Билет 22. Синтетический учет материалов: на счете 10 по договорной стоимости с выделением ТЗР на отдельном субсчете

Обычно ТЗР уч-ся по видам материалов. Если удельный вес ТЗР по разным видам материалов приблизительно одинаков (по всем 5%), то тогда учет ТЗР ведется в целом по счету материалы.

1. Поступление материалов, расходы по доставке

Д сч 19-3

Д сч 10 – договорная цена

Все остальные затраты относятся на Д сч 10 – ТЗР

К сч 60

2. Отпуск в течении месяца по договорной цене.

Д сч 20 – 91-2

К сч 10 договорная цена: по с/с ед.; по средней; FIFO; LIFO

3. В конце месяца списываются ТЗР по израсходованным материалам пропорционально договорным ценам.

Д сч 20 – 91-2

К сч 10 – ТЗР ТЗР = ДЦ*P_ТЗР/100

(ДЦ – договорная цена; P_ТЗР – процент каждый месяц)

Процент рассчитывается по группам материалов (напр. основные материалы, запчасти, топливо и т.д.) или в целом по всем материалам (если процент не сильно отличается). Считаем каждый месяц.

Билет 23. Синтетический учет материалов: на счете 10 по твердой учетной оценке

На счете 10 материалы отражаются по учетной оценке. Отклонения факт. с/с от учетной оценки отражается на сч.16.Счет 16 – «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

1. Принятие к учету материалов по расчетным документам в момент получения права собственности.

Д сч 19-3 – НДС

К сч 15 – фактические затраты

К сч 60

2. Оприходование фактически поступивших на склад материалов.

Д сч 10 списываем фактич.цену поступивших фактич.мат-ов

К сч 15 учетная цена (за месяц поступили)

3. Отпуск в течении месяца по учетной цене.

Д сч 20 – 91-2

К сч 10 по учетной цене (отпущены в производство)

4. В конце месяца: списание отклонений фактической с/с от учетной цены по поступившим за месяц материалам.

Д сч 16

К сч 15 + отклонения = факт. с/с – учетная цена > 0

Д сч 15

К сч 16 - отклонения < 0 (факт. < учетной)

5. Списание отклонений по израсходованным материалам.

Д сч 20 – 91-2

К сч 16 списываем сумму отклонений = УЦ*P_откл./100

(откл. < 0 – сторно)

В конце месяца дебетовый остаток (сальдо) на сч. 15 отражает фактическую с/с материалов в пути.

Сальдо сч. 16 м.б. либо дебетовое либо кредитовое, показывает отклонение фактической себестоимости от учетной оценки по остаткам материалам на складе.

В балансе остатки по счетам 10,15,16 показываются по статье «Сырье, материалы и аналогичные ценности».

Независимо от варианта учета в балансе материалы отражаются по фактической себестоимости.

 

Билет 24. Инвентаризация производственных запасов

Проводится ежегодно. Комиссия составляет инвентаризационную опись ИНВ-3. Бухгалтерия заносит расхождения в сличительную ведомость ИНВ-19. Расхождения в учете отражаются:

1. Излишки

Д сч 10

К сч 91-1 рыночная стоимость

2. Недостача

Списан недостающий объем:

Д сч 94

К сч 10,10-ТЗР,16 фактическая с/с

Если недостача в пределах нормы, естественной убыли при хранении – относится на издержки производства – сч. 25,26.

Д сч 25,26

К сч 94

Недостачи сверх нормы относятся на виновника по рыночной стоимости.

Д сч 73-2 – по рыночной

К сч 94 – по балансовой

К сч 98 – разница между рыночной и балансовой

Виновник гасит ущерб

Д сч 50, 70 (в кассу, из з/п)

К сч 73-2

По мере погашения спис-ся доходы буд-х периодов

Д сч 98

К сч 9-1

Если виновник не установлен или во взыскании отказано судом – на расходы.

Д сч 91-2

К сч 94

Билет 25. Классификация и учет личного состава

Личный состав классифицируется:

1. По сферам применения труда:

1.1. Промышленно-производственный персонал (персонал занятый в основной деятельности) – з/п включаются в издержки производства (сюда входит управленческий персонал).

1.2. Непроизводственный персонал (работники жилищно-коммунального хозяйства, мед. работники на балансе предприятия).

2. По категориям:

2.1. Рабочие

2.2. Служащие:

2.2.1. Руководители

2.2.2. Специалисты

2.2.3. Прочие служащие

3. По составу:

3.1. Работники списочного состава – работники по трудовому договору.

3.2. Не списочные работники (по договорам гражданско-правового характера (подряда, аренды и т.д.) + совместители из других организаций.

Учет личного состава ведется отделом кадров по первичным документам.

Первичные документы по учёту личного состава

1) Приказ о приёме на работу (Т-1). Выписывается трудовая книжка. Делается запись в трудовой книжке о приеме на работу, заполняется личная карточка (Т-2), присваивается табельный номер.

2) Приказ о переводе на другую работу (Т-5).

3) Приказ о предоставлении отпуска (Т-6)

4) Приказ о прекращении трудового договора (Т-8)