Билет 32. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

По законодательству работник подлежит обязательному соц.страхованию и обеспечению. Организация для этой цели выплачивает ЕСН, распределяемый между фед.бюджетом, фондом соц.страхования и фондом обязательного мед.страхования. Базой для расчёта размеров ЕСН служат выплаты в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг, а также по авторским договорам.

 

ЕСН не начисляется на выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем периоде, на суммы, не подлежащие налогообложению по ст.№238 налогового кодекса.

 

ЕСН относится на те же источники, что и начисленные выплаты (не из з/п, а вместе с ней). ЕСН начисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику, у которых налоговая база с начала года превысила 280 тыс.руб. Применяется регрессивная шкала ставок

 

ЕСН – 26% (до 280 тыс. руб)

280 000 – 600 000 р. – 10% ЕСН

больше 600 001р. -2% ЕСН

 

Д 20,25,26,23 (куда з/п, туда и КСН)

1) К 69-1 – расчёты по соц.страхованию (в ФСС) – 2,9%

2) К 69-2 – расчёты по пенсионному обеспечению (в бюджет) – на базовую часть пенсии - 20%

3) Расчёты по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС – 3,1% от ЕСН) фед: 1,1%; тер: 2%

 

Кроме ЕСН есть страховые взносы от несчастных случаев и т.п.

Д сч 20,25,26,23 (вместе с з/п)

К сч 69-4 (расчеты по соц страхованию) 0,2-8,5% (в зав-ти от класса риска предприятия)

Уплата ЕСН и страховых взносов происходит по каждому фонду отдельно ежемесячно не позднее 15 числа след. месяца. Сумма налога уплачиваемая в Фед бюджет (68-2) уменьшается на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию

По взносам: Д 69-2 (уменьшает в бюджет) К 69-5 (расчеты по пенсионному страхованию 14%, т.е. в бюджет:20-14-6% на страховую и накопительную часть)

 

Накопительная часть у работников моложе 67 года рождения.

Страховые взносы по пенс страхованию начисляются по каждому работнику нарастающим итогом по регр. Шкале:

до 280 000 – 14%

280 001-600 000 – 5,5%

больше 600 001 – 0%

Страховые взносы делятся на страховую и накопительную часть

До 1967 г.р. – 14% страх.часть

После 1967 г.р. – 8% -страх.часть, 6%-накопительная

 

Уплата по каждой части отдельно ежемесячно, в срок, установленный для получения денег на оплату труда, но не позднее 15 числа след месяца.

Расчеты по соц.страхованию

За счет ср-тв обязательного соц.страх.(69-1) работодатели осущ-т расходы на:

1) Выплаты пособий

1.1. по временной нетрудоспособности (больничный) первые два дня из фонда работодателя, с 3-го за счет ФСС); 60% среднего заработка при страховой стаже <5лет, 80%- стаж от 5 до 8 лет, 100% - >8лет

1.2. по беременности и родам: 100% средней з/п за 70 дн. До родов и 70 дн. После (140 дн). При усыновлении: до 70 дн. Со дня усыновления (не более 23 400 руб.в мес.)

1.3.Единовременное пособие Женщинам, ставшим на учет в ранние сроки беременности до 12 нед (332р.)

1.4. Единовременное пособие при рождении ребенка (8 845 тыс)

1.5. ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет (на каждого ребенка 40% средн. заработка, на всех детей не более 100% установленного минимального: 1658 р на одного ребенка; 3 317 р на 2 ребенка, максимум на одного ребенка: 6 638р.

1.6. пособие на погребение лиц, находящихся на иждивении (не более 1000р.)

1.7. доп. выходные по уходу за ребенком-инвалидом до 18лет, 1 родителю 4 дня в мес по среднему заработку

Обращение д.б. не позднее 6ти месяцев с момента возникновения прав на пособие

2) Путевки на оздоровление детей работников

3) Иные расходы, предусмотренные законом

Взносы по страхованию от несчастных случаев, проф. Заболеваний в организации использ. На:

1. Пособие по временной нетрудоспособности
2. Единовременные, ежемесячные страховые выплаты
3. Оплата отпуска в связи с предоставлением путёвки на санаторно-курортное лечение

Проводки синтетич.учета:

-Начислены взносы: Д 20,26,23,25, 44, 08 К 69

-Использовали средства на предприятии:

Д 69-1 К 70 (пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет)

К 50 (выдали единое пособие на погребение, рождение и.т.п.)

Куплены путевки: Д 50-3 К 76

Выдали путевки: Д 73 К 50-3

Возмещена часть стоимости путевок: Д 69-1 (ФСС) К 73 (работника)

Перечислены взносы в ФСС: Д 69-1 К 51

Получили возмещение средств от ФСС при превышение расходов над взносами: Д 51 К 69-1

Начисление штрафов и пенни за нарушение порядка уплаты взносов: Д99 К69

Билет 33. Учет расходов на оплату отпусков работников

В учетной политике определяется способ включения расходов на отпуска в издержки на производство.

1 вариант: для равномерности включения отпускных создается резерв на оплату отпусков за счет ежемесячного включения в издержки планового % отпускных от начисления з/п.

1) Формирование резерва:

Д20 (ст. Доп з/п), 25, 26 ФОТмес * %отпускн

К 96 100

 

% отпускн. =

 

Начислены отпускные и соц-е взносы: Д 96 К 70,69

В конце года проводится инвентаризация резерва по каждому подразделению. Остаток могут составлять отпускные за неиспользованные в учетном году дни отпуска.

Недостающие суммы доначисляют:

Д20, 25, 26

К69

Излишки сторнируют

 

2 способ: Включение фактических расходов на отпуска в издержки отчетного периода

1) Начислены отпускные за дни отпуска в отчетный период: Д 20, 25,26 К 70 (за отчетный месяц)

ЕСН:

Д20, 25, 26, 97

К69

2) Выданы отпускные за весь отпуск: Д 70 К 50 (25 дней)

3) Начислены отпускные за след месяц: Д20, 25, 26 К70

4) Списаны расходы будущих периодов: Д20, 25, 26 К97 = ЕСН + страх.

Билет 34. Организационная структура промышленного предприятия

Пром. Предприятие имеет службы управления (управления, бухгалтерия, отдел сбыта, снабжения), промышленно-производственные и непромышленные подразделения.

Пром-производственные подраздел. => цеха

Цех- административно обособленная часть предприятия, выполняющая технологически-однородную работу.

Цеха бывают:

1) Основные- продукция цеха- предметы основной деятельности предприятия. Изготавливают продукцию для которой создаётся предприятие.

2) Вспомогательные - облегчают работу остальных предприятий + непромышленные подразделения. Обеспечивают др. подразделения работами и услугами.

Непромышленные – состоящие на балансе организаций (дошкольные учреждения, ЖКХ, здравоохранения

Структура предприятий определяет места возникновения затрат и влияет на организацию их учета.

Билет 35. Классификация затрат на производство продукции

Для целей определения с/с и прибыли существуют следующие признаки классификации затрат:

1) По технико-экономическому значению:

- основные - обусловлены технологией производства (осн. Материалы, топливо, энергия на пр. цели, з/п, отчисления)

- накладные - связаны с организацией, управлением, обслуживанием пр-ва.

По месту возникновения делятся на цеховые и общехозяйственные

2) По способу включения в себестоимость:

- прямые - связаны с производством конкретного вида продукции

- косвенные - связаны с пр-вом нескольких видов продукции и включаются в их с/с пропорционально условной базе (осн.з/п) (содержание и эксплуатация машин и оборудования и цеховых расходов).

3) По отношению к объему пр-ва:

- условно-переменные затраты - весь выпуск прямо зависит от объема пр-ва (все прямые затраты)

- условно-постоянные - затраты на весь выпуск существенно не изменяются при изменении объема производства

4) По элементам затрат

Элементы экономически однородны, не разложимы на составные части. Вид затрат показывает ЧТО израсходовано. Он не отвечает на вопрос зачем.

- материальные затраты на оплату труда; отчисления на соц. нужды; амортизация, прочие затраты (налоги, аренда)

5) По составу

- элементные (состоят из 1го элемента)

- комплексные (состоят из разных элементов затрат)

6) По статьям затрат

Группировка обеспечивает возможность классификации по большинству перечисленных признаков. Показывает затраты по целевому назначению.

Типовые статьи калькуляции в промышленности

1. сырье и материалы

2. возвратные отходы

3. покупные комплектующие, изделия, полуфабрикаты

4. топливо на технологические цели

5. энергия на технические цели

6. основная з/п производственных рабочих

7. дополнительная з/п производственных рабочих

8. отчисления на соц нужды

9. расходы на подготовку и освоение пр-ва

10. износ специнструментов и спецприспособлений

11. расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

12. цеховые расходы (сумма всего выше- цеховая себестоимость)

13. общехозяйственные расходы

14. потеря от брака

15. прочие производственные расходы (сумма всего выше- производственная себестоимость)

16. коммерческие расходы (теперь это полная себестоимость)