Кругооборот хозяйственных средств

Рассмотрим на примере: вы решили открыть швейную мастерскую, у вас есть швейная машинка стоимостью 12 и сбережения 10 тыс. руб. Ваша подруга решила вас поддержать и вложила в дело свою швейную машинку стоимостью 10 тыс.руб., еще 3 тыс. руб. вы заняли у соседки. У вас образовался начальный капитал в 35 тыс.руб. =12+10+10+3

Что вы имеете:

Что мы имеем		Откуда взялось	Сумма
Две швейные машинки		Собственные вложения
деньги		Вклад подруги Долг соседке
итого

Деньгами у нас есть 13000 – это максимум что мы можем потратить на материалы.

 

 

Покупаем материалы, и наш состав капитала меняется

Что мы имеем		Откуда взялось	Сумма
Две швейные машинки		Собственные вложения
материалы		Вклад подруги Долг соседке
итого

Из купленных материалов изготовили продукцию, стоимость которой минимум 13000, но это только материалы, а там еще надо выплатить з/п, эл.энергия, доставка материалов….и т.д., пусть доп. Расходы составят 6000 руб., оплатить нам их пока нечем, они увеличивают стоимость готовой продукции и наш долг, получаем

Что мы имеем		Откуда взялось	Сумма
Две швейные машинки		Собственные вложения
Готовая продукция		Вклад подруги Долг соседке Стоимость дополнительных затрат, повышающих наш долг
итого

Продаем нашу готовую продукцию за 30000 руб., получаем деньги.

Структура капитала будет выглядеть след. образом

Что мы имеем		Откуда взялось	Сумма
Две швейные машинки		Собственные вложения
деньги		Вклад подруги Долг соседке Стоимость дополнительных затрат, повышающих наш долг прибыль
итого

Отдаем долг, платим по счетам, выплачиваем з/п, на оставшееся покупаем материалы, получается

Что мы имеем		Откуда взялось	Сумма
Две швейные машинки		Собственные вложения
материалы		Вклад подруги прибыль
итого

 

 

Итак, процесс выглядит след. образом:

Деньги®материалы®готовая продукция®деньги с приростом

Чем сложнее производственный цикл, тем сложнее структура кругооборота.

Любое действие, приводящее к изменению структуры капитала, называется хозяйственной операцией.

В зависимости от того, что с нас оборачивается, а что нет, все имущество организации подразделяется на внеоборотные и оборотные активы.

Внеоборотные активы – это:

-основные средства

-нематериальные активы

-капитальные вложения

-долгосрочные финансовые вложения

Основным критерием внеоборотных активов является срок их использования, если объект служит больше года, его, как правило считают необоротным активом, если меньше – оборотным

Оборотные активы – это:

-материальные оборотные средства

-денежные средства

-краткосрочные финансовые вложения

-средства в расчетах

 

Откуда берутся деньги у предприятия?

Собственный капитал:

1. Уставный капитал

2. Добавочный капитал-переоценка стоимости имущества,курсовые разницы, увеличение стоимости акций организации

3. Прибыль

 

Заемный капитал:

1. Кредиты

2. Займы

3. Кредиторская задолженность

4. Обязательства по распределению – не выплаченная з/п, не оплаченные налоги и т.д.

 

 

По сути дела, тот пример кругооборота хозяйственных средств в швейной мастерской, который мы рассмотрели, является примитивным примером составления бухгалтерского баланса.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС -это информация о финансовом состоянии предприятия на определенный момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия и стоимость источников его финансирования.

По структуре баланс представляет собой двустороннюю таблицу:

Левая сторона-актив

Правая сторона – пассив

В активе баланса хозяйственные средства сгруппированы по составу и размещению, он отвечает на вопрос «ЧТО ЭТО?» и включает в себя:

1. Основные средства

2. Нематериальные активы

3. Сырье

4. Материалы

5. Готовую продукцию

6. Товары

7. Денежные средства

8. Финансовые вложения

9. Дебиторская задолженность

 

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – НАМ ДОЛЖНЫ, ОНА ВСЕГДА В АКТИВЕ!!

(например – задолженность покупателей за отгруженную продукцию)

В пассиве баланса – хоз.средства, сгруппированные по источникам их образования. Он отвечает на вопрос «ЧЬЁ ЭТО?» и включает в себя:

1. Собственные средства (уставный капитал, добавочный кап., резервный кап., нераспределенная прибыль)

2. Заемные средства и обязательства (кредиторская задолженность)

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – МЫ ДОЛЖНЫ, ВСЕГДА В ПАССИВЕ!!

АКТИВ – показывает что у нас есть и куда мы это деваем, а

 

ПАССИВ – где мы это взяли

Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива - это объясняется тем, что и активе и в пассиве отражаются одни и те же хоз.ср-ва, но сгруппированные по различным признакам.

 

Пример: Создано предприятие

1. Уставный капитал 50 000 руб.

Баланс

актив		Пассив
Расчет. счет	50 000	Уставный капитал	50 000

 

2. получен на расчетный счет кредит 70 000

актив		Пассив
Расчет. счет	120 000	Уставный капитал	50 000
		Кредиторская зад.	70 000
итого	120 000	итого	120 000

 

 

3. Закуплены товары на 100 000, деньги перечислены с р/с

актив		Пассив
Расчет. счет	20 000	Уставный капитал	50 000
товары	100 000	Кредиторская зад.	70 000
итого	120 000	итого	120 000

 

4. половина товаров продано за 60 000, деньги поступили на р/с

актив		Пассив
Расчет. счет	80 000	Уставный капитал	50 000
товары	50 000	Кредиторская зад.	70 000
		прибыль	10 000
итого	130 000	итого	130 000

 

Актив и пассив баланса состоят из разделов, разделы объединяют экономически однородные по своему составу группы средств. Разделы состоят из отдельных статей, статьи отражаются по отдельным строкам баланса. Итоговая сумма остатков средств организации, отраженная и в активе и в пассиве по строке «баланс» называется валютой баланса.

 

Виды балансов:

1. периодические балансы – могут составляться по итогам месяца, квартала и т.д.

2. годовой баланс – отражает состав имущества и его источников на начало и конец финансового и календарного года

3. вступительный баланс – формируется вначале деятельности организации при ее создании или преобразовании

 

4. сводный баланс- составляется путем объединения отдельных заключительных балансов (исп-ся министерствами, ведомствами, предприятиями, имеющими дочерние предприятия и обособленные подразделения)

5. Сводно-консолидированный баланс – объединение юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных экономически (холдинговые компании, финансово-промышленный группы ит.п.

6. Баланс-брутто – бухгалтерский баланс, включающий в себя регулирующие статьи, например: амортизация осн.ср-в, резервы по сомнительным долгам и т.д., это развернутый баланс, используемый для анализа хозяйственной деятельности, научных исследований и т.д.

7. Баланс-нетто – без регулирующих статей, позволяет определить реальную стоимость имщества, т.к. в таком балансе оно отражается по остаточной стоимости.

8. сальдовый баланс – составляется на определенную дату путем подсчета остатков по бухгалтерским счетам.

9. оборотный баланс – помимо остатков отражает данные о движении (обороты) за отчетный период.

На практике чаще всего исп-ся сальдовый и оборотный балансы.

Баланс отражает остатки по соответствующим счетам на определенную дату, но хоз.ср-ва организации нах-ся в постоянном движении, непрерывном обороте под влиянием хоз. Операций.

Хоз. Операции на нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то время, как валюта баланса и сумма статьй могут изменяться.

Это происходит от того, что всякая операция затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться:

1. только в активе

2. только в пассиве

3. одна в активе, другая в пассиве

Т.О. все изменения в балансе подразделяются на 4-е типа

Пример:

Баланс на 01.01 тыс.руб.

актив	сумма	пассив	Сумма
Осн.ср-ва		Устав.капит.
Материалы		Резерв.капит.
Касса		Нераспред.приб.
р/с		Кред.зад:
перед персоналом
Дебитор.зад-ть Покупат.и заказч.		Бюджет и фонды
Поставщ.и подр.
баланс		баланс

 

1 тип – вызывают изменения только в активе баланса – одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму операции, валюта баланса не изменяется.

В кассе -8 т.р.

На р/с – 12 т.р.

В.б. 200т.р.

Если с р/с снять 1 т.р. и оприходоватьеё в кассу, то остаток по

кассе-9т.р.

р/с – 11

валюта б. 200-не изменилась

2 тип – вызывает изменения только в пассиве баланса – одна его статья увеличивается, а другая уменьшается на сумму операции

Пример: остаток резервного кап. - 5т.р.

Нераспред.прибыль – 8 т.р.

В.б. 200 т.р.

Если резервный капитал увеличить на 800 руб.,то

Ост. Рез.кап. – 5,8

Приб – 7,2

В.б. – 200

3 тип – вызывает изменения и в активе ив пассиве баланса одновременно в сторону увеличения. В.Б. увеличивается на сумму операции

Пример – остаток матер. – 30 т.р.

Задолженность перед поставщиками – 85 т.р.

В.б. 200

Если от поставщиков поступят материалы на 2 т.р., то

Ост.матер. возрастет – 32 т.р.

Зад-ть перед поставщ. Тоже возрастет 87 т.р.

В.б. 202 т.р. – возрастет

4 тип – вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения на сумму операции,

Пример: остаток р/с – 12 т.р.

Зад-ть перед поставщ. – 85 т.р.

В.б. – 200 т.р.

Если перечислить поставщику с р/с 5т.р., то

Остаток на р/с – 7 т.р.

Зад-ть перед постав. -80 т.р.

В.Б. 195 т.р. - уменьшиться