Спеціальний податок на споживання

Спеціальний податок на споживання (скорочена назва турецькою мовою - "ЦTV") був введений в серпні 2002 року шляхом скасування 16 різних непрямих податків і зборів з метою приведення прямої системи оподаткування у відповідність з директивами Європейського Союзу.
На відміну від ПДВ, що стягується при кожній поставці, податок "ЦTV" нараховується один раз.

Існує, головним чином, 4 різних групи товарів, які підпадають під дію податку "ЦTV". Податкові ставки на ці товари обчислюються в абсолютних величинах.

До таких товарів належать:

- Нафтопродукти, натуральний газ, мастило, розчинники та похідні від них
- Автомобілі та інші транспортні засоби, мотоцикли, літаки, вертольоти, яхти
-Тютюн та тютюнові вироби, алкогольні напої
-Товари, що відносяться до категорії "люкс" (предмети розкоші)
Податок на банківські та страхові операції

Банки і страхові компанії звільнені від сплати ПДВ, але оподатковуються податком на банківські та страхові операції у розмірі 5% від прибутку банків за відсотками від позик або, наприклад, банківським операціям.
Гербовий збір

Гербовий збір застосовується до широкого спектру документів, включаючи контракти, угоди, боргові розписки, акредитиви, гарантійні листи, фінансові заяви, анкети і т.п. Гербовий збір стягується у відсотках від ціни документа і варіюється від 0,15% до 0,75%. У тому випадку, якщо документ не має вираженої монетарної ціни, гербовий збір буде обчислюватися за єдиною встановленою ставкою.

Загальна характеристика податкової системи Румунії.

В даний час в Румунії діють наступні види податків: прямі податки, в тому числі прибутковий податок, податок на багатства, а також непрямі податки, а саме акцизні збори, ПДВ, митні збори, фіскальної монополії, збори за реєстрацію, гербові збори.

1. Прямі податки

Прибутковий податок з фізичних осіб

Податок на прибуток юридичних осіб

Прибутковий податок;

Податок на дивіденди;

Податок на доходи від продажу активів.

Податок на багатства

2. Непрямі податки

акцизні збори

ПДВ

мита;

фіскальної монополії;

збори за реєстрацію, гербові збори.

Починаючи з 1 січня 2005 р., застосовується єдина податкова ставка 16% - це відсоток, яким держава обкладає майже всі доходи: зарплати, доходи фірм, самостійна діяльність, квартплати, сільськогосподарська діяльність, авторські права, пенсії, премії і т.д. Як виняток - мікро-підприємства, з яких стягується 3 -% податок з бізнесу.

Ставка податку на дивіденди в Румунії становить 16%, згідно зі ст. 43 Податкового кодексу Румунії, і застосовується до оподатковуваного доходу, відповідного кожному джерелу в кожній категорії.
Розділ III Податкового кодексу Румунії містить винятки із загального правила. Наприклад, в деяких випадках інвестиційний дохід оподатковується за ставкою не 16%, а 1%. У деяких випадках до доходів від азартних ігор може бути застосована ставка 20%, а не 16% та ін виключення.
Податковий період згідно з податковим кодексом Румунії дорівнює календарному року. Податковий період може бути менше календарного року в разі смерті платника податку.

За Податковим кодексом Румунії іноземці, що одержали дохід у Румунії, зобов'язані сплатити з нього податок у порядку і на умовах, визначеному податковим кодексом Румунії (16%, якщо він не відноситься до мікро підприємствам і дохід не перевищив 100000евро).

Податкова система Греції.

Податкова система Греції спирається в основному на непрямі податки (складають до 50% від надходжень у бюджет). Податковий тягар несуть громадяни, які є резидентами Греції. Громадянин розглядається як резидент Греції

Прибутковий податок

Громадяни, які є резидентами Греції, сплачують прибутковий податок з доходів, отриманих як у Греції, так і за кордоном. Нерезиденти сплачують прибутковий податок тільки з доходів, отриманих в Греції.
Сума, не оподатковувана податком - 10 000 євро. Понад даної суми податок стягується за прогресивною шкалою.

Згідно з податковим законодавством Греції, кожна особа, чий річний дохід перевищує 3000 євро, повинна подавати податкову декларацію. Іноземний громадянин зобов'язаний подавати таку декларацію, якщо має тут власність, машину або дохід від здачі нерухомості в оренду, що перевищує 600 євро.

Податок на перехід права власності на нерухомість

Покупець і власник нерухомості сплачує тільки 1 істотний податок - на придбання нерухомості. Його платить покупець. Розмір податку становить 9% для нерухомості вартістю до 15 000 євро, і 11% - для всієї іншої нерухомої власності.

Податок на майно, що переходить у порядку спадкування

Податок на майно, переходить у порядку дарування.

ПДВ

Податок стягується за такими ставками:
19% - на основні види товарів і послуг;

9% - на основні споживчі товари (продукти, медичні товари та обладнання, послуги ресторанів, а також транспортні та готельні і т.д.).

4,5% - на книги, газети, журнали.

Ставка податку зменшується на 30% на деяких островах (Лесбос, Самос, Додеканіса, Скірос і т.д. Декларації з цього податку подаються залежно від системи бухгалтерського обліку компаній (щомісяця, кожні 2 місяці, або кожні 3 місяці).

Місцеві податки

До місцевих податків відносяться муніципальні платежі, податок на власність (залежить від розміру власності і місця розташування), і збір в національну радіотелекорпорацію. Усі ці податки невеликі, і зазвичай включаються в рахунок за електрику. Крім того, стягується також збір за воду, розмір якого також незначний.

Оподаткування юридичних осіб

Основний податок, який сплачують юридичні особи в Греції - податок на прибуток. Податок стягується з усією чистого прибутку, одержуваної компанією. Чистий прибуток розраховується як доходи компанії, отримані з усіх джерел (дохід від продажів, вартість наданих послуг, доходи від здавання в оренду землі, будівель і т.д.), мінус витрати (на підставі даних бухобліку).

З 1 січня 2007р. ставка податку становить 25% (у т.ч. і для представництв і дочірніх підприємств іноземних компаній). Податок на прибуток сплачується за календарний рік. Крім того, компанії, які є власниками або користувачами нерухомості, що знаходиться в Греції, також сплачують спеціальний щорічний податок у розмірі 3% від вартості об'єкта нерухомості.

Податкова система Кіпру.

Влітку 2007 року парламент Республіки Кіпр схвалив реформу податкової системи країни, яка послідувала за вступом Кіпру до Євросоюзу. Зараз оподаткування на Кіпрі включає наступні основні платежі:

Income tax - прибутковий податок, який сплачують фізичні особи. Зі своїх доходів платять податки на Кіпрі ті, хто проживає на острові як мінімум 183 днів у році. Ставка прибуткового податку прогресивна, тобто чим вище рівень доходів фізичної особи, тим вище відсоток, який необхідно сплатити до бюджету. Якщо річний дохід не перевищує 17 тисяч євро, немає необхідності сплачувати податки. Кіпр, слід зауважити має досить велику неоподатковувану суму. Далі ставка варіюється від 20 до 30%. Крім того, є певні пільги з податку.

Corporation tax - податок на прибуток. Як правило, в Європі це чималі податки. Кіпр пропонує найнижчу в Євросоюзі ставку 10%.

Special Defence Contribution - оборонний податок. В залежності від виду та суми доходу ставка змінюється від 3% до 75%. Орендна плата та процентний дохід теж потрапляє під оподаткування. Кіпр, проте, звільнив від податку дивіденди, при дотриманні деяких умов.

Capital Gains Tax - податок на приріст капіталу. Сплата здійснюється у разі відчуження нерухомості. Ставка податку єдина - 20%. Оподатковуваної базою визнається сума доходу, отриманого від реалізації нерухомості за мінусом вартості нерухомості, скоригованої на коефіцієнт інфляції, капвкладень в продаваний об'єкт і суми винагороди агенту з нерухомості. Як і інші податки на Кіпрі ця виплата передбачає деякі податкові відрахування. Так з доходу можна відняти 17 086 євро для кожного законного власника. Якщо нерухомість зареєстрована на декількох власників це дозволяє збільшити суму вирахування.

Immovable property tax - податок на нерухомість. Сплачується щорічно в залежності від загальної вартості нерухомого майна. Якщо вартість об'єкта нерухомості нижче 170 860 євро, то від податку він звільняється.

Stamp Duty - гербовий збір. Підлягає сплаті, як тільки в Земельне управління надається контракт на продаж нерухомого майна. При вартості об'єкта до 170 860 євро ставка збору 0,15%, якщо вартість вища - ставка зростає до 0, 2%.

Value Added Tax - ПДВ. Можлива сплата податку на додану вартість за трьома ставками - стандартної 15%, зниженою 5% та нульовою 0%.

Міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування укладені Республікою Кіпр більш ніж з 40 країнами. Сюди входить Німеччина, Великобританія, Греція, а так само Росія, Україна, Білорусь.

 

 

Тема 2.4. Порівняльні особливості податкових систем Скандинавських

країн

1. Загальна характеристика податкової системи Швеції.

2. Податкова система Данії.

3. Податкова система Норвегії.