Финансово-результатные счета.

Это счёт 99 ’Прибыли и убытки”.Предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчётном году. Сопоставление в юнце года дебетового и кредитового оборота за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода, т.е. чистая прибыль или чистый убыток, который списывается на счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Д_____ 99”Прибыли и убытки” К

Сн- наличие убытков.	Сн- наличие прибыли.
Убыток от основного вида деятельности + прочие расходы (в т.ч. чрезвычайные) + начисление налога на прибыль и причитающих налоговых санкций	Прибыль от основного вида деятельности + прочие доходы(в т.ч. чрезвычайные)
Ск- чистый убыток	Ск - чистая прибыль

Заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84:

а)чистая прибыль Д 99 К 99,
б) чистый убыток Д 84 К 84

т.е. счет 99 закрывается

7. Забалансовые счета.

На этих счетах учитывается имущество, не принадлежащее данному предприятию. Они имеют трёхзначный шифр. Бухгалтерские проводки методом двойной записи не составляются. Если увеличивается имущество, то забалансовый счёт только дебетуется, а если уменьшается, то кредитуется. Остатки по этим счета отражаются забалансом.

 

Таблица «Классификация счетов»

Раздел	Группа счетов	Подгруппа счетов	Код счета	Наименование счета
1.Основные счета	Инвентарные счета	Активные		Основные средства
	Нематериальные активы
	Материалы
				Готовая продукция
	Денежные счета	Активные		Касса
	Расчетный счет
	Валютный счет
	Фондовые счета	Пассивные		Уставный капитал
	Резервный капитал
83 83	Добавочный капитал
	Счета для учета расчетов	Активные		Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с покупателями и заказчиками
Пассивные		Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты по налогам и сборам
Активно­ пассивные		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
2. Регулирующие счета	Дополнительные счета	Активные		Основное производство
Пассивные		Заготовление и приобретение материальных ценностей
	Отклонение в стоимости материальных ценностей
	Контрарные счета	Активные		Основные средства
	Нематериальные активы
Пассивные		Амортизация основных средств
	Амортизация нематериальных активов
	Контрарно­ дополнительные счета	Активно- пассивные
3. Операционные счета	Собирательно­ распределительные счета	Активные		Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Калькуляционные счета	Активные		Основное производство
	Вспомогательные производства
	Сопоставляющие счета	Активно­ пассивные		Продажи
	Прочие доходы и расходы
4. Бюджетно­распределительные счета		Активные		Расходы будущих периодов
Пассивные		Резервы предстоящих расходов
5. Финансово­результатные счета		Активные Пассивные		Прибыли и убытки
6 Забалансовые счета		Активные Пассивные

 

 

Тема: Техника и формы бухгалтерского учета.

Документация и инвентаризация.

Вопросы:

1. Понятие о документах и их значение. Требования, предъявляемые к документам.

2. Бухгалтерская обработка документов.

3. Инвентаризация. Виды инвентаризации.

 

1. Понятие о документах и их значение. Требования, предъявляемые к документам.

В соответствии со ст. 9 ФЗ № 129 - ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский

учет.

Документация является одним из элементов метода бухгалтерского учета. Bcе хозяйственные операции, совершаемые на предприятии, отражаются в первичны; документах и совершаются на основании первичных документов (Устав, Приказы личные дела, трудовая книжка, командировочные удостоверения, чеки, приходные расходные кассовые ордера, платежные поручения).

Бухгалтерский документ — письменное свидетельство совершенно! хозяйственной операции или право на ее совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.

Бухгалтерскими документами оформляются все хозяйственные операции, которые совершаются на предприятии в определенной последовательности, учет ведется непрерывно, взаимосвязано и взаимозависимо.

В соответствии со ст.9 п.4 ФЗ № 129 - ФЗ от 21 ноября 1996 года первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Таким образом, документы заполняются лицами, которые ответственны за совершенную хозяйственную операцию.

Бухгалтерские документы имеют большое значение:

Документы представляют собой способ первичной регистрации хозяйственных операций, поэтому они являются основным источником экономической информации.

1. Документ-это база и основа учета. От качества заполненных первичных документов зависит и качество учета.

2. Первичные документы играют большую роль в сохранности собственности предприятия, так как в них отражается не только сумма поступивших материальных ценностей, но и их количество, цена, сорт и качество.

3. На основании первичных документов осуществляют анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

4. Первичные документы используются для наведения справок, ревизий, аудиторских проверок и судебными органами, как доказательная база для принятия конкретных решений.

Лица, подписавшие документ на незаконную хозяйственную операцию привлекаются к уголовной ответственности.

5. Документ имеет юридическую силу.

В соответствии с п.2 ст. 9 ФЗ № 129 - ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» для того, чтобы документы имели юридическую силу, они должны быть «составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

Обязательные реквизиты:

1. Наименование документа (формы) или код формы.

2. Дата составления документа.

3. Наименование организации, от имени которой составлен документ.

4. Содержание хозяйственной операции.

5. Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.

6. Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

7. Личные подписи указанных лиц

Документы могут иметь дополнительные реквизиты:

1. Адрес предприятия.

2. Номер документа.

Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

2- Бухгалтерская обработка документов

Все первичные документы в установленные сроки поступают в бухгалтерию, роки предоставления документов в бухгалтерию устанавливаются графиком Документооборота, который является одним из элементов учетной политики предприятия.

Документооборот - это путь прохождения документа с момента выпи до сдачи в архив.

В бухгалтерии документы проверяются по внешнему виду и подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя:

1. Визуальную проверку документов: внешний вид, нет ли подчисток, помарок исправлений, все ли обязательные реквизиты заполнены.

2. Затем производится таксировка документов (цену умножают на количество и просчитывают общую сумму)

3. На заключительном этапе производится контировка документов (составляют бухгалтерскую проводку)

Бухгалтерская проводка составляется на самих первичных документах или учетных регистрах.

В соответствии с п. 5-8 ст. 9 ФЗ М 129 - ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете»

■ «Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

■ Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документа составляются сводные учетные документы.

■ Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры.

■ Первичные учетные документы могут быть изъяты только органам дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия».

Перед сдачей документа в архив, на основании первичных документов составляется баланс и отчетность и формируют дела, содержащие до 250 листов при толщине не более 4 см.

При формировании дел необходимо соблюдение следующих требований: документы постоянного и временного сроков хранения необходимо группировать в дела раздельно; подлинники должны быть отделены от копий, годовые планы и отчеты - от квартальных и месячных, в дело должно быть включено по одному экземпляру каждого документа.

Каждый документ, помещенных в дело, должен быть оформлен в соответствии с требованиями государственных стандартов и других нормативных актов.

В дело группируются документы одного периода - месяца, квартала, календарного года, кроме переходящих дел (например, личные дела, не закрывающиеся при окончании календарного года). При наличии в деле документов за несколько месяцев документы помесячно разделяются листами бумаги с указанием месяца.

Приложения к документам, независимо от даты их утверждения или составления, присоединяются к документам, к которым они относятся.

Изъятие первичных документов

У организации разрешается изымать документы только органам дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судам и налоговым инспекциям на основании их постановлений в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Изъятие документов оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку руководителю организации или главному бухгалтеру.

С разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, главный бухгалтер или другое должностное лицо может снять копии с изъятых документов с указанием основания и даты изъятия.

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает комиссию по расследованию причин их пропажи или гибели. Результаты работы комиссии оформляют актом, который утверждается руководителем организации.

Постоянные документы хранятся 75 лет. А бухгалтерские документы 5 лет, после чего уничтожаются

Инвентаризация. Виды инвентаризации.

В соответствии с п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденному Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34Н «Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них и т.д.) проведения инвентаризации определяются руководите.

Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств путем подсчета, взвешивания, обмера. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

 

Инвентаризация является способом уточнения показателей учета.

Основными целями инвентаризации являются:

1. выявление фактического наличия.

2. сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета.

3. проверка полноты отражения в учете имущества и обязательств.

Инвентаризации подлежит все имущество и все финансовые обязательства.

Инвентаризация бывает:

§ Полная - инвентаризация, которая охватывает все имущество и обязательства предприятия.

§ Частичная — охватывает один или несколько видов имуществ и обязательств.

Инвентаризация может быть:

§ Плановая — проходит в установленные сроки

§ Внезапная — проводится неожиданно для материально ответственного лица

Внеплановая инвентаризация проводится по решению вышестоящей организации, распоряжению руководителя предприятия, по требованию ревизоров следственных и контрольных органов.

Количество инвентаризаций в отчетном году устанавливается руководите предприятия, кроме обязательных.

В соответствии со ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризации обязательно:

■ при передаче имущества в аренду;

■ выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

■ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в 3 года, а библиотечных фондов — 1 раз в 5 лет. В организациях, расположенных в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях инвентаризация товаров сырья, материалом может проводиться в период их наименьших остатков;

■ при смене материально ответственных лиц;

■ при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порче имущества.

■ в случае стихийного бедствия, пожара или другой чрезвычайной ситуации, вызванной экстремальными условиями

§ При реорганизации или ликвидации организации;

§ В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

А) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, и соответствующая сумма выявленного излишка зачисляется на счета по учету имущества организации в корреспонденции со счетом 91, а у бюджетной организации — излишек имущества относится на увеличение финансирования (фондов)

Д 10 (излишек материалов)