Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Перечисление денежных средств поставщикам (погашение задолженности) Д 60 К 51 – с расчетного счета К 66 – за счет кредитов банка К 67	Сн – наличие задолженности поставщикам или подрядчикам за поступившие материалы или выполненные работы на сумму акцептованного платежного требования за поступившие материалы. (V раздел пассива баланса)
Поступление материалов: Д 10 (15) Д 19 – НДС по поступившим материалам К 60 (т.е. Акцептовано платежное требование за поступившие материалы)
Ск – наличие кредиторской задолженности на конец месяца. (V раздел пассива баланса)

 

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К

Перечисление налогов в бюджет: Д 68 К 51	Сн- наличие задолженности перед бюджетом по налогам. (V раздел пассива баланса)
Начисление налогов: а) НДС по проданной готовой продукции (выполненным работам или оказанным услугам) Д 90/3 К 68 б) налога на прибыль Д 99 К 68 в) Удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы: Д 70 К 68
Ск - наличие задолженности перед бюджетом. (V раздел пассива баланса)
Д 69” Ра счёты по социальному страхованию и обеспечению” К
Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды: Д 69 /1 -1 Д 69/1-2 Д 69/ 2 Д 69/3 К 51 Начисление пособий по социальному страхованию Д 69/1 - 1 К 70	Сн – наличие задолженности организациям соцстраха и соцобеспечения. (V раздел пассива баланса)
Начисление страховых взносов в размере 26 %и 0,2%-8,5% взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний от начисленной заработной платы: Д 20(23 25,26,28) - т.е дебетуются те счета, по которым начисляется заработная плата- для предприятия это затраты. К 69/1-1 -2,9% От начисленной К 69/1-2 -02%-8,5% оплаты труда К 69/2 -20% К 69/3 -3,1%
Ск- наличие задолженности на конец месяца. (V раздел пассива баланса)

Примечание: на пособия по временной нетрудоспособности (больничным листам) во внебюджетные фонды начисления не производятся.

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К

Выплата заработной платы: Д 70 К 50 Перечисление заработной платы на пластиковые карты работников: Д 70 К 5 1 Удержание из заработной платы налогов и других удержаний: Д 70 К 68 и др. счета Если заработная платане получена во время, то её депонируют: Д 70 К 76/4	Сн- наличие задолженности по оплате труда работникам предприятия. (V раздел пассива баланса)
Начисление заработной платы работникам предприятия: Д 20 – рабочим основного производства Д 23 - рабочим вспомогательного производства Д 25 - начисление заработной платы инженерно-техническому персоналу и служащим цехов Д 26 - начисление заработной платы общезаводскому персоналу Д 96 – начисление отпускных рабочим за счёт резерва Д 69/1-начислениепоюбий по больничным листам (за счёт фонда социального страхования) К 70 Начисление премий Д 84 К 70
Ск- наличие задолженности по плате труда. (V раздел пассива баланса)

К активно-пассивным счетам расчётов относится счёт 76 «Расчёты разными дебиторами и кредиторами»

Д 76” Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” К

С н- наличие дебиторской задолженности. (II раздел актива баланса)	С н- наличие кредиторской задолженности. (V раздел пассива баланса)
Увеличение дебиторской задолженности. Уменьшение кредиторской задолженности.	Увеличение кредиторской задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности.
С к- наличие дебиторской задолженности. (II раздел актива баланса)	С к- наличие кредиторской задолженности. (V раздел пассива баланса)

 

Регулирующие счета.

Регулирующие счета предназначены для уточнения оценки имущества предприятия. Самостоятельного значения они не имеют, а ведутся в дополнение к основным счетам.

Регулирующие счета бывают:

§ Дополнительные

§ Контрарные (02,05)

Дополнительные счета являются активными. К ним относится счёт 15 ’Заготовление и приобретение материальных ценностей” и счёт 16 ’Отклонение стоимости материальных ценностей”. Материалы учитываются по фактической себестоимости (покупая цена + ТЗР). В зависимости от учётной политики предприятия, ТЗР по материалам могут учитываться на счёте 15 и 16, или фазу учитываться на счёте 10. (см.вопрос: Классификация счетов по экономическому содержанию).

Контрарные счета бывают:

§ Контр.активные

§ Контр. пассивные

К контр.активным счетам относится счёт 02”Амортизация основных средств” и 05 ”Амортизация нематериальных активов”. Эти счета пассивные, но т.к. ведутся они к активным счетам 01 и 04, то их называют контр активными.

Д 02”Амортизации основных средств”, 05”Амортизация нематериальных активов” К

Уменьшение амортизации при выбытии основных средств и нематериальных активов. Д 02(05) К 01(04)	С н - наличие амортизации (износа)
Начисление износа (амортизации): Д 25 - на основные средства и нематериальные активы общепроизводственного назначения Д 23 - на основные средства и нематериальные активы вспомогательного производства Д 26- на основные средства и нематериальные активы общехозяйственного назначения К 02,05
Ск - наличие амортизации (износа)на конец месяца.

 

Сальдо по счетам 02 и 05 отражаются в балансе в I разделе актива баланса:
а)первоначальная стоимость основных средств минус амортизация
б)первоначальная стоимость нематериальных активов минус амортизация

 

Операционные и финансово-результатные счета

Вопросы:

1. Понятие об операционных счетах и их виды.

2. Калькуляционные счета.

3. Собирательно-распределительные счета.

4. Сопоставляющие счета.

5. Бюджетно-распределительные счета.

6. Финансово – результатные счета.

Литература:

1)Понятие об операционных счетах и их виды.

Операционные счета предназначены для учёта процесса производства и процесса реализации продукции и другого имущества. Т.о. на этих счетах будут учитываться затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции и другого имущества. На этих счетах будет определяться результат этих процессов, т.е. фактическая себестоимость готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции, прибыль или убыток от реализации продукции.

Все затраты предприятия делятся на прямые и косвенные.

Прямые затраты это расходы, непосредственно связанные с производством продукции:,

§ Расход материалов на производство продукции Д 20 К 10

§ Заработная плата рабочих основного производства Д 20 К 70

§ Начисление страховых взносов на эту заработную плату Д 20 К 69

§ Расход топлива и энергии на технологические цели. Д 20 К 10\3 (60)

 

Косвенные расходы это затраты, связанные с управлением и обслуживанием основного производства:

§ Общепроизводственные расходы (цеховые расходы)

§ Общехозяйственные расходы (общезаводские расходы)

§ Расходы, связанные с содержанием и обслуживанием оборудования (это расходы, которые в момент совершения хозяйственной операции невозможно отнести фазу на определенную производимую или продаваемую продукцию).

Все операционные счета делятся на три подгруппы:

1) Калькуляционные

2) Собирательно - распределительные

3) Сопоставляющие

2. Калькуляционные счета.

Для учёта процесса производства используются калькуляционные счета. К ним относятся счёт 20 «0сновное производств»” и счёт 23 «Вспомогательные производства», 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Аналитический учёт ведётся в разрезе статей калькуляции и в разрезе видов изготавливаемой продукции, а по счету 08 в разрезе строящих объектов основных средств.

20”Основное производство”, 23 ”Вспомогательные производства”

Сн- наличие не завершенного производства на начало месяца (2 раздел актива баланса).	Списывается фактическая себестоимость готовой продукции (оприходована готовая продукция по фактической себестоимости): Д 43 К 20(23) (в течение месяца готовая продукция приходуется по учётной цене, а в конце месяца определяется фактическая себестоимость и списывается калькуляционная разница).   Фактическая себестоимость готовой продукции = незавершенное производство на начало месяца + прямые и косвенные затраты за месяц –незавершенное производство на конец месяца. (Сн сч 20(23)+ Доб сч 20(23)- Ск.сч 20(23)) Калькуляционная разница по готовой продукции = фактическая себестоимость готовой продукции- учетная цена готовой продукции (-) экономия- методом «красное сторно» (+) перерасход дополнительная проводка
1. Собираются в течение месяца прямые затраты: § Расход материалов на производство (изготовление) продукции: Д 20 (23) К 10 (10/3) § Начисление заработной платы основным (вспомогательным) производственным рабочим: Д 20 (23) К 70 § Начисление страховых взносов Д 20 (23)- 26%+ (0 2% - 8,5 %) К 69/1-1 - 29 % К 69/1 -2 - 0,2 % - 8,5 % К 69/2 -20% К 69/3 -3,1% 2. В конце месяца списываются косвенные расходы на себестоимость продукции) Д 20 (23) К 25,26
Ск- наличие незавершенного производства на конец месяца (определяется путём проведения инвентаризации)