Амеркулова А. С., Атажанова Д. А.

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1

Павлодар

Министерство образования и науки Республики Казахстан

 

Павлодарский государственный университет

им. С. Торайгырова

 

Финансово-экономический факультет

 

Кафедра учета и аудита

 

 

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1

Сборник учебно-методического комплекса дисциплины для студентов специальности «Учет и аудит»

 

 

Павлодар

Кереку

УДК 657(07)

ББК 65.052я7

Ф59

 

Рекомендовано к изданию учебно-методическим советом финансово-экономического факультета

ПГУ им. С. Торайгырова

Рецензенты:

А. Ж. Мусина – кандидат экономических наук, заведующий кафедрой «Учет и аудит»;

И. Н. Шамрай – кандидат экономических наук Инновационного Евразийского университета.

 

Амеркулова А. С., Атажанова Д. А.

Ф59 Финансовый учет 1: сборник учебно-методического комплекса дисциплины для студентов специальности «Учет и аудит» / А. С. Амеркулова, Д. А. Атажанова. – Павлодар: Кереку, 2012. – 132 с.

 

 

Сборник учебно-методического комплекса дисциплины «Финансовый учет 1» содержит основные компоненты учебно - методического материала, необходимого для успешного усвоения соответствующего учебного курса.

Сборник разработан в соответствии с рабочими учебными планами и типовой программой специальности «Учет и аудит».

 

УДК 657(07)

ББК 65.052я7

 

 

© Амеркулова А. С., Атажанова Д. А., 2012

© ПГУ им. С. Торайгырова, 2012

 

За достоверность материалов, грамматические и орфографические ошибки ответственность несут авторы и составители

Введение

 

Дисциплина «Финансовый учет 1» является центральным блоком в курсе бухгалтерского учета, который основан на национальных и международных стандартах учета и составления финансовой отчетности. На протяжении всего курса глубоко изучаются причины, обосновывающие развитие бухгалтерских концепций и принципов.

Данный сборник включает силлабус для студентов, лекционный комплекс, методические рекомендации по изучению дисциплины, план практических занятий, материалы СРО, включающие задания на подготовку к занятиям, лекциям и задания на самостоятельное изучение материала; методические указания к курсовой работе и вопросы к итоговому контролю.

В теоретической части данного учебно-методического комплекса в достаточной степени раскрыты все важнейшие лекционного курса в соответствии с требованиями типовой учебной программы дисциплины.

Методические указания предназначены для использования на практических занятиях с целью закрепления теоретического материала, изложенного в лекционном курсе.

Сборник учебно-методического комплекса будет содействовать закреплению у обучающихся теоретических знаний, полученных на лекционных занятиях и приобретению практических навыков, которые могут быть полезны при курсовом и дипломном проектировании, а также в последующей трудовой деятельности.

1 Силлабус для студентов очной формы обучения

Сведения о преподавателях и контактная информация

Ли Римма Сын-неновна - доцент кафедры учета и аудита.

Амеркулова Асель Ситуловна - ст. преподаватель кафедры учета и аудита.

Кафедра учета и аудита находится в главном корпусе университета по ул. Ломова, 64 аудитория 426, контактный телефон 67-36-43.

1.2 Данные о дисциплине

В данной дисциплине рассматриваются следующие вопросы: учет текущих и долгосрочных активов; учет текущих и долгосрочных обязательств; учет собственного капитала; признание дохода и расхода; учет корпоративного подоходного налога; отчет о прибылях и убытках; бухгалтерский баланс; отчет о движении денег; отчет об изменениях в собственном капитале; концепция временной стоимости денег; учет счетов к получения; учет векселей полученных; учет краткосрочных и долгосрочных инвестиций.

 

1.3 Трудоемкость дисциплины

семестр	Количество кредитов	Количество контактных часов по видам аудиторных занятий	Количество часов самостоятельной работы студента	Формы контроля
всего	лекции	Практические	Лабораторные	Студийные	Индиви дуальные	всего	СРСП
					-	-	-			Экзамен, КР

 

1.4 Цель и задачи дисциплины

Цель дисциплины – приобретение студентами теоретических и практических навыков в области организации финансового учета, составления финансовой отчетности.

Задачами изучения дисциплины являются:

­ усвоение роли бухгалтерского учета в системе управления экономикой хозяйствующего субъекта, его задача в обеспечении сохранности и целесообразности использования всех видов ресурсов;

­ изучение контрольно-информационных возможностей финансового учета;

­ привитие навыков экономического мышления.

 

Требования к знаниям, умениям и навыкам

В результате изучения дисциплины студент должен знать:

­ нормативно-законодательную базу финансового учета;

­ принципы и концепции финансового учета;

­ финансовую отчетность и подготовительную работу при ее составлении.

Студент должен уметь:

­ заполнять первичные документы и регистры;

­ отражать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета;

­ составлять финансовую отчетность;

­ анализировать учетную информацию.

Студент должен приобрести следующие навыки:

­ составлять финансовую отчетность;

­ анализировать учетную информацию.

 

Пререквизиты

Для изучения данного курса студентами учётных специальностей должны быть освоены, такие дисциплины, как «Экономическая теория», «Микро и Макро экономика», «Принципы бухгалтерского учета» и др.

 

Постреквизиты

Знания умения и навыки, полученные при изучении дисциплины «Финансовый учет 1» необходимы для изучения и освоения следующих дисциплин: «Финансовый анализ», «Аудит» «Финансовый учёт 2» «Управленческий учёт».

 

1.8 Тематический план дисциплины

№ п/п	Наименование тем	Количество контактных часов по видам занятий
лекции	практические занятия	СРО
	Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
	Учет запасов (МСФО 2)
	Учет основных средств (МСФО 16)
	Учет нематериальных активов (МСФО 38)
	Обесценение активов (МСФО 36)
	Учет обязательств организации
	Выручка признание доходов и расходов (МСФО 18)
	Учет капитала и резервов
	Представление финансовой отчетности (МСФО 1)
Итого

1.9 Краткое описание дисциплины

Дисциплина «Финансовый учет 1» является центральным блоком в курсе бухгалтерского учета, который основан на национальных и международных стандартах учета и составления финансовой отчетности. На протяжении всего курса глубоко изучаются причины, обосновывающие развитие бухгалтерских концепций и принципов.

 

Компоненты курса

Перечень тем лекционных занятий

Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Классификация активов: краткосрочные активы. Сущность денежных статей. Управление и контроль наличных денежных средств и денежных эквивалентов. Организация учёта денежных средств.

Дебиторская задолженность, ее виды. Торговые и денежные скидки. Учет дебиторской задолженности дочерних и зависимых товариществ, совместно-контролируемых юридических лиц Учёт сомнительных требовании. Методы оценки резервов по сомнительных долгам.

Учёт прочих активов: авансов выданных; расходов будущих периодов; незавершенного стоительства и прочих активов.

Тема 2 Учет запасов (МСФО 2)

Статьи затрат, включаемые в себестоимость ТМЗ (товары в пути, на консигнации, специальные соглашения о реализации). Оценка по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

Учет товарно-материальных запасов при непрерывной и периодической системах учета. Методы оценки товарно-материальных запасов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации. Сравнение методов. Изменения методов оценки. Складской и бухгалтерский учёт запасов.

Тема 5 Обесценение активов

Обесценение активов, его определение и признаки. Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использования. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Перечень тем практических занятий

Тема 5 Обесценение активов

Обесценение активов, его определение ипризнаки.

Возмещаемая стоимость. Признание убытка от обесценения.

Восстановление убытка от обесценения. Синтетический учёт от обесценения активов.

Содержание СРО

№	Вид СРО	Форма отчетности	Вид контроля	Объем в часах
	Подготовка к лекционным занятиям	Рабочая тетрадь	участие на занятии
	Подготовка к практическим занятиям	Рабочая тетрадь	участие на занятии
	Подготовка домашних заданий	Тетрадь для выполнения домашних заданий	Проверка тетради и участие на занятии
	Подготовка к контрольным мероприятиям		РК 1,2
Всего:

Тема 5 Обесценение активов

Внешние признаки обесценения активов. Внутренние признаки обесценения активов. Обесценение активов, его определение ипризнаки.

Ценность от использовапия. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Ресервирование убытка от обесценения.

Тематика курсовых работ

1. Учет текущих активов

2. Учет готовой продукции (работ, услуг) ее реализации

3. Организация учета доходов и расходов

4. Учет операций по движению основных средств

5. Учет обязательств по налогам

6. Учет долгосрочных активов

7. Организация учета в строительстве

8. Договоры на строительство

9. МСФО IAS 16 «Основные средства»: признание и оценка

10. Ремонт и модернизация основных средств

11. Учет выручки

12. Обесценение нефинансовых активов

13. Учет текущих обязательств

14. Учет кредиторской задолженности

15. Организация учета в туристических фирмах

16. Учет собственного капитала

17. Учет обязательств по КПН

18. Организация учета расчетов с бюджетом

19. Учет трудовых ресурсов и налогообложения

20. Учет валютных операций

21. Учет экспортных и импортных операций

22. Учет затрат по займам. МСФО IAS 23

23. «IAS 10 - События после отчетной даты»

24. МСФО IAS 19 Вознаграждение работникам

25. Характеристика международных стандартов финансовой отчетности

26. Учетная политика, изменение в расчетных оценках и ошибках

27. Отчет о движении денежных средств

28. Учет последующих затрат по основным средствам

29. Признание выручки от реализации услуг

30. Последующий учет основных средств

31. Сравнительный анализ НСФО №2 и МСФО

Текущей успеваемости

1 рейтинг	Всего
Недели
Максимальный балл за неделю
Посещение и подготовка к лекциям	Вид СРС	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ
Форма контроля	У	ПК	У	ПК	У	ПК	У	ПК
Мак. Балл
Посещение и подготов. к практ (сем) занятиям	Вид СРС	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ
Форма контроля	П	П	П	П	П	П	П	П
Мак. Балл
Проработка дополнительного материала	Вид СРС	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ
Форма контроля	ПК	ПК	ПК	ПК	ПК	ПК	ПК	ПК
Мак. Балл
Текущий контроль знаний по темам курса проверка разделов курсовой работы	№ тем
Форма контроля	Т	Т	Т	Т	РЗ	Т	РЗ	Т
Мак. Балл
Рубежный контроль 1

2 рейтинг	Всего
Недели
Максимальный балл за неделю
Посещение и подготовка к лекциям	Вид СРС	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ
Форма контроля	У	ПК	У	ПК	У	ПК	У
Мак. балл
Посещ. и подготов. к практ (сем) занятиям	Вид СРС	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ
Форма контроля	П	П	П	П	П	П	П
Мак. балл
Проработка дополнительного материала	Вид СРС	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ	ДЗ
Форма контроля	ПК	ПК	ПК	ПК	ПК	ПК	ПК
Мак. балл
Текущий контроль знаний по темам курса, проверка разделов курсовой работы	№ тем
Форма контроля	Т	Т	РЗ	Т	РЗ	Т	РЗ
Мак. балл
Рубежный контроль 2

 

Условные обозначения: ДЗ –домашнее задание, У – участие в учебном процессе, ПК-проверка конспекта, П- проверка домашнего задания, Т- тест, РЗ – самостоятельное решение задач.

Политика курса

В ходе освоения дисциплины, в соответствии с тематическим планом и календарным графиком контрольных мероприятий, Вам предстоит выполнить следующую внеаудиторную работу:

­ готовится к каждому практическому занятию, т.е. выполнить домашние задания;

­ изучить учебный материал, необходимый для успешного выполнения каждой практической работы;

­ самостоятельно решать задачи;

­ проработать обязательные, но не вошедшие в лекционный материал, темы курса и составить конспекты.

Задания для подготовки к практическим занятиям и на проработку дополнительного материала по дисциплине, требования по оформлению и методические указания по их выполнению будут выдаваться на предшествующем занятии.

Сроки выполнения СРС могут изменяться в соответствии с расписанием занятий.

Если Вы без опозданий посетите все занятия, будете готовы ко всем занятиям и активно работать них, выполните все задания качественно и в срок, то наберете максимальный балл, указанный в календарном графике контрольных мероприятий.

Участвовать в учебном процессе означает посещать занятия, быть готовым и активным в обсуждениях и работе группы, отвечать на вопросы преподавателя.

Ваша подготовка к практическим занятиям будет проверяться опросами, проверкой выполнения ДЗ, участием в работе группы, написание проверочных работ на отдельные темы в соответствии с календарным графиком контрольных мероприятий. Требуется соблюдать дисциплину на занятиях и вести себя в соответствии с правилами внутреннего распорядка университета.

Дисциплина предусматривает два рубежных контроля знаний пройденного материала соответствующих разделов дисциплины и выполнение курсовой работы. Защита курсовой работы оценивается по 100 бальной системе.

Текущая успеваемость (ТУ) для 1 и 2 рейтинга оценивается по 100 бальной системе. Каждый рубежный контроль оценивается также по 100 бальной системе. В случае, если текущая успеваемость равна 0 баллов, то студент не допускается к сдаче рубежного контроля.

Если Вы отсутствовали на рубежном контроле или защите курсовой работы, Вам предоставляется возможность отработать его по индивидуальному заданию и во время указанное преподавателем с разрешения декана.

По итогам работы за семестр определяется рейтинг допуска (РД). Балл менее 50 соответствует неудовлетворительной оценке, и студент не допускается к экзамену.

Если Вы не участвовали в рубежном контроле, то ваш рейтинг не определяется.

Для допуска к экзамену необходимо иметь положительные оценки по итогам 1˗2 рейтингов.

Рейтинг (Р1 и Р2) определяется по итогам оценки текущей успеваемости (ТУ) и РК по формуле:

 

Р1(2)=ТУ1(2)*0,7+РК1(2)*0,3

 

Оценка рейтинга допуска к итоговому контролю студента очной формы обучения по дисциплине за семестр равна:

 

Итоговый контроль будет проводиться в форме тестирования. Итоговая оценка по дисциплине в баллах определяется по следующей формуле

 

И=РД*ВДРД+ИК*ВДИК,

где ВДРД =0,6 и ВДИК=0,4 - весовые доли, установленные Ученым советом университета для рейтинга допуска и итогового контроля.

Если Вы получите на экзамене оценку неудовлетворительно (менее 50 баллов), то Ваш итоговый рейтинг по дисциплине не определяется, а в ведомость заносится оценка «неудовлетворительно».

 

Лекционный комплекс

Учет запасов (МСФО 2)

Учет запасов является использование предметов труда, из которых под воздействием живого труда работников и при помощи средств труда создаются новые продукты - готовая продукция.

В отличие от основных средств запасы целиком потребляются в одном цикле производственного процесса. Стоимость материалов полностью входят в себестоимость созданного продукта. Материальные запасы входят в состав запасов.

В соответствии с МФСО 2 «Запасы» и национального стандарта финансовой отчетности №2 запасы - это активы:

­ предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;

­ в процессе производства для такой продажи;

­ в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или предоставлении услуг.

Таким образом, согласно определению, запасы подразделяются на 3 категории:

­ сырье и материалы;

­ незавершенное производство;

­ готовая продукция и товары.

Основным положением по МСФО, является оценка запасов, которая согласно стандартам, производятся по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой цене продажи.

Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доставки запасов до их настоящего местонахождения и доведения их до текущего состояния.

Затраты приобретения запасов включают покупную стоимость, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые в последствии возмещаются субъекту, налоговым органам), а также расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением сырья, производством г.п. и оказания услуг. Торговые скидки, дисконты и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

Чистая стоимость продажи (реализации) - это предполагаемая продажная цена за вычетом возможных затрат на реализацию.

Причинами снижения себестоимости до чистой стоимости продажи могут быть:

­ физическое повреждение товаров;

­ моральное устаревание;

­ общее старение рыночных цен на товары.

Существует три метода списания запасов до чистой стоимости продажи:

­ постатейный, при котором оценивается каждое наименование запасов;

­ метод основных товарных групп, при котором оценивается группа запасов;

­ метод общего уровня запасов, при котором оцениваются все запасы.

Обычно запасы списываются до чистой стоимости продажи постатейно:

В бухгалтерском учете применяются следующие системы учета запасов:

­ периодическая система учета;

­ непрерывная система учета.

При применении системы периодического учета детальный учет запасов в течение года не ведется. Фактическое наличие запасов определяется по результатам инвентаризации наличных запасов, которая проводится периодически.

Основным недостатком периодического учета запасов являются отсутствие детализированных записей о наличии определенных видов запасов. Эта система используется в основном на предприятиях, выпускающих однородную продукцию и использующих для своего производства небольшой ассортимент сырья и материалов. При этом методе открывается дополнительный счет закупа товаров, сальдо счета закупка и сальдо счета запасы, на конец периода складывается для определения себестоимости запасов готовых к реализации. Инвентаризация проводится в конце каждого месяца.

Непрерывная система учета.

В системе непрерывного учета ведется подробное отражение на балансовых счетах запасов поступления и выбытия. Дополнительные счета, используемые при периодической системе учета, в данном случае не открываются.

Большое значение в организации учета запасов имеет их оценка.

При измерении себестоимости запасов субъект может использовать такие методы как метод учета по нормативным затратам и метод различных цен в случае, если итоговые результаты такого использования методов приблизительно равны фактической себестоимости. Нормативные затраты учитывают нормальные уровни использования сырья, материалов, труда эффективности мощности. Они регулярно анализируются и при необходимости пересматриваются при текущих условиях. Метод различных цен предусматривает учет себестоимости путем уменьшения продажной стоимости на величину соответствующую процент валовой прибыли. Этот метод в основном используется в розничной торговле, из-за большего количества быстро меняющихся изделий, имеющих одинаковый процент валовой прибыли в цене.

Для расчета себестоимости запасов используются способы (методы):

­ специфической идентификации;

­ средневзвешенной стоимости;

­ ФИФО.

Метод специфической сплошной идентификации предполагает расчет себестоимости единиц запасов, которые обычно не являются взаимозаменяемыми и предназначены для специальных проектов или заказов. При этом методе необходимо четко организовать учет запасов по партиям.

Метод средней (средневзвешенной) стоимости. Оценка запасов при их продаже и списании по средней стоимости основана на определении средней стоимости единицы каждого вида товаров как поступивших, так и выбывших.

Метод ФИФО представляет собой оценку товаров по себестоимости первых покупок.

При продаже запасов, а также выбытии запасов на другие цели их списание производится по себестоимости первых в отчетном периоде закупок, с учетом стоимости запасов числящихся в учете на начало месяца, т.е. «первое поступление - первый отпуск».

Организация может применять один и тот же способ расчета себестоимости для всех запасов сходных по основным свойствам и способам их использования.

Для запасов с различными основными свойствами или отличающиеся по способу их использования применение различных способов расчета себестоимости стандартом МСФО 2 не запрещается.

У каждого метода есть свои преимущества и недостатки и ни один не может рассматриваться как самый лучший и совершенный. Выбор метода зависит от его влияния на бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах. Метод ФИФО больше подходит для составления баланса, поскольку отчетность запасов на конец отчетного периода ближе всего к текущим ценам, таким образом, активы представляют более реалистично. Метод средней стоимости прост при расчете себестоимости и это является основным его преимуществом.

При наличии серьезных оснований организация вправе изменять выбранный метод, изложив причины и последствия перехода на новый метод в годовом отчете.

Для учета движения запасов в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета предназначены счета I раздела.

При разработке предприятие может самостоятельно определять субсчета.

Учёт капитала и резервов

 

Уставный капитал предприятия представляет собой сумму средств, которыми наделяют вновь созданное предприятие для обеспечения начала деятельности. Создают его за счет размещения или продажи акций, частных вложений капиталов, государственных средств, нематериальных активов и другого имущества или имущественных прав. Помимо того, что уставный капитал представляет собой первоначальную материальную базу для вновь создаваемого юридического лица, он определяет доли участия его учредителей (акционеров, участников) и имеет гарантийный характер.

Вкладом в уставный капитал хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество.

Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания всех участников хозяйствующего субъекта. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячных расчётных показателей, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (оценщиком).

Первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчётного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества.

Участники указанных товариществ обязаны внести до момента регистрации товарищества не менее 25 % общей суммы уставного капитала, но не меньше минимального размера уставного капитала. В срок, установленный решением общего собрания, все частники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества. При невыполнении участником товарищества обязанности по внесению доли в установленный срок товарищества должно внести невнесенную участником часть доли за счёт собственного капитала, либо провести уменьшение уставного капитала до его внесенной части.

Размер объявленного уставного капитала акционерного общества равен суммарной номинальной стоимости всех объявленных к выпуску акций и выражается в единой валюте. Общество может выпустить и разместить все или только часть объявленных к выпуску акций.

Общество может выпускать привилегированные и простые акции.

Акция – ценная бумага, подтверждающая право её держателя на долю в уставном капитале акционерного общества, и, следовательно, на все права, вытекающие из права собственности на неё.

Привилегированные акции – это акции, владельцы которых имеют ряд привилегий по сравнению с держателями обыкновенных акций, например, преимущественное право на получение дивидендов в заранее определённом гарантированном размере или преимущественное право на часть имущества, оставшегося после ликвидации общества и т.д. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 % от уставного капитала общества.

Акционерный капитал корпорации обычно состоит из большого числа единиц, или акций. Акции одного класса равны между собой. Доля влияния каждого собственника определяется количеством акций, которыми он владеет.

Каждая акция наделяет своего держателя определенными правами и преимуществами, которые могут быть ограничены только специальными соглашениями в момент выпуска акций.

Если ограничительные положения отсутствуют, то каждый акционер имеет следующие права:

­ право на пропорциональное (долевое) участие в доходах и убытках корпорации;

­ право на пропорциональное участие в управлении (право на участие в голосовании при выборе директоров);

­ право на пропорциональное участие в распределении активов корпорации в случае ликвидации предприятия;

­ право на пропорциональное участие в любом новом выпуске акций того же класса – преимуществе.

Уставный капитал – это сумма средств, вложенных в предприятие его собственником при создании и регистрации в соответствующих органах.

Уставный капитал вновь создаваемого предприятия складывается из средств, внесенных его учредителями. Уставный капитал, равный сумме вкладов участников или сумме произведенной подписки на акции, фиксируется в учредительных документах. В оплату вкладов в уставный капитал могут приниматься денежные средства, нематериальные активы, основные средства, товарно–материальные запасы и другие активы. Уставный капитал акционерного общества оценивается по номинальной стоимости реализованных акций. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в Типовом плане счетов предназначен счет 5210.

Тема 5 Обесценение активов

Обесценение активов, его определение ипризнаки.Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использовапия. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Литература [4, 6, 7].

План практических занятий

Практическая работа 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Задача 1

Субъектом произведена выплата подотчетному лицу на командировочные расходы 5000 долларов США, что в пересчете по курсу Нацбанка РК (условно возьмем курс 70 тенге за 1 доллар США составит 350000 тенге. Провести операции по учету расчетов с подотчетными лицами по синтетическим счетам, а также провести аналитический учет дебиторской задолженности за работником, направленным в командировку.

 

Задача 2

Через биржу проданы 100000 долларов США по курсу сделки 75 тенге за доллар, т.е. 7500000 тенге. Курс Нацбанка на дату продажи составил 74 тенге, т.е. стоимость валюты в тенге 7400000 тенге. Определить суммовую разницу и отразить ее в учете.

 

Задача 3

Для аналитического учета по валютному счету, можно применять валютные карточки отдельно на каждый вид валюты и вести учет в инвалюте и тенге Образец валютной карточки представлен в таблице 4.1.

Таблица 4.1. – Образец валютной карточки

Валютная карточка № Вид валюты доллар США Сальдо на 1.01.____ г. Кол-во __ Сумма __

Дата выписки банка

Курс валюты в тенге

В дебет счета 1030 с кредита счетов

Итого по дебету счета 1030

С кредита счета 1030 в дебет счетов

Итого по кредиту счета 1030

Остаток

2730/1

и т.д.

2730/1

и т.д.

$

в тг

$

Сумма в тг.

$

Сумма в тг.

$

Сумма тг.

$

Сумма в тг

01.01

01.02

и т.д.

Итого за месяц

Записи в валютную карточку производят из выписок банка. В конце месяца на переходящий остаток валюты определяют курсовую разницу, Для исчисления курсовой разницы на переходящий остаток определяют остаток иностранной валюты на конец месяца в пересчете в тенге по курсу Нацбанка Республики Казахстан на эту дату.

Определить курсовую разницу и переходящий остаток. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и перенести данные в журнал ордер №2 и ведомость к нему.

 

Задача 4

За 2007 год по АО «Дархан» реализовано продукции на 500 тыс. тенге, предоставлены скидки с продаж - 10 тыс. тенге. Объем реализации, и сумма безнадежных долгов за три предыдущих периода представлены в таблице 4.2

 

Таблица 4.2 – Объем реализации и сумма безнадежных долгов в тыс.тенге

	Объем реализации	Сумма безнадежных долгов
2004 год		6 тыс. тенге
2005 год		10 тыс. тенге
2006 год		8 тыс.тенге

 

На основании этих данных следует определить процент для образования резерва по сомнительным долгам за отчетный период. Форма оформления представлена в таблице 4.3.

 

Таблица 4.3. – Определение процента по сомнительным долгам

Год	Объем реализации (тыс. тенге)	Сумма безнадежных долгов (тыс. тенге)	Процент
Итого

Задача 5

На основании инвентаризации счетов к получению по АО «Дархан» за отчетный период на 31 декабря 2007 года неоплаченная дебиторская задолженность составила 100 тыс. тенге, в том числе по срокам оплаты:

первая категория	–	срок оплаты, которых не наступил -20 тыс. тенге;
вторая категория	–	от 1 до 30 дней –20 тыс. тенге;
третья категория	–	от 31 до 60 дней -30 тыс. тенге;
четвертая категория	–	от 61 до 90 дней -20 тыс. тенге;
пятая категория	–	свыше 90 дней – 10 тыс. тенге.

На основании этих данных определить процент сомнительных долгов по категориям за отчетный период на опыте прошлых лет. Решение представить в таблице 4.4.

Таблица 4.4 – Определение процента сомнительных долгов

Анализ счетов к получению по срокам оплаты АО «Дархан» на 31 декабря 2007 г.
Покупатели	Всего по счетам	Срок оплаты
Срок оплаты не наступил	от 1 до 30 дней	от 31 до 60 дней	от 61 до 90 дней	Более 90 дней