Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 99 «Прибыли и убытки» — на сумму убытка, полученного в отчетном году.

В результате произведенных записей в конце года счет 99 «Прибыли и убытки», а также субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» не будут иметь сальдо.

 

 

41. Общие принципы синтетического и аналитического учёта общехозяйственных и общепроизводственных расходов

Отпуск материальных ценностей со склада в производство осуществляется по требованиям-накладным, где указывается наименование материала, количество, единица измерения и стоимость. На основании требования-накладной составляется акт. По которому в бухгалтерии осуществляется списание материалов в производство: Дт 20 Кт 10.1.

В статью «Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда» входят отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования. Эти отчисления включают себестоимость пропорционально затратам на оплату труда и отражаются проводкой: Дт25 Кт 69, Дт 20 Кт 69. По окончании налогового периода предприятие сдает декларации по ЕСН, по страховым взносам на обязательное страхование.

В статью «Заработная плата» включается зарплата рабочих, занятых в производстве. Сумма зарплаты отражается проводкой: Дт 20, Кт 70.

В статью «Прочие расходы» включают расходы на ремонт запчастей, услуги по доставке питьевой воды, расходы на техобслуживание автомобилей – оформляются актом выполненных работ, услуг или накладной. В БУ все услуги могут относиться на счет 26 «Общехозяйственные расходы»: Дт 26 Кт 60.

В статью «Транспортные услуги» включаются услуги по транспортировке ТМЦ. Услуги по транспортировке оформляются актом выполненных работ (услуг). Транспортные расходы отражаются следующей проводкой: Дт 26 Кт 60.

В статье «Амортизация» отражаются расходы по начисленной амортизации ОС. Для расчета амортизации ОС предусмотрен отчет «Начисление амортизации и погашение стоимости». Сумма начисленной амортизации отражается проводкой: Дт 26 Кт 02.1 «Амортизация ОС, учитываемых на счете 01».

В статье «Арендная плата» отражены расходы по арендной плате помещения, а также услуги по договорам лизинга. Данные услуги оформляются актами и отражаются проводкой: Дт 26 Кт 60. Услуги по предоставлению оборудования по договору лизинга: Дт 26 Кт 76. Списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов: Дт 20 Кт 25, Дт 20 Кт 26.

 

42. Учёт капитала, фондов, резервов

УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

Уст. кап-л предст-ет собой совок-сть вкладов учредителей в имущ-во пр-тия при его созд-ии для обеспеч-ия деят-ти в размерах, опред-ых учредит-ыми док-ми. Уст. кап-л опред-ет миним-ый размер имущ-ва пр-тия, гарантирующий интересы его кредиторов. Размер уст. кап-ла должен составлять не менее тысячакратной суммы миним-го размера оплаты труда для ОАО, а для ЗАО не менее стократной суммы миним-го размера оплаты труда. На момент регистрации уст. кап-л должен быть оплачен не менее, чем на половину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течение года с момента рег-ции. При невып-нии этого треб-ия об-во должно объявить об уменьш-ии уст. кап-лаи зарегистрировать это уменьш-ие, либо прекратить деят-ть путем ликвидации. Уст. фонд гос-ных и унитарных орг-ций формир-ся в устан-ном порядке и опред-ся как совок-сть выдел-ных орг-ии гос-вом или муницип-ыми органами осн-ых и оборотных ср-в. Унитарное пр-тие – гос-ное или муницип-ое пр-тие, являющееся коммерч-кой орг-ией, не наделенной правом соб-сти на закрепленное за ним соб-ком, имущ-во.Уст. фонд оплачив-ся соб-ком до гос-ной рег-ции и не подлежит распред-нию по вкладам, долям и паям. Складочный кап-л – совок-сть вкладов участников полного товарищ-ва или товарищ-ва на вере, внес-ых для его хоз. деят-ти. Паевой фонд – совок-сть паевых взносов членов пр-ного кооператива для совместного вед-ия предпринимат-кой деят-ти. Для учета опер-ий, отражающих инф-цию о сост-ии и дв-ии уст. кап-ла исполься счет 80 «Уст. кап-л». Счет пассивный, сальдо по КТ, уменьш-ие уст. кап-ла – по ДТ, увелич-ие по КТ. Аналитич. учет по сч. 80 организ-ся таким образом, чтобы обеспечивать формиров-ие инф-ии по учредителям пр-тия, стадиям формиров-ия кап-ла и видам акций.

УЧЕТ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА

Рез-ный кап-л создают акцион-ые об-ва и совместные орг-ии в целях покрытия в будущем возможных убытков и потерь. Размер рез-го кап-ла не может быть менее 15% от уст. кап-ла для АО; в др. орг-ях-опред-ся уставом. Рез-ный кап-л об-ва формир-ся путем обязат-ых отчисл-ий от прибыли, остающиеся в распоряж-ии пр-тия до достиж-ия им размера, устан-го уставом об-ва. Размер ежегодных отчисл-ий не может быть менее 5% чистой прибыли. Для учета рез-ного кап-ла использ-ся пассивный балансовый счет 82. По КТ его отраж-ся увелич-ие, а по ДТ-использ-ие кап-лом.

 

УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА

Добавочный кап-л формир-ся за счет изм-ния ст-сти внеоборотных активов в рез-те их переоценки, эмиссионного дохода и присоединения к добав-ому кап-лу суммы использов-ых целевых инвестиц-ых ср-в. Для учета доб-ного кап-ла использ-ся сч. 83 «Доб. кап.», счет пассивный балансовый. По рез-там переоценки осн. ср. делаются проводки: - ДТ-01 КТ-83 – увелич-ие балансовой ст-сти в рез-те переоценки; - ДТ-83 КТ-01 – уменьш-ие бал-вой ст-ти осн. ср. в рез-те переоценки; - ДТ-83 КТ-02 – увелич-ие суммы амортиз. осн. ср. в рез-те переоценки; - Дт-02 КТ-83 – уменьш-ие суммы амортиз. осн. ср. в рез-те переоценки. Аналитич. учет по сч. 83 организ-ся таким образом, чтобы обеспечить формиров-ие орг-ии по источникам образ-ия и напр-им использ-ия ср-в. Эмиссионный доход – ср-ва, получ-ые акцион-ным об-вом – эмитентом от продажи своих акций сверх их номин-ой ст-ти. Эмис. доход предст-ет собой стоимостную оценку имущ-ва получ-го пр-тием дополнит-но и отражаемого непоср-но на счетах учета кап-ла пр-тия. Эмис. доход может быть направлен: а) на увелич-ие уст. кап-ла ДТ-83 КТ-75/1; б) на погаш-ие убытков ДТ-83 КТ-84; в) на распредел-ие м-у учредителями пр-тия Дт-83 КТ-75/2.

 

УЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ

Направление части прибыли:

1) на выплату доходов учредителям предприятия по итогам утверждения годового отчета: Дт84 Кт75.2

2) на выплату вознаграждения персоналу: Дт84 Кт70

Покрытие убытка отчетного года отражается:

1) при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов Дт80 Кт84

2) при направлении на погашение убытка средств резервного капитала Дт82 Кт 84

3) при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников Дт75 Кт84

Аналитич. учет по сч. 84 организ-ся таким образом, чтобы обеспечить формиров-ие инф-ции по направл-ям использ-ия ср-в

 

 

43. Учёт расчётов по соц. Страхованию и обеспечению

В настоящее время в связи с неустойчивым финансово-экономическим положением в стране особенно увеличилась роль внебюджетных фондов Российской Федерации, так как именно за счет средств этих фондов осуществляются выплаты пенсий, пособий по уходу за ребенком, отчисления, связанные с разработкой и реализацией помощи безработным, оказание медицинской помощи, выплаты различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности, родам и т.д.), а также финансирование домов престарелых, интернатов для инвалидов и т.д.

В соответствии с Налоговым кодексом с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Статьей 235 НК РФ налогоплательщики единого социального налога объединены в две группы. К первой группе относятся юридические и физические лица, производящие выплаты физическим лицам, ко второй — индивидуальные предприниматели и адвокаты. Для организаций объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно ст. 241 НК РФ единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок. Ставки дифференцированы в зависимости от величины облагаемой базы. Это означает, чем выше налоговая база на каждого работника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, тем меньше ставка налога. Ставки единого социального налога зависят от категории налогоплательщиков.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхованияРФ.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: