Билет 9. Учет текущей аренды основных средств

В бух учете различают 2 вида аренды

-ТЕКУЩАЯ(операционная)- договор по которому арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во время пользования (ГК,сч) сумма ар. Сумма аренды определяется договором и возмещает амортизацию, др. расходы арендодателя по содержанию объекта (коммунальные платежи) и арендные % (прибыль)

 

-ФИНАНСОВАЯ АРЕНДА (лизинг) вид предпринимательской деятельности,когда по договору арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у опред. им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное пользование для предпринимательских целей(ГК ст. 665)

Предметом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и природных объектов.

Лизинговые платежи возмещают стоимость имущества, проценты за кредит на его приобретение, страховые платежи в случае страхования имущества комиссионное вознаграждение арендодателю, иные затраты арендодателя предусм. договором.

Текущая аренда (если для арендодателя сдача в аренду предмет деятельности, то полученная плата отражается как выручка, если не предмет, то прочие доходы)

 

Арендодатель арендатор

1 передача объекта

Ее снимают с учета Дсч001(аренда основных средств)

На счете 08, отражение в оценке по договору

в аналитическом учете(ОС-6)

 

 

2 начисление Ам

Дсч 20 предмет деятельности (аренда)

Дсч 91/2 – прочие расходы-не предмет

Ксч 02

 

3 операция начисления арендной платы

Предмет деятельности

Дсч62 вместе Дсч19 издержки производства

Ксч90 – 1 с НДС Дсч 25,26 в зависимости от того, что арендуем

Ксч 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Начисленные НДС:

Дсч 90-3-ндс Дсч 68 налоговый

Ксч 68 – расчеты по налогам и сборам Ксч 19 вычет

 

Если не предмет деятельности, то

Дсч 76 НДС: Дсч91-2 (прочие расходы)

Ксч 91-1 Ксч 68

 

4 перечисление арендной платы

Д сч 51 Д сч76 (Гасим зад-ть, снимаем деньги

К сч 62, 76 – в зависимости от предмета К сч 51

Не предмета деятельности

 

5. возврат объекта

в аналитический учет (ОС-6) Ксч 001(списание с баланса)

Запись: у объекта закончена аренда,

он у нас

 

Билет 10. Учет финансовой аренды основных средств с объектом на балансе лизингодателя

Лизинговое имущество – может отражаться на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя по условиям договора.

I. Имущество на балансе лизингодателя
Лизингодатель	Лизингополучатель
1. Приобретение лизингового имущества Д сч.19, Д сч. 08, К сч. 60 Принятие к учету лиз. имущество D сч.03, К сч. 08 (доходные вложения в мат. ценности); Налоговый вычет: D сч.68, К сч.19 Оплата: D сч.60, К сч.51 (оплата)
2. Передача объекта в лизинг
В аналитическом учете сч.03	D сч.001 (забалансовый)
3. Начисление Ам
D сч.20 К сч.02 (более быстрая (ускоренная) Ам с коэф. не более 3)	-
4. Начисление лизинговых платежей
D сч.62, К сч. 90-1; Начисление НДС D сч.90-3, К сч.68	D сч.19, D сч.25, 26, К сч.76; Налоговый вычет: D сч.68, К сч.19
5. Перечисление лизинговой платы
D сч.51 К сч.62	D сч.76 К сч.51
2 варианта – выкуп (8) – возврат (6)
6. Выкуп (переход в собственное лизингополучателя)
Списание первоначальной стоимости: D сч.03 (с/c выб.) К сч.03 До начисления Ам,если выкуп до истечения срока договора D сч.97 (расходы буд. периодов), К сч.02
7. Списание А
D сч.02 К сч.03 (с/с выб.)	Списание с баланса: К сч 001 Принятие к учету Д сч 01 К сч 02 (у объекта остат.ст-ть нулевая)
8. Возврат
В аналитическом учете	К сч.001

 

Билет 11. Учет финансовой аренды основных средств с объектом на балансе лизингополучателя

II. На балансе лизингополучателя
1. Передача объекта в лизинг
Спис. первоначальной стоимости лиз.им-ва D сч.91-2, К сч.03 Отраж.зад-ти лизингопол. Без НДС: D сч.76 К сч.91-1 Спис-е превышения зад-ти лизингопол.над стои-тью лиз-го им-ва: D сч.91-2, К сч.98 Отражение ОС за балансом: D сч.011 (ОС сданные в аренду)	Поступление им-ва D сч.08 К сч.76 с/с арендов. оборудован. Ввод в эксплуатацию D сч.01 К сч.08
2. Начисление А
	D сч.25, 26 К сч.02
3. Начисление лизинговых платежей
D сч.76 К сч.76 (с/c зад-ть пол/п) К сч.68(НДС-18%)	D сч.19 D сч.76 с/с арендов. Оборудован, К сч.76 (зад-ть по лизинговым платежам) Налоговый вычет: D сч.68, К сч.19
4. Перечисление лизинговых платежей
Получает: D сч.51 К сч.76 Списание части доходов буд.пер.: D сч.98 К сч.91-1	Платит: D сч.76 (с/с зад-ть пол/п) К сч.51
5. Выкуп
К сч.011	В аналитическом учете Д К сч. 01, Д К сч.02
6. Возврат
К сч.011 D сч.03, К сч.91-1	D сч.01 (ОС выбытия), К сч.01 D сч.02, К сч.01 (с/с выбытия)