Корпоративний прибутковий податок

Підприємство розглядається, як грузинське підприємство, якщо воно інкорпороване або має місце власного менеджменту в Грузії. Грузинські підприємства зобов'язані сплачувати грузинський корпоративний прибутковий податок на увесь дохід, як отриманий в країні та і за її межами. Іноземні компанії оподатковуються тільки на грузинське джерело доходу, за умовами договору щодо полегшення подвійного оподаткування.
Податковий період для корпоративного прибуткового податку - календарний рік. Пропорційна податкова ставка дорівнює 15%.

Податокнадодану вартість(ПДВ)

Ставка ПДВ - 18% для всіх оподатковуваних операцій та на імпорт, за винятком випадків, коли особлива стаття дозволяє звільнення.

Ставка ПДВ у розмірі 0.54% застосовується до тимчасово імпортованих товарів на кожний повний / неповний календарний місяць, поки вони знаходяться на економічній території Грузії, але тільки до суми ПДВ, обчисленої на 18%.

Податкова система Молдови

У Республіці Молдова стягуються республіканські (державні) і місцеві податки (мита) і збори:

Республіканські податки

прибутковий податок, податок на додану вартість, акцизи
приватний податок, мито, збори, що стягуються у дорожній фонд.

Місцеві податки

земельний податок, податок на нерухомість, податок на використання природних ресурсів, збори на благоустрій території, збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей, готельний збір, збір за розміщення реклами, збір за право використання місцевої символіки збір за розміщення об'єктів торгівлі ринковий збір, збір за паркування автотранспорту, курортний збір, збір з власників собак тощо.

Акциз - непрямий загальнодержавний податок, який включається в ціну реалізації підакцизного товару (продукції) і сплачений споживачем. Акциз зараховується в національний публічний бюджет і розподіляється до бюджетів різних рівнів.

Платниками акцизів є суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від організаційно-правової форми господарювання, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, що реалізують підакцизні товари (продукцію), виготовлені з власної сировини.

Податок на додану вартість

ПДВ - це загальнодержавний податок, який представляє собою форму вилучення до бюджету частини вартості поставлених товарів, наданих послуг, що підлягають оподаткуванню на території Республіки Молдова, а також частини вартості оподатковуваних товарів, послуг, що імпортуються до Республіки Молдова.

Стандартна ставка ПДВ - у розмірі 20% від оподатковуваної вартості імпортованих товарів та послуг і поставок, здійснюваних на території Республіки. Крім того, застосовуються знижені ставки в таких розмірах: 8% - на хліб і хлібобулочні вироби, молоко і молочні продукти, що поставляються на територію Республіки Молдова, і 5% - на природний та скраплений газ. Нульова ставка застосовується щодо експортованих товарів і послуг.
Податки на доходи фізичних та юридичних осіб

Суб'єктами оподаткування є юридичні та фізичні особи, які мають протягом податкового року дохід з будь-яких джерел, що знаходяться в Республіці Молдова, і юридичні та фізичні особи - резиденти, які отримують інвестиційний і фінансовий дохід з джерел, що знаходяться за межами Республіки Молдова. Суб'єкти оподаткування зобов'язані декларувати валовий дохід, отриманий з усіх джерел. Об'єктом оподаткування є валовий дохід (включаючи пільги), отриманий з усіх джерел будь-яким юридичною або фізичною особою, за мінусом відрахувань і пільг, на які ця особа має право.
Загальна сума прибуткового податку визначається:
а) для фізичних осіб, включаючи селянські (фермерські) господарства та індивідуальні підприємства, у розмірі:

- 10% річного оподатковуваного доходу, не перевищує 6000 лей;

- 15% річного оподатковуваного доходу, що перевищує 6000 лей і не перевищує 10800 лей;

- 25% річного оподатковуваного доходу, що перевищує 10 800 лей;

 

Тема 2.3. Податкове право країн Східної та Південної Європи

1. Загальна характеристика податкової системи Болгарії.

2. Загальна характеристика системи оподаткування в Туреччини.

3. Загальна характеристика податкової системи Румунії.

4. Податкова система Греції.

5. Податкова система Кіпру.

 

Загальна характеристика податкової системи Болгарії.

Податкова система Болгарії має дворівневу будову і формується з республіканських і місцевих податків. Республіканські податки поділяються на прямі (корпоративний податок і податок на доходи фізичних осіб) і непрямі (акцизи і податок на додану вартість). До прерогативи місцевого самоврядування належить стягування податків на нерухомість, спадок, дарування та ін.

Основними актами в зазначеній галузі є: Податково-страховий процесуальний кодекс, закон про національне агентство з доходів; закон про податок на додану вартість; закон про акцизи і податкові склади; закон про корпоративний податок (податок на прибуток); закон про оподаткування доходів фізичних осіб; закон про місцеві податки і збори.

Болгарія в 2008 р. ввела єдиний прибутковий податок для всіх громадян, що дорівнює 10% і є одним з найнижчих в світі. Окрім країн Східної Європи, низькі податки зберігаються в Гонконгу, Саудівській Аравії і Кувейті, а також в таких податкових гаванях, як Багамські острови і Бермуди.

ПДВ

Розмір ПДВ в Болгарії – 20% за деякими винятками. Деякі області бізнесу вільні від ПДВ. Деякі – з ПДВ в меншому розмірі. ПДВ стягується з активів і послуг, наданих в країні, а також з імпортованих товарів.

В Болгарії єдиним річним (патентним) податком обкладаються фірми, які мають обіг за останні 12 місяців менш 75000 лв. та які займаються видами діяльності, визначеними законом (близько 50 видів): готелі; ресторани; магазини; оптові склади; виробництво продуктів харчування; будівництво; комп’ютерні ігри; інтернет послуги; транспортні послуги.

Оподаткування фізичних осіб

Всі громадяни Болгарії платять податки на доходи: як службовці, так і особи вільних професій. Податок на доходи фізичних осіб становить 10%.

Податок на прибуток

Податок вноситься до республіканського бюджету. З 2007 року ставка податку на прибуток знижена до 10%.

Податок на приріст капіталу

У Болгарії податок на приріст капіталу сплачується фізичною особою під час продажу нерухомого майна, літаків або автомобілів за рахунок різниці між ціною продажу і найбільшим значенням з двох наступних – ринковою ціною активу, що підлягає продажу, або вартістю покупки, прив’язаною до індексу.

Загальна характеристика системи оподаткування в Туреччини.

 

Податковий режим в Туреччині є важливою складовою частиною економіки країни і може бути розділений на 3 основні категорії.

Податки на доходи, такі, як прибутковий податок з фізичних осіб і податок на доходи корпорацій.

Непрямі податки, такі, як податок на додану вартість (ПДВ), спеціальний податок на споживання (ЦTV), податок на банківські та страхові операції або гербовий збір.

Податки на добробут, такі, як податок на власність або податок на одержання спадщини і податок на подарунки.

Податки на доходи

Персональний податок на доходи фізичної особи (прибутковий податок) варіюється від 15% до 40%.

Корпоративний податок стягується з компаній.
Державні підприємства і організації, що перебувають у віданні місцевої влади, є також платниками корпоративного податку.
Базовий податок з доходів компаній, які проводять підприємницьку діяльність в Туреччині, становить 20%.

Справляння податку з дивідендів, одержуваних як турецькими, так і іноземними акціонерами, здійснюється за ставкою 10%.
Корпораціям пропонується сплачувати Авансовий корпоративний податок з доходу (Advanced Corporate Tax), заснований на доходах, одержуваних поквартально, за ставкою 30%.

Непрямі податки

Податок на додану вартість (ПДВ)

Ставки ПДВ (скорочена назва турецькою мовою - KDV, англійською - VAT) варіюються від 1% до 18%, але, в основному, застосовується ставка в 18%. ПДВ, що сплачується місцевими покупцями і по імпорту, розглядається як "придбаний ПДВ" (input VAT), а ПДВ, розрахований і зібраний з продажів, розглядається як "сплачений ПДВ" (output VAT).