Раскрытие информации о собственном капитале и обязательствах в бухгалтерской отчетности.




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Раскрытие информации о собственном капитале и обязательствах в бухгалтерской отчетности.



Данные о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».
Сведения о различных показателях прибыли (прибыли (убытков) от продаж, прибыли (убытков) до налогообложения, прибыли или убытков от обычной деятельности, чистой или нераспределенной при-были (убытков) отчетного года) содержатся в Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2).
Детальные данные о капитале приведены в Отчете об изменении капитала (ф. № 3). В разделе I отчета — «Изменение капитала» — со-держатся сведения об остатках на начало и конец отчетного и предыдущего года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах и о нераспределенной прибыли (непокрытых убытках) с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов) и причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов).
В Справке (ф. № 3) приведены данные о чистых активах организации на начало и конец года.
В разделе II «Резервы» (ф. № 3) приведены данные об остатках, поступлении и использовании резервов, образованных в соответствии с законодательством; резервов, образованных в соответствии с учредительными документами; об оценочных резервах и о резервах предсто-ящих расходов за предыдущий и отчетный годы.

 

 

Принципы учета денежных средств и расчетных операций.

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).

Принципы учета денежных средств

Денежные средства, за исключением денежных документов, принимаются к учету по нарицательной стоимости, т.е. стоимости, указанной на денежном знаке или числящейся на банковском счете. Форма и порядок производства денежных средств, а также документооборот и порядок денежных расчетов регулируются и контролируются государством.

Синтетический учет денежных средств ведется на следующих счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

Аналитический учет наличных денежных средств ведется от­дельно по рублевым средствам и каждому виду наличной иностранной валюты; безналичных — по каждому счету, а по специ­альным счетам — по каждой чековой книжке, депозитному вкладу, открытому аккредитиву, текущему счету, виду иностранной валю­ты и т.п.; переводов в пути — по каждому отдельному переводу.

Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам перед контрагентами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ.

Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Согласно порядку ведения кассовых операций все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

- приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Согласно Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. n 1843-у «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» ограничены суммой в 100 000 руб. по одной сделке. Сумма штрафа, налагаемого на организацию, нарушившую установленный лимит расчетов наличными – двукратный размер произведенного платежа. Штрафные санкции применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему в адрес другого юридического лица.

 

 

Учет кассовых операций, денежных документов и расчетов с подотчетными лицами.

Учет денежных средств в кассе. Учет движения наличных денежных средств в кассе организации ведется кассиром в Кассовой книге, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью организации на последней странице.

Для отражения в бухгалтерском учете операции движения наличных денежных средств используется активный счет 50 «Касса», имеющий следующую структуру:

Счет 50 «Касса»

Бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса» производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств:

∙ счет 51 «Расчетные счета» - на суммы, полученные с расчетного счета организации;

∙ счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на суммы, полученные от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги);

∙ счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы возврата подотчетными лицами неиспользованных ими наличных денежных средств, полученных в кассе под отчет;

∙ счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы, полученные от работников в счет возмещения нанесенного организации ущерба;

∙ счет 75 «Расчеты с учредителями» - на суммы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал организации.

Операции по выдаче наличных денежных средств и кассы отражаются по кредиту счета 50 «Касса», корреспондирующим, в зависимости от назначения выдаваемых сумм, с дебетом следующих счетов:

∙ счет 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, внесенные из кассы организации на ее расчетный счет;

∙ счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму денежных средств, выплаченных из кассы в пределах нормативно установленных лимитов поставщикам и подрядчикам в счет оплаты поставленных ими товарно-материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ;

∙ счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму выплаченной заработной платы, премий, пособий и других аналогичных выплат персоналу организации;

∙ счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму денежных средств, выданных работникам организации в качестве авансов для осуществления определенных расходов в пользу организации и др.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Наиболее распространенными кассовыми операциями являются операции по выплате заработной платы работникам и операции по расчетам с работниками по подотчетным суммам[28].

Подотчетным лицом является работник, получивший от организации денежные средства в качестве аванса для осуществления определенных расходов в пользу организации. В практике имеют место также ситуации возмещения организацией расходов, фактически понесенных работником в связи с исполнением поручений по совершению хозяйственных операций в пользу организации.

Деньги под отчет рекомендуется выдавать только из кассы. Выдача денежных чеков для получения подотчетных сумм непосредственно с расчетного счета в банке, как правило, не допускается.

 

Выдача денежных средств в подотчет отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Размер аванса на командировочные расходы при направлении сотрудника в служебную командировку производится исходя из величины расходов на проезд к месту командировки и обратно, на проживание в месте служебной командировки, установленного размера суточных, за счет которых покрываются расходы на питание и проезд на городском транспорте в месте служебного командирования.

В установленные организацией сроки подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм, представив в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных лиц и приложенные к ним документы по форме и существу.

На основании утвержденного руководителем организации авансового отчета неиспользованные остатки наличных денежных средств сдают в кассу организации, приобретенные ценности приходуют на склады, и произведенные расходы списывают непосредственно в составе текущих расходов, что отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса» и, в зависимости от характера произведенных расходов, с дебетом счетов учета соответствующих расходов (счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.), приобретенных товарно-материальных ценностей (счет 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.).

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, могут быть удержаны из причитающейся им заработной платы в порядке, установленном законодательством.

На отчетную дату счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» имеет, как правило, дебетовое сальдо, которое при включении в баланс отражается по статье «Прочие дебиторы» в составе краткосрочной дебиторской задолженности в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. Однако наряду с дебетовым сальдо счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» может одновременно иметь и кредитовое сальдо, которое отражается в разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса в составе статьи «Прочие кредиторы».

Учет денежных документов. Помимо операций с наличными денежными средствами на счет 50 «Касса» отражается также движение денежных документов, имеющихся в распоряжении организации. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные железнодорожные и авиабилеты и др.

Для учета операций с денежными документами в развитие счета 50 «Касса» открывается отдельный субсчет «Денежные документы». Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Поступление денежных документов отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции со счетами учета источника их поступления, например:

∙ кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при приобретении денежных документов непосредственно у других организаций (например, приобретение авиабилетов и железнодорожных билетов у специализированных организаций с оплатой в безналичном порядка);

∙ кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при приобретении денежных документов через работников организации (за наличный расчет) и др.

выдача денежных документов из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса», как правило, в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами», так как чаще всего денежные документы выдаются в подотчет работникам организации (например, выдача авиабилетов и железнодорожных билетов, приобретенных организацией, в подотчет работникам, направляемым в служебную командировку). Однако при использовании денежных документов управленческих или других хозяйственных нуждах организации их расходование может отражаться по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих затрат – счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. (например, использование почтовых марок для рассылки, осуществляемой почтовыми отправлениями).

Ра отчетную дату счет 50 «Касса» имеет только дебетовое сальдо, которое отражается в составе статьи «Денежные документы» раздела II «Оборотные активы» актива баланса.

 

 

Учет денежных средств в кассе. Правила кассовых операций, установленные ЦБ РФ. Лимит денежных средств в кассе предприятия. Предельно допустимая величина денежных средств для расчета наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами.

Учет денежных средств в кассе

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир орга­низации по чеку. Чековую книжку организация получает в об­служивающем банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы — у организации в чековой книжке.

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным дру­гим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк — по объявле­ниям на взнос наличными.

Прием денег от отдельных лиц сопровождается выдачей им квитанций с подписями бухгалтера и кассира. Выдача денег от­дельным лицам по расходным кассовым ордерам производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Все кассовые ордера погашаются штампом "Оплачено" или "Полу­чено" с указанием даты.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;

• регистрация первичных документов в журнале регистра­ции;

• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземпля­рах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассо­вой книги) с приходными и расходными документами под рас­писку в кассовой книге.

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 "Касса":

В соответствии с законодательством РФ расчеты через кассу между юридическими лицами ограничиваются установленным лимитом. Так, с 14 октября 1998 г. ЦБ РФ установил лимит рас­четов наличными в сумме 10 тыс. деноминированных рублей (для предприятий потребительской кооперации — 15 тыс. руб.).

Если организация осуществляет продажу продукции, товаров непосредственно населению, то она использует контрольно-кас­совые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира-операциониста.

При несоблюдении условий работы с денежной наличностью, нарушении порядка ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовых машин налоговые органы применяют к орга­низациям меры финансовой ответственности в виде штрафов.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначен­ной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки — приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

• на недостающую сумму —

Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

К-т сч. 50 "Касса";

Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

• на излишек денег —

Д-т сч. 50 "Касса"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки".

 

 





Последнее изменение этой страницы: 2016-07-16; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.208.73.179 (0.011 с.)