Базовые величины на каждого ребенка до 18 лет и иждивенца при наличии в семье 2-х и менее несовершеннолетних детей

Базовые величины – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет при наличии в семье 3-х и более несовершеннолетних детей либо детей-инвалидов.

Вычет производится у каждого из родителей.

При определении ставки подоходного налога определяется совокупный облагаемый доход с начала года, сопоставляется со шкалой, а затем применяется соответствующая ставка.

Подоходный налог удерживается из всех видов начислений, включая пособие по временной нетрудоспособности, но за исключением иных пособий и ывыплат за счет ФСЗН и государственного бюджета.

Удержание подоходного налога отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 68.

Удержания в пенсионный фонд производятся по ставке 1% от всех видов начислений за исключением выплат, производимых за счет ФСЗН, государственного бюджета и иных выплат предусмотренных законодательством (пособие по временной нетрудоспособности и др.)

Удержание в пенсионный фонд отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 69/2.

 

11. 8 Документальное оформление и учет начисления и выплаты зарплаты

 

Заработная плата выплачивается один раз в месяц. Кроме того, может выплачиваться и второй раз в виде предварительно начисленного аванса за первую половину месяца и безавансовым способом, когда вместо аванса начисляется сумма за фактический объем выпущенной продукции.

При получении денег на зарплату в банке либо при перечислении средств на карт-счета наниматель обязан перечислить следующие суммы в бюджет, ФСЗН, Белгосстрах:

- отчисления в ФСЗН пропорционально сумме аванса или зарплаты, выплачиваемой в этот день;

- страховые взносы в БГС пропорционально сумме аванса или зарплаты, выплачиваемой в этот день;

- сумм подоходного налога, при получении денег на оплату в промежуточные периоды сумма подоходного налога может не перечисляться, а общая сумма может быть перечислена в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца.

 

Заработную плату работник получает в кассе предприятия или через банк.

Операции по выдаче заработной платы из кассы предприятия производится по расчетно-платежной или платежной ведомости. В данном документе ставится подпись работника при получении наличных денежных средств. Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированные суммы) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет, при этом вместо подписи ставиться штамп «Депонировано».

При перечислении зарплаты на карт-счета организация заключает договор с банком на вылату денежных средств. В дни выплаты зарплаты организация предоставляет в банк:

- платежное поручение на общую сумму зарплаты, где в поле «Назначение платежа» указывается номер и дата списка.

- список работников, которым перечисляется зарплата, каждый лист которого заверяется печатью и подписями должностных лиц организации

Учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», По дебету отражаются удержания и выплата зарплаты, а по кредиту – начисление.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Начислена зарплата работникам	08,07,20,23, 25,26,29,90,91, 44,28		Сумма зарплаты
	Произведены отчисления в ФСЗН от зарплаты работников	08,07,20,23, 25,26,29,90,91, 44,28		Стр 1 * 35/100
	Начислены страховые взносы по обязательному страхованию	08,07,20,23, 25,26,29,90,91, 44,28	76/2	Стр 1 * 1/100
	Удержан подоходный налог из зарплаты работника			(Стр 1 – СБВ) * 9/100
	Начислено по больничному листу			Сумма больничного
	Удержаны из зарплаты отчисления в пенсионный фонд			(Стр 1- стр 5) *1/100
	Удержаны алименты на одного ребенка		76/1	(стр 1 –стр 4) * 25/100
	Получены деньги в кассу для выплаты зарплаты			Сумма к выдаче в РПВ
	Перечислена зарплата на карт-счета			Сумма к выдаче в РПВ
	Выдана зарплата работникам из кассы			Сумма выплаченной зарплаты
	Депонирована невыданная зарплата		76/5	Стр9- стр 10
	Возвращена депонированная зарплата в банк			Стр 11

 

 

Тема 12: «Учет затрат на производство продукции, калькулирование себестоимости продукции»

1. Структура себестоимости и классификация затрат
2. Синтетический учет затрат.
3. Состав косвенных расходов и их распределение.
4. Учет и оценка НЗП, калькулирование себестоимости продукции

 

Структура себестоимости и классификация затрат

Затраты классифицируются по различным признакам.

Затраты, образующие себестоимость продукции группируются в соответствии с экономическим содержанием о элементам затрат:

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов),

2. Расходы на оплату труда;

3. Отчисления на социальные нужды (социальное страхование);

4. Амортизация основных средств и нематериальных активов;

5. Прочие затраты (налоги и сборы, расходы на рекламу, подготовку кадров, арендные платежи и др.).

Затраты делятся также по калькуляционным статьям, для определения себестоимости единицы продукции (работ, услуг). Перечень статей расходов определяется ведомственными методическими указаниями. Чаще всего перечень бывает следующим:

1. Сырье и материалы.

2. Возвратные отходы (вычитаются).

3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты.

4. Услуги производственного характера сторонних организаций

5. Топливо и энергия на технологические цели.

6. Заработная плата производственных работ.

7. Отчисления на социальные нужды.

8. Отчисления и налоги в бюджет.

9. Расходы на подготовку и освоение производства.

10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

11. Общепроизводственные (цеховые расходы).

12. Общехозяйственные (заводские расходы).

13. Потери от брака.

14. Прочие производственные расходы.

15. Расходы на реализацию (коммерческие расходы).

Из первых 14 статей составляется производственная себестоимость, а с включением в нее расходов на реализацию образуется полная себестоимость продукции.

Себестоимость продукции – это денежное выражение потребленных в процессе хозяйственной деятельности материальных ресурсов, затрат на оплату труда, других текущих затрат на производство и реализацию продукции.

Классификация затрат по экономическим элементам нужна для планирования с целью определения потребности в ресурсах.

Кроме классификации затрат по экономическим элементам и статьям, они подразделяются еще по следующим признакам:

По отношению к объему производства

- Условно-постоянные - это затраты, на которые объем производства почти не влияет

(Вспомогательные материалы, топливо, энергия на хозяйственные нужды, повременная зарплата, амортизационные отчисления, командировочные расходы и т.п.)

- Условно-переменные - которые изменяются с изменением объема производства

(Основное сырье, материалы, комплектующие, полуфабрикаты, услуги производственного характера, топливо и энергия на технологические цели, сдельная зарплата и др.)

По способу включения в себестоимость

- Прямые - затраты, которые связаны с определенным видом продукции и их можно относить на себестоимость этой продукции

(Сырье, материалы, зарплата производственных рабочих, топливо, энергия на технологические цели, амортизация оборудования и т.п.)

- Косвенные - это затраты, связанные с изготовлением нескольких видов продукции, работ, услуг, и на себестоимость относятся косвенно, путем специального расчета

(Расходы на содержание и ремонт оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.)

По связи с технологическим процессом

- Основные - затраты, которые непосредственно связаны технологическим процессом

(Сырье, материалы, зарплата производственных рабочих, топливо, энергия на технологические цели и т.п.)

- Накладные - это затраты, связанные с обслуживанием производства и его управлением

(зарплата вспомогательного и управленческого персонала, амортизация основных средств цехов, заводоуправления и нематериальных активов, вспомогательные материалы, ремонт основных средств, страховые взносы, налоги, включаемые в себестоимость, командировочные расходы и др.)

По степени регулирования

- Нормируемые- это затраты, включенные в нормативную базу

(Сырье, материалы, зарплата, амортизация оборудования, расходы на рекламу, маркетинговые услуги, представительские и командировочные расходы, информационные и консультационные расходы, аудиторские услуги, расходы на подготовку кадров, экологический налог и т.п.)

- Ненормируемые - это те, что не охвачены системой нормирования.

(Расходы на содержание и ремонт оборудования, арендная плата, земельный налог, отчисления и др)

 

Синтетический учет затрат

 

На предприятиях, производящих продукцию, работы, услуги принято различать несколько видов производств:

Основное производство — это производство продукции, работ, услуг, для которых создавалось данное предприятие.

Для учета всех затрат (для определения фактической себестоимости) по производству продукции, выполненных работ) предназначен активный калькуляционный счет 20 «О сновное производство». По дебету этого счета собираются затраты средств, а по кредиту они списываются как фактическая стоимость готовой продукции (работ, услуг) после составления калькуляции, а также списываются возвратные отходы при их оприходовании на склад.

Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха, подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции (работ, услуг).

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

по понижающей цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если отходы могут быть использованы для основного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции), или для нужд вспомогательного производства, изготовления предметов широкого потребления (товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода) или реализованы на сторону;

по полной цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценного ресурса;

по действующей цене на отходы за вычетом расходов на сбор и обработку, когда отходы идут в переработку внутри организации или сдаются на сторону.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам продукции (работ, услуг), по видам затрат, по подразделениям предприятия, видам продукции.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Отпущены материалы на производство: 1.1 Продукта А 1.2 Продукта Б	20/1 20/2		Учетная стоимость материалов
	Начислена зарплата производственным рабочим за производство: 2.1 Продукта А 2.2 Продукта Б	20/1 20/2		Сумма начисленной зарплаты
	Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения от зарплаты рабочих, занимающихся производством: 3.1.Продукта А 3.2.Продукта Б	20/1 20/2		Стр 2*35/100
	Начислена амортизация производственного оборудования, предназначенного для производства: 5.1 Продукта А 5.2 Продукта Б	20/1 20/2		Сумма амортизации
	Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения			Сумма амортизации
	Начислена зарплата администрации предприятия			Сумма зарплаты
	Произведены отчисления в ФСЗН от зарплаты администрации предприятия			Стр 7 *35/100
	Начислен чрезвычайный налог и отчисления в фонд содействия занятости от зарплаты администрации			Стр 7 *4/100
	Списывается сумма общепроизводственных расходов, на себестоимость: К = (Стр 6+Стр7+стр 8+стр9)/стр 2 10.1Продукта А: 10.2 Продукта Б:	20/1 20/2		Стр 2.1 * К Стр 2.2 * К
	Оприходована на склад готовая продукция основного производтва: Продукт А		20/1	Нзп1 + (стр1.1+ стр.2.1 + стр3.1 + стр 4.1 + стр 5.1 +.стр 10.1) – Нзп 2
	Оприходована на склад готовая продукция основного производтва: Продукт Б		20/2	Нзп1 + (стр1.2+ стр.2.2 + стр3.2 + стр 4.2 + стр 5.2 +.стр 10.2) – Нзп 2

 

Вспомогательное производство — это цехи и службы, которые в изготовлении основной продукции участия не принимают, а производят работы и услуги, потребляемые основным производством: ремонт основных средств; транспортное обслуживание; обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом и др.);

Для учета затрат по таким производствам служит активный счет 23 «Вспомогательные производства».

По дебету счета 23 учитываются, в основном, те же затраты, и по дебету счета 20 «Основное производство».

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, работ, услуг (дебет 20, кредит 23) при отпуске основному виду деятельности; выполнение работ и услуг для сторонних потребителей (дебет 90, кредит 23).

Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость завершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам вспомогательных производств и по статьям затрат.

Обслуживающие производства и хозяйства — это жилищно-коммунальные хозяйства (для учета затрат состоящих на балансе предприятия жилых домов, общежитии, бань, прачечных и т| д.); бытовое обслуживание (пошивочные цехи, парикмахерские и др.); столовые и буфеты; детские сады и ясли; профилактории, пионерские лагеря и т.д. Для учета затрат этих хозяйств в плане счетов предусмотрен активный калькуляционный счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства".

По дебету счета 29 собираются суммы фактической себестоимости продукции, работ, услуг точно так же, как и по дебету счета 23 «Вспомогательные производства».

По кредиту счета 29 списываются затраты, возмещаемые пользователями услуг (квартиросъемщиками, арендаторами): дебет 76, кредит 29; работы и услуги сторонним предприятиям (дебет 90, кредит 29), приходуется готовая продукция (дебет 43, кредит 29).

Невозмещенные расходы по обслуживающим производствам списываются со счета 29 на уменьшение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия: дебет 92, кредит 29.

Аналитический учет по счету 29 ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству в разрезе отдельных статей. специальных ведомостях. Сальдо счета 29 показывает стоимость не обработанной продукции.