництва, витрат і прибутку.

Взаємозв’язки між обсягом виробництва (продажу), витратами, виручкою і фінансовими результатами (прибутком) можна представити у виді алгебраїчних залежностей та графіків.Введемо позначення: Р – виручка від реалізації; Пр – прибуток від реалізації; Ск – собівартість реалізованої продукції; ц – ціна одиниці продукції; Зпост – витрати постійні (в сумі); Ззм – витрати змінні (в сумі); ззм – витрати змінні на реальну або умовну одиницю продукції; Н - обсяг виробництва, продажу.

З врахуванням введених позначень базова формула, яка встановлює зв’язок між прибутком, обсягом продажу і витратами на виробництво, наступна:

Пр = Р – Ск =цН – (Ззм + Зпост) = цН –ззмН - Зпост = (ц –ззм)Н –Зпост = = дН –Зпост

де д – маржинальний (граничний) прибуток на одиницю продукції.

Наведене рівняння дозволяє провести наступні розрахунки:

- Розрахунок критичного обсягу виробництва Нкр, який забезпечує беззбиткову діяльність підприємства:

-

- Розрахунок критичного обсягу виручки Ркр:

- Розрахунок критичного рівня постійних витрат Зпост кр:

- Розрахунок критичної ціни реалізації цкр:

- Розрахунок рівня мінімального маржинального прибутку дкр:

- Розрахунок обсягу продажу для досягнення заданого рівня прибутку:

- Розрахунки взаємного впливу зміни будь-яких величин, які входять в базову формулу. При цьому встановлюються величина – аргумент і величина – функція, а усі інші вважаються незмінними.

При великій номенклатурі виробництва базова формула приймає вигляд:

47. Структура та характеристика фінансового плану підприємства.

Головним інструментом фінансового планування у сучасних умовах є фінансовий план підприємства (баланс доходів і видатків). У ньому знаходить відбиття рух усіх фінансових ресурсів підприємства, які надходять підприємству і витрачаються ним у відповідних напрямках.

У даний час складання балансу доходів і видатків кожне підприємство здійснює самостійно, немає якоїсь єдиної і обов’язкової форми. Як правило баланс доходів і видатків складається із чотирьох розділів:

- Доходи і надходження коштів.

- Витрати і відрахування.

- Кредитні взаємовідносини з банком.

- Взаємовідносини з бюджетом.

У першому розділі згруповані усі джерела надходжень фінансових ресурсів – прибуток від усіх видів господарської діяльності, амортизаційні відрахування, які у складі виручки надходять підприємству і використовуються як джерело фінансування капіталовкладень на відновлення основних засобів, а також на всі види ремонтів, реконструкцію та модернізацію основних засобів (крім тих, які віднесені на собівартість продукції), інші фінансові ресурси, в тому числі і централізовані (для державних підприємств). До складу ресурсів включено ПДВ, так як він перераховується до державного бюджету, за вирахуванням видатків на оплату ПДВ підприємства як покупця матеріальних ресурсів, які включені до складу валових витрат.

У другому розділі зібрані усі видатки, джерела яких визначені у першому (а також третьому і четвертому) розділах.

У третьому розділі зібрані статті, що характеризують одержання (сплату) довготермінових кредитів на капіталовкладення, а також сплату відсотків за цими кредитами.

У четвертому розділі містяться платежі підприємства до державного бюджету: податки з прибутку, ПДВ, акцизний збір, позабюджетні централізовані державні фонди, що здійснюються з прибутку. У цьому розділі показується сума асигнувань з бюджету та з відповідних позабюджетних фондів, і крім того визначається сума перевищення у бюджет і позабюджетні фонди над асигнуваннями (і навпаки).

48. Оперативне фінансове планування на підприємстві (Характеристика системи відповідних планів).

Важливе значення для виробничо-господарської діяльності має оперативне фінансове планування, яке містить розробку та виконання наступних оперативних планів:

- оперативного фінансового плану (балансу надходжень і видатків коштів);

- платіжного календаря;

- кредитного плану;

- касового плану.

При оперативному фінансовому плануванні проводиться порівняння майбутніх грошових надходжень у кожному місяці з сумами, призначеними до сплати і, таким чином, виявляється надлишок надходжень або їх дефіцит, а також контролюється виконання поточного фінансового плану. Баланс грошових надходжень показує, коли у підприємства виникають тимчасово вільні кошти, а коли воно має додаткову потребу в них.

Платіжний календар – це інструмент оперативного планування фінансової діяльності підприємства. Він, як правило, складається на місяць з розбивкою на декади або тижні. У ньому визначаються на певний відрізок часу грошові надходження і спроможність підприємства своєчасно виконувати усі свої фінансові зобов’язання. За допомогою платіжного календаря постійно контролюється платоспроможність підприємства.

Кредитний план –передбачає суми надходжень кредитів та їх погашення в терміни, що передбачені кредитним договором.

Касовий план – це план обороту готівки підприємства, необхідний для контролю за їх надходженням і витрачанням. Він складається за типовою формою на квартал і у встановлені терміни передається в кредитну установу, з якою підприємство укладає договір про розрахунково-касове обслуговування.

Планування виручки від реалізації: сутність, методи розрахунку.

Для фінансової діяльності підприємства будь-якого галузевого спрямування виручка від реалізації має виключне значення з точки зору забезпечення умов для нормальної життєдіяльності, тобто, на плануванні виручки від реалізації базується все фінансове планування підприємства.

Планування обсягу реалізації і надходження виручки від реалізації фінансова служба підприємства здійснює з залученням інформації, якою володіють інші функціональні підрозділи – ПЕВ (планово-економічний відділ), відділ збуту, бухгалтерія. Плановий обсяг реалізації обчислюється за “рівнянням товарного балансу”:

Р = Зп + Т – Зк.

де Зп, Зк - залишки нереалізованої, а також реалізованої, але не оплаченої продукції відповідно на початок і кінець планового періоду;

Т – обсяг товарної продукції.

У практиці використовують два методи розрахунку планового обсягу виручки від реалізації:

- метод поасортиментного (прямого) рахунку;

- метод укрупненого розрахунку, виходячи з плану виробництва продукції в цілому.

Перший метод – прямий розрахунок реалізації кожного найменування товарів і послуг, що виробляються, реалізуються, продаються замовникам – простий за технікою, наочний, найточніший, але дуже трудомісткий (особливо незручний при великій номенклатурі продукції, більше 100 найменувань). Суть даного методу полягає в тому, що для кожної асортиментної позиції визначають:

- очікувані вхідні залишки нереалізованої товарної продукції та реалізованої, але не оплаченої продукції на початок планового періоду;

- планові вихідні залишки такої продукції на кінець планового періоду;

- обсяг реалізованої продукції у натуральному виразі, для якої завершені розрахунки з покупцями;

- обсяг виручки від реалізації у вартісному виразі (без ПДВ, акцизного збору).

На багатьох підприємствах обсяг виручки від реалізації продукції планують укрупненим методом, тобто без розрахунків для кожного виду продукції, а в цілому для усієї продукції, що виробляється на підприємстві.