Тема 9 Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1. компоненты финансовой отчетности;

2. назначение финансовой отчетности.

Литература [11, 15, 16, 17].

5.3 Задания на самостоятельное изучение

Цель и содержание заданий для самостоятельной работы студентов

Изучение дисциплины обосновано актуальностью проблем, возникающих в связи с переходом системы бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности.

Цель преподавания дисциплины – приобретение студентами теоретических и практических навыков в области организации финансового учета, составления финансовой отчетности на уровне межкорпоративных отношений. Финансовый учет является заключительным блоком в курсе бухгалтерского учета, который основан на национальных и международных стандартах учета и составления финансовой отчетности. На протяжении всего курса глубоко изучаются причины, обосновывающие развитие бухгалтерских концепций и принципов.

Задачами изучения дисциплины являются:

­ усвоение роли бухгалтерского учета в системе управления экономикой хозяйствующего субъекта, его задача в обеспечении сохранности и целесообразности использования всех видов ресурсов;

­ изучение контрольно-информационных возможностей финансового учета;

­ привитие навыков экономического мышления.

Цель СРО заключается в самостоятельной работе студентов в рамках определенной темы, изучаемой на данный момент для более глубокого изучения и усвоения.

Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Управление и контроль наличных денежных средств и денежных эквивалентов. Формы безналичных расчетов и их характеристика: векселя, электронные переводы. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета. Ограничения по использованию денежных средств. Банковский овердрафт. Реализация по кредитным карточкам. Представление и раскрытие информации.

 

Задача 1

Требуется: на основе данных выполнения задания составить кассовые отчеты и произвести их бухгалтерскую обработку. При этом надо вести кассовую книгу отдельно по видам валют: национальной и иностранной.

Отчет кассира составить по форме, представленной в таблице 5.1.

 

Таблица 5.1 – Отчет кассира

Кассовая книга. За _________ месяц 20__ года
Документ	От кого получено и кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
Дата	№
		Остаток на начало дня

 

Остатки наличности в кассе на 1 февраля представлены в таблице 5.2.

 

Таблица 5.2 – Остатки наличности в кассе на 1 февраля

№ счета	Наименование счетов	Сумма
Валюта	Тенге
	Наличность в кассе в национальной валюте
	Наличность в кассе в иностранной валюте (доллары США)

 

Текущий курс валюты Нацбанка РК: покупка 1 $ США 146 тенге, продажа – 149 тенге.

Хозяйственные операции с наличностью в национальной валюте за февраль месяц представлены в таблице 5.3.

 

Таблица 5.3 – Хозяйственные операции с наличностью в национальной валюте за февраль

№n/n	Дата	Содержание операции	Сумма в тенге
	2.02	Поступила наличность с расчетного счета:
- на выплату заработной платы
- на хозяйственные и командировочные расходы
	3.02	Поступила в кассу наличность за реализованные товары:
- по продажным ценам
- в т.ч. НДС
	4.02	Выдана из кассы:
- заработная плата работникам
- на командировочные расходы
Оплачен междугородний тариф по служебным переговорам

 

Окончание таблицы 5.3

	5.02	Сдана на расчетный счет наличность
	9.02	Поступила наличность в счет взносов в уставный капитал ТОО от учредителя
	10.02	Оплачено из кассы за электроэнергию:
- потребленную в офисе
- в торговом доме	10 000
	11.02	Сданы наличные на расчетный счет
	15.02	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм по командировке
		Выплачены из кассы дивиденды по ценным бумагам, начисленные по итогам распределения дохода прошлого года
	17.02	Оплачено наличными стоимость товаров приобретенных у частного предпринимателя
	22.02	Получен наличными аванс на поставку товаров
	25.02	Оплачено наличными арендная плата за арендованное помещение склада за февраль месяц
	26.02	Приобретено за наличные программное обеспечение «Лука-Про»
	28.02	Оплачено наличными за приобретенные канцелярские товары и учетные регистры

 

Хозяйственные операции в долларах США за февраль месяц представлены в таблице 5.4.

 

Таблица 5.4 – Хозяйственные операции в долларах США за февраль

№n/n	Дата	Содержание операции	Сумма
Валюте	Тенге
	5.02	Получены наличными с валютного счета на командировочные расходы. Курс Нацбанка – 128,2 тенге
	6.02	Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы в зарубежную страну. Курс Нацбанка – 129,1 тенге
	17.02	Получены с валютного счета для расчетов с иностранной фирмой наличные. Курс Нацбанка 128,9 тенге
	18.02	Оплачена иностранной фирме задолженность за услуги. Курс Нацбанка РК 128,9 тенге
	19.02	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм по командировке. Курс Нацбанка РК 128,8 тенге
	28.02	Сдана наличность из кассы на валютный счет. Курс Нацбанка РК 129 тенге
	28.02	Отражается курсовая разница на переходящий остаток по кассе в инвалюте по состоянию на 1 марта

Задача 2

На основе данных отразить на счетах операции по учету денежных переводов в пути. Решение представить в таблице 5.5.

 

 

Таблица 5.5 – Операции по учету денежных переводов в пути

№n/n	Содержание хозяйственных операций	Сумма в тенге	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит

 

Справка об остатках денежных переводов в пути на 1 февраля представлена в таблице 5.6.

 

Таблица 5.6 – Остатки денежных переводов в пути на 1 февраля

Документ	Содержание	Сумма
Дата	№
31.01		Сдано из кассы через инкассатора
31.01		Сдано из кассы магазина № 3 в вечернюю кассу банка
Итого

 

Хозяйственные операции по движению денежных переводов в пути за февраль месяц представлены в таблице 5.7.

 

Таблица 5.7 – Хозяйственные операции по движению денежных переводов в пути за февраль

№ n/n	Дата	Содержание операции	Сумма
	2.02.	Зачислена на расчетный счет наличность, сданная из кассы через инкассатора
	2.02.	Зачислена на расчетный счет наличность, сданная магазином № 3 в вечернюю кассу банка 31 января.
	6.02.	Сдана выручка из кассы магазина № 2 инкассатору выручка
	10.02.	Сдана выручка из кассы магазина № 1 в почтовое отделение связи для перевода на расчетный счет
	12.02.	Зачислены переводы на расчетный счет:
а) выручка магазина № 2, сданная через инкассатора;
б) от почтового отделения связи
	28.02.	Сдана из кассы магазина № 3 выручка в вечернюю кассу банка

 

Определите остаток денежных переводов в пути на 1 марта в расшифрованном виде.

Форма контроля: устный опрос, решение задач.

Задача 3

Требуется:

а) определить размер отчисления на создание резерва по сомнительным долгам на отчетный год, используя метод в процентах к реализации;

б) дать корреспонденцию счетов на создание и использование резерва по сомнительным долгам.

Данные о потерях по сомнительным долгам в ТОО «Дана» за предшествующие три года представлены в таблице 5.8.

 

Таблица 5.8 - Потери по сомнительным долгам

Годы	Стоимость реализованной продукции	Потери по сомнительным долгам	Потери по сомнительным долгам в % к стоимости реализованной продукции
	500 000	10 000
	600 000	9 000	1,5
	700 000	14 000
Всего	1 800 000	33 000	?

 

В ТОО «Дана» в 2007 году был создан резерв от суммы реализованной продукции 2300 000 тенге.

За отчетный год списана безнадежная задолженность покупателей по счетам к получению на сумму 40 000 тенге.

Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам сторнирован в конце года.

Форма контроля: устный опрос, решение задач.

 

Тема 2 Учет запасов (МСФО 2)

Статьи затрат, включаемые в себестоимость ТМЗ (товары в пути, на консигнации, специальные соглашения о реализации). Оценка по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

Учет товарно-материальных запасов при непрерывной и периодической системах учета. Методы оценки товарно-материальных запасов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации. Сравнение методов. Изменения методов оценки. Складской и бухгалтерский учёт запасов.

Задача 1

Требуется:

а) составить товарный отчет по складу № 1;

б) произвести запись отчета в ведомость по учету движения товаров и в журнал-ордер № 11.

Остатки товаров и тары на 1 августа составили: По складу № 1 товары – 150800 тенге, тара – 1560 тенге.

Операции склада № 1 за период с 1 по 31 августа представлены в таблице 5.9.

 

Таблица 5.9 – Операции склада № 1 за период с 1 по 31 августа

Содержание хозяйственных операций	Сумма
Операция 1. По товарно-транспортной накладной № 15462 от АО хлебомакаронный комбинат поступили:
– товары по договорным ценам
– тара
– НДС.	?
Операция 2. По товарно-транспортной накладной № 17382 от базы хлебопродуктов поступили:	?
– товары по договорным ценам
– тара
– НДС.
Операция 3. Со склада № 2 по накладной № 1843 (разрешения директора базы) поступили:
– товары по учетным ценам
– тара.
Операция 4. По товарно-транспортной накладной № 15812 Самарскому потребкооперативу отпущены товары:
– по договорным ценам
– тара
– торговая наценка в пользу базы – 40 %	?
– НДС – 12 %	?
Операция 5. Разным покупателям отпущены товары:
– по договорным ценам
– тара
– торговая наценка в пользу базы – 40 %	?
– НДС – 12 %	?
Операция 6. Таросбирающей базе по накладной 1956 сдана тара. Стоимость тары:
– по учетным ценам
– по приемным ценам
Потери по таре в сумме 200 тг. отнесены за счет базы, остальная сумма за счет зав. складом.
Операция 7. По накладной № 2030 больнице отпущены:
– товары по договорным ценам.
– Торговая наценка в пользу базы – 40 %	?
– НДС – 12 %	?
Операция 8. Согласно акту, утвержденному директором
– базы списывается порча товаров в сумме
– в том числе за счет зав. складом
– за счет базы	?

 

Задача 2

Требуется:

а) составить товарные отчеты по магазину № 31 за 1 – 7 августа и № 32 за 8 – 31 августа;

б) произвести записи отчетов в ведомость по учету движения товаров и в журнал-ордер № 11

Остатки товаров и тары на 1 августа составили: товары – 512400 тенге, тара – 570 тенге.

Операции магазина № 1 за период с 1 августа по 7 августа представлены в таблице 5.10.

 

Таблица 5.10 – Операции магазина № 1 за август

№ п/п	Содержание операции	Сумма (тг)
Хозяйственные операции магазина № 1 за период с 1 по 7 августа.
	По квитанции № 8240 от 3 августа сдана торговая выручка в кассу Туранбанка.
	От оптовой базы по товарно-транспортной накладной № 1872 от 2 августа поступили товары по договорным ценам на сумму
– тара
– торговая наценка – 50 %	?
– НДС – 12 %	?
При приемке товаров обнаружена недостача по договорным ценам.
На основании акта об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке товаров предъявлена претензия поставщику.	?
	Магазину № 2 по расходной накладной № 987 отпущены товары:
– по покупным ценам
– по продажным ценам
– тара.
	С 4 по 7 августа в кассу сдана торговая выручка.
Хозяйственные операции магазина № 1 за период с 8 по 31 августа.
	От оптовой базы по счет-фактуре № 1365 поступили:
– товары по договорным ценам
– тара
– торговая наценка – 50 %	?
– транспортные расходы за централизованную доставку
– сумма к расчету	?
	Поступили от разных поставщиков по счетам-фактурам:
– по договорным ценам
– торговая наценка – 50 %	?
– НДС – 12 %	?
– сумма к расчету.	?
	От магазина № 2 поступили товары по накладной № 78 по продажным ценам.
	Сдана торговая выручка:
– в кассу;
– 31 августа в вечернюю кассу банка.
	Возвращена тара тарособирающим организациям по накладной № 143:
– по учетным ценам
– по приемным ценам
– разница между учетными и приемными ценами отнесены за счет организации
	Сдана выручка инкассатору.

 

Форма контроля: устный опрос, решение задач.