Собирательно – распределительные счета.




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Собирательно – распределительные счета.



Эти счета активные. На них учитываются косвенные расходы счет 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,44 (Расходы на продажу»). Счета 25,26 не имеют сальдо конечного в промышленности. (В сельском хозяйстве имеют в течение года).

Счет 44 может иметь остаток, если не вся продукция, отгруженная в данном периоде, оплачена.

По дебету счетов в течение месяца собираются косвенные расходы. По кредиту счетов в конце месяца списываются на фактически) себестоимость готовой продукции, предварительно распределенные между отдельными видами и группа изделий, косвенные расходы. Списание расходов производится, пропорциональны принятой базе распределения, это может быть основная заработная плата производственных рабочих. Для этого рассчитывают процент распределен косвенных расходов:


 

Д 25, 26 К Д 44 К

Собираются Списание Собираются списание

расходы распределенных расходы расходов

для расходов по продаже по продаже

распределения по объектам Д 44 на себестоимость

Д 25,26 Д 20 К 10\4 продукции

К 10, 70, 69 К 25, 20 К 70,69,51 Д 90\2

К 44

% распределения общепроизводственных (общехозяйственных) расходов
Сумма косвенных расходов

 

 


= Х 100%

База распределения
База распределения по данному изделию
% распределения
Сумма косвенных расходов на конкретное изделие

 


Х

 

=

100%

 

Д 20 (1)

Д 20 (2)

Д 20 (3)

К 25

К 26

Порядок распределения общехозяйственных расходов между отдельными объектами учета регулируется принятой организацией учетной политикой, в которой может быть предусмотрено списание общехозяйственных расходов, непосредственно на счет 90 «Продажи»

Д 90\2

К 26

Пример:

Укажите корреспонденцию счетов его в по следующим хозяйственным операциям и сделайте все необходимые расчеты:

№ операции Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма
Дебет Кредит Частная Сумма
Начислена заработная плата работникам предприятия: а) рабочим основного производства за изготовление:        
- диванов 20 (1)   50 000  
- кресел 20 (2)   150 000  
б) ИТР и служащим основного цеха   30 000  
в) ИТР и служащим заводоуправления 70 000 300 000
Начислены страховые взносы в размере 30% и 0,2% взносы на социальное страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний от начисленной заработной платы (сумму определить) Расчеты страховых взносов:        
1)По Д 20 (1) = 50 000 * 30,2% / 100 = 15 100 20 (1)   15 100 90 600
2)по Д 20 (2) = 150 000 * 30,2 / 100 = 45 300 20 (2)   45 300
3)по Д 25 = 30 000 * 30,2 / 100 = 9 060   9 060
4)по Д 26 = 70 000 * 30,2 / 100 = 21 140   21 140
Σ К 69/1 2,9% от 300 000 = 8 700   69\1 8 700 90 000
Σ К 69/2 16% от 300 000 = 48 000   69\2 48 000
Σ К 69/2 6% от 300 000 = 18 000   69\2 18 000
Σ К 69/3 5,1% от 300 000 = 15 300   69\3 15 300
Начислена амортизация по объектам основных средств:        
- общепроизводственного назначения 5 500  
- общехозяйственного назначения 7 500 13 000
Израсходовано топливо на отопление зданий:        
а) общепроизводственного назначения 10\3 46 000  
б) общехозяйственного назначения 10\3 14 000 60 000
В конце месяца списываются общепроизводственные расходы на себестоимость: - диванов - кресел (суммы определить)
Д 25 К
1) 30 000 2) 9 060 3) 5 500 4) 46 000 5) 90 560
Од - 90 560 Об – 90 560

% распределения общепроизводственных расходов = 90 560 \ 50 000 + 150 000 * 100% = 45,28

Общепроизводственные расходы на себестоимость диванов = 50 000 * 45,28 \ 100 = 22 640

Общепроизводственные расходы себестоимости кресел = 150 000 * 45,28 \ 100 = 67 920

20 (1) 20 (2)   22 640   67 920   89 360
В конце месяца списываются общехозяйственные расходы на себестоимости проданной продукции (суммы определить)
Д 26 К
1) 70 000 2) 21 140 3) 7 500 4) 14 000 5) 112 640
Од – 112 640 Об – 112 640

% распределения общепроизводственных расходов = 112 640 \ 50 000 + 150 000 * 100% = 56,32

Общепроизводственные расходы на себестоимость диванов = 50 000 * 56,32 \ 100 = 28 160

Общепроизводственные расходы себестоимости кресел = 150 000 * 56,32 \ 100 = 84 480

20 (1) 20 (2)     28 160   84 480   112 640

4. Сопоставляющие счета (90,91).

Эти счета предназначены для учёта процесса реализации продукции (продажи) Эта счета активно-пассивные и остатка не имеют. На них определяют результат от продажи продукции и других товарно - материальных ценностей. На этих счетах реализация отражается в двух оценках:

По дебету - полная фактическая себестоимость проданных товарно - материальных ценностей + НДС по проданной продукции.

По кредиту- продажная цена(выручка от реализации).

Сопоставляя дебетовый оборот с кредитовым, определяем прибыль или убыток от продажи продукции и других товарно- материальных ценностей.

К сопоставляющим счетам относится счёт 90 ’Продажи” и 91 ’Прочие доходы и расходы”.

К счёту 90 открываются субсчета:

90\1 – выручка

90\2 – себестоимость продаж

90\3 – НДС

90\4 – акцизы

90\9 – прибыль \ убыток от продаж

В течение года на этих субсчетах учитывается выручка, себестоимость, НДС. В конце месяца по всем субсчетам делается свод и определяется прибыль или убыток о т реализации.

На счёте 90 в конце месяца определяется прибыль или убыток от реализации продукции и списывается на счёт 99.

Д_____________ 90 ”Продажи”К

• Списывается фактическая себестоимость Зачисление на расчётный счёт
реализованной продукции: выручки за реализованную
Д 90/2 (Д 90/2) продукцию:
К 45 или (К 43) Д 51
  К 90/1
• Начисление НДС:  
Д 90/3 Или реализация продукции по
К 68 продажным ценам (цена
  реализации):
• Списываются расходы, связанные с Д 62
реализацией продукции (коммерческие К 90 /1
Расходы или расходы по продаже):  
Д 90/2  
К 44  

 

Далее, ежемесячно подсчитывается дебетовый и кредитовый оборот и сравнивается. Если кредитовый оборот больше дебетового, т.е. выручка от реализации больше, чем полная фактическая себестоимость реализованной продукции + НДС, то предприятие получило прибыль Д 90/9 К 99

 

А если дебетовый оборот больше кредитового, то это убыток.

Д 99

К 90/9

К сопоставляющим счетам относится счет 91 «Прочие доходы и расходы». По Дебету этого счета отражается полная фактическая себестоимость проданного имущества и затраты по продаже (выбытию этого имущества) , а по Кредиту счета 91 - выручка (продажная цен а продаваемо го имущества). Сравнивая обороты по Дебету и кредиту счета №91, определяют результат по проведенной операции и списывают его на счет 99.

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К
1)Фактическая себестоимость проданных материалов Д 91/2 К 10 2)Продажа (выб,ытие)основных средств и нематериальных активов по первоначальной стоимости с учетом начисленной по ним амортизации Д 91 /2-наосгаточную стоимость Д 02 (05)- амортизация К 01 (04)-на первоначальную стоимость 3)Начисление НДС Д 91/3 К 68 4) Расходы по продаже имущества 5) Пени, штрафы. неустойки уплаченные Д 91 К 51 1)Продажная цена проданного (выбывшего) имущества Д 62 К 91\1 2)Пени, штрафы, неустойки полученные Д 51 К 91

д
В конце месяца на счете 91 определяется прибыль или убыток от прочих доходов и расходов.

Если К оборот > Д оборота – это прибыль

Д 91\9

К 99

Если К оборот > Д оборота – убыток

Д 99

К 91\9

Бюджетно-распределительные счета.

Бюджетно-распределительные счета предназначены для распределения расходов по нежным отчетным периодам С помощью данной группы счетов устраняется колебание себестоимости продукции по отчетным периодам.

На этих счетах также учитываются затраты, но эти счета бывают активные и пассивные К активным счетам относится счет 97 "Расходы будущих периодов”. На этом счёте учитываются затраты по ремонту зданий, сооружений, расходы по подписке на газеты и журналы.

Например: в октябре перечислено за подписку газет и журналов в сумме 24 000 руб.. Затраты будут включаться с 01 января следующего года по 4 000 руб. с января по июнь включительно (24 000 руб. : 6 месяцев = 4 000 руб.

Строенное активно го бюджетно-распределительного счета

Д__ Счет 97 «Расходы будущих периодов» К

Сн - сумма расходов, относящихся к следующим отчетным периодам  
Об Д - расходы, возникшие в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам Д 97 К 51 (24 000) Об К - списание расходов, относящихся к данному отчетному периоду Д 26 К 97 (4 000)
Ск - сумма расходов, относящихся к следующим периодам  

К пассивным счетам относится счёт 96 ’’Резервы предстоящих расходов”. Работники предприятия идут в отпуск неравномерно и для того, чтобы себестоимость продукции в летний период резко не увеличилась, в течение года, начиная с 1 января, образуют резерв. Размер резерва зависит от начисленной заработной платы рабочих и планового процента. Образовать резерв - значит, включить расходы в себестоимость продукции.

Д 96 ”Резервы предстоящих расходов” К

  Сн- наличие резерва на начало месяца.
Начисление отпускных рабочим:  
Д 96  
К 70 Образование резерва(отчисления в
(т.е. покрытие затрат за счет резерв): /
созданного источника) Д 20 (23)
  К 96
  Т.е.резерв включается в себестоимость
  продукции и создание источника
  покрытая затрат в следующих
  отчетных периодах
  Ск- наличие резерва на конец месяца.

 

Счёт 96 может иметь субсчета. На предприятии может быть образован резерв напроведение текущего и капитального ремонта.





Последнее изменение этой страницы: 2016-07-16; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.239.233.139 (0.008 с.)