Синтетический учет материалов в бухгалтерии

В соответствии с Инструкцией по учету материалов, аналитический учет материалов (количественный и суммовой) ведется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

С использование оборотных ведомостей могут использоваться два варианта:

1.1. В бухгалтерии ведутся карточки количественно-суммового учета, Они открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов.

В карточках отражается движение материалов на основе первичных документов, выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца.

На основании карточек в бухгалтерии ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделении.

На основании оборотных ведомостей по структурным подразделениям составляется сводная оборотная ведомость.

Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки ТЗР.

Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.

1.2. В бухгалтерии карточки складского учета не ведутся. Первичные приходные и расходные документы, которые сдает в бухгалтерию кладовщик, группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и расходу и записываются в оборотную ведомость. Остатки в оборотных ведомостях сверяются с остатками, указанными в карточках складского учета складов и подразделений.

2. При использовании сальдового метода учета материалов в бухгалтерии количественный и суммовой учет движения, т.е. прихода и расхода материалов не ведется и оборотные ведомости по номенклатурным номерам не составляются.

Остатки материалов, записанные в сальдовой ведомости, таксируются по каждому номенклатурному номеру. Суммы остатков записываются в сальдовой ведомости. Затем выводятся суммовые итоги остатков по группам материалов, субсчетам и общий итог по складу.

Сальдовая ведомость ведется по многогранной форме на шесть месяцев или на год. Для записи остатков материалов отводится две графы: количество и сумма.

На основании сальдовых ведомостей по отдельным складам и структурным подразделениям составляется сводная сальдовая ведомость.

Сводные ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетических счетов.

Обобщение и группировка информации о движении материалов осуществляется в ведомостях движения материалов, составляемых по каждому складу отдельно по приходу и расходу.

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление материалов
	Отражены фактические затраты на приобретение материалов (учет ведется без применения счетов 15 и 16)		60, 02, 23, 70, 69, 76
	Отражены фактические затраты на приобретение материалов (учет ведется с применением счетов 15 и 16): -на сумму фактических затрат на приобретение материалов -на сумму учетной стоимости материалов -на сумму положительной разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их учетной стоимостью
	Отражена стоимость материалов, внесенных учредителем в счет вклада в уставный капитал
	Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно
	Оприходованы неучтенные материалы, выявленные при инвентаризации
	Оприходованы материалы, изготовленные силами организации
Выбытие материалов
	Списаны материалы, использованные при приобретении основных средств и нематериальных активов
	Списаны материалы, использованные в основном производстве
	Списаны материалы, использованные во вспомогательных производствах
	Списаны материалы на общепроизводственные нужды
	Списаны материалы на общехозяйственные нужды
	Списаны материалы, использованные при устранении брака
	Списаны материалы на нужды обслуживающих производств и хозяйств
	Списаны материалы, использованные при реализации продукции
	Списана стоимость реализованных материалов
	Списана стоимость безвозмездно переданных материалов
	Списана недостача материалов, выявленная при инвентаризации
	Списаны материалы при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств

 

Учет готовой продукции и ее реализация

Выполненные работы и оказанные услуги оформляются приемо-сдаточными актами.

Готовая продукция, поступившая на склад, учитывается в карточках складского учета или книгах аналогично учету материалов.

Синтетический учет готовой продукции и ее учет на складах.

Складской учет готовой продукции ведут по отдельным видам и местам хранения. Он аналогичен учету материальных запасов. Как и по материалам, по готовой продукции составляют номенклатуру - ценник. Учет готовых изделий на складе организуется по оперативно-бухгалтерскому методу (сальдовому

Типовым планом счетов предусмотрена возможность учета выпуска готовой продукции в учетных ценах по двум вариантам:

с использованием счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»

без использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»

Счет 40 предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции за отчетный период, а также для выявления отклонений фактической производственной себестоимости продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Его целесообразно применять в том случае, когда пользователи бухгалтерской информации заинтересованы в получении данных о соотношении между плановой и фактической себестоимость выпущенной продукции. Использование счета 40 должно быть предусмотрено в учетной политике. Его роль может выполнять и счет 43 «Готовая продукция».

Счет 40 «Выпуск готовой продукции» - активно-пассивный, сальдо не имеет, т.к. ежемесячно закрывается.

По дебету счета отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, списываемая с кредита счетов 20, 23, 29. а по кредиту – нормативная (плановая) производственная себестоимость, списываемая в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 «Реализация» и др.

На 1-е число каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по счету 40 «Выпуск готовой продукции», определяются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой). Выявленное отклонение списывается с кредита счета 40 в дебет счета 90 «Реализация» обычной или сторнировочной записью. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической списывается методом «красное сторно», а перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) – дополнительной бухгалтерской записью.

Если в качестве нормативной цены используется отпускная (продажная) цена, то имеется возможность определить предполагаемую выручку и прибыль после реализации продукции.

При использование счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической производственной себестоимости продукции от нормативно (плановой).

Вариант учета готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» нецелесообразно использовать, если отклонения фактической себестоимости продукции от нормативной (плановой) оказываются значительными, а продукция продается неритмично. Задержки с продажей продукции могут привести к убыточности организации, поскольку отклонения со счета 40 списываются ежемесячно на счет 90, который также ежемесячно закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет готовой продукции и ее реализации отражается на синтетических счетах бухгалтерского учета 40 «Выпуск готовой продукции, работ, услуг», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Реализация», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и зависит от метода признания и учета выручки от реализации (отгрузки) продукции, работ, услуг, принятого в организации.