Билет 12. Инвентаризация основных средств

Может проводиться раз в 3 года. Инвентаризационная комиссия заносит объекты в инвентаризационную опись (ИНВ-1). Объекты не числятся в учете и оцениваются по рыночной стоимости. Опись сдаётся в бухгалтерию. В бухгалтерии описи сравниваются с инвентаризационными карточками, расхождения заносятся в сличительную ведомостью (ИНВ-18). По расхождениям с материально-ответственных лиц берут письменное объяснение, после чего разница регулируется.

 

1. Излишки приходуются по рын.ст-ти:

D сч.01

К сч.91-1

2. Недостачи списываются:

D сч.01 (с/c выбытие)

К сч.01

3. Списана амортизация:

D сч.02

К сч.01 (с/с выбытие)

4. Списана остаточная стоимость:

D сч.94 (недостача и потеря от порчи ценностей)

К сч.01 (с/с выбытия) (Ост. Стоимость)

5. Восстановление НДС с ост. ст-ти:

Д 94

К 68 (ост. Ст-ть *0,18)

6. Недостача отнесена на виновника:

D сч.73-2 – по рыночной ст-ти, но не ниже балансовой;

К сч.94 – списываем балансовую ст-ть.

7. Возмещение ущерба:

D сч.50, 70

К сч.73-2

8. По мере погашения списываются доходы будущих периодов:

D сч.98

К сч.91-1

9. Если виновники не установлены или во взыскании отказано судом, тогда недостачу списывают на расходы:

Д 91-2

К 94

Билет 13. Учет выбытия основных средств

Выбытие происходит по следующим причинам:

1. продажа
2. безвозмездная передача
3. Вклад в УК (другой организации), ОС-1 – акт прием/передачи
4. Ликвидация (износ, гибель)
5. Недостача

ОС-4 – акт списания

На основе ОС-1 оформляются первые 3 причины, ОС-4 - 4 и 5.

Выбытие отражается на 91м счете

 

- Списана первонач.ст-ть:

Д01 с/с выбытие

К 01

- Списана амортизация:

Д02

К01 с/с выбытие

 

- Списана остаточная ст-ть:

Д сч 91-2

К сч 01 с/с выбытия

 

- Начисление НДС, при безвозмездной передаче:

Д сч 91-2

К сч 68

 

- Расходы по демонтажу:

Д сч 91-2

К сч 23, 76

 

- Списан финансовый результат. Разница между доходами-расходами:

Д сч 90-9

К сч 99

Списание резервов выбытия

Д сч 91-9 прибыль

К сч 99

Д сч 99 убыток

Д сч 91-9

 

- Материальные ценности от списания объекта:

Д10

К91-1 (по рыночной стоимости)

 

 

- Страховые возмещения при выбытии в результате страховых случаев:

Д76

К91-1 (страховые возмещения)

 

- Списана дооценка выпущенного объекта:

Д83

К84

 

Списание объекта, передача во вклад (в УК):

Д76

К01 с/с выбытие (остаточная стоимость)

 

Возникает фин.вложение:

- вклад

Д58 К76 (по остаточной)

 

- восстановление НДС:

Д58

К68 (ост.*0,18)

Билет 14. Учет нематериальных активов: определение, состав, поступление

В качестве нематериальных активов отражаются активы удовлетворяющие следующим условиям:

1) Отсутствие материально-вещественной структуры

2) Возможность идентификации (отделение от другого имущества)

3) Использование в производстве или для управленческих нужд

4) Использование в течении длительного времени

5) Не предполагается последующая перепродажа

6) Способность приносить экономические выгоды в будущем

7) Наличие документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

Состав нематериальных активов

1) Интеллектуальная собственность (ГК ст 138)-исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, продукции услуг.

1.1) ИС охраняется авторскими правами – права на произведение литературы,науки искусства, объекты смешанных прав программы для эвм и бд

1.2) ИС охраняется патентным законодательством: патенты на изобретения(20 лет) на промышленные образцы(15 лет) на селекционные достижения (10 лет)

+ свидетельства на полезные модели (5 лет), на товарные знаки и знаки обслуживания (10 лет).

2) организационные расходы – расходы на создание организации, признаются вкладом учредителя в уставной капитал.

3) Деловая репутация организации превышение покупной цены орг-ии как имущественного комплекса над балансовой стоимостью ее чистых активов (имущества+обязательства)

Документальное оформление и учет нематериальных активов аналогичны ОС, единицей учета является инвентарный объект, оприходование оформляется актами приемки на основе документов, подтверждающих права на объект, выбытие оформляются актами передачи (списание)

Аналитический учет ведется в карточках учета НМА (НМА 1,типовая форма)

Синтетический учет ведется на счете 04- НМА, всегда в первоначальной оценке, которая включает все затраты по созданию или приобретению и доведению до состояния готовности к использованию (установка, тестирование; но не обучение сотрудников)

 

Поступление НМА, вклады в УК:

Д сч 19

Д сч 08- 5-вклад в уставной капитал, приобретение НА

К сч 75-1 зад-ть учередителей по вкладам

 

*по согласовано, не выше рыночной

 

Безвозм.получение (по рын.ст-ти):

Д сч 08-5

К сч 98-2

 

Приобретение:

Д сч 19-2 НДС по приобретению НА

Д сч 08-5

К сч 60

Создание (разраб.сами):

Д сч 08-8

К сч 10, 70, 65, 02 все затраты

Регистрация прав в Роспатенте:

Д сч 08-5, 08-8 – гос пошлина за регистрацию исключительных прав

К сч 76

 

Приняты к учету:

Д сч 04

К сч 08-5,08-8

 

Налоговый вычет:

Д сч 68

К сч 19-2

Билет 15. Учет нематериальных активов: переоценка, амортизация, выбытие

Коммерческая организация может на начало года переоценивать группу однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определенной на активном рынке.

Активы переоцениваются регулярно. Дооценка относится на добавочный капитал, уценка - на нераспределённую прибыль:

Дооцениваем:

Д04

К83

Увеличили Ам:

Д83

К05

 

При выбытии дооценка списывается:

Д83

К84

 

Нематериальные активы с определённым СПИ амортизируются в течении срока их полезного использования.

СПИ - выраженный в месяцах период, в течении которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды.

Амортизация (со следующего месяца за принятие к учету ежемесячно начисляется амортизация в течение срока использования). Она начисляется до полного погашения, либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

 

Способы начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему работ.

Метод применяется по группе однородных активов в течении всего срока использования.

 

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок использования, он устанавливается равным 20 годам, но не более срока деятельности организации. В течении СПИ начисление амортизации не приостанавливается.

 

Амортизация

Д сч 25,26 –по производственным

Д 91 –по непр-м активам

К сч 05 –нематериальных активов

 

Приобретённая положительная деловая репутация амортизируется в течении 20лет, но не более срока деятельности организации. Способ начисления – линейный.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на прочие доходы:

Д76

К91-1

Стоимость нематериального актива, кот. выбывает или не способен приносить эк. выгоды подлежит списанию и учитывается аналогично выбытию ОС.

Д04 с/с выбытие

К04 - списание первоначальной стоимости

 

Д05

К04 с/с выбытие - списание нач-й амортизации

 

Д91-2

К04 с/с выбытие – списание остаточной стоимости

 

Д91-2

К68 – начисление НДС по реализуемым или безвозмездно переданным нематериальным активам

 

Д91-2

К76 – начислена пошлина за регистрацию договора о передаче искл. прав на использование объектов пром-й собственности, об уступке ТЗ, знака обслуживания. Рег-ся в государственном патентном ведомстве

 

Д62

К91 – выручка при реализации нематериального актива

 

Д91-9 К99 (прибыль) – списан результат выбытия

Д99 К99-1 (убыток)

Билет 16. Учет расходов на НИОКР

Затраты на выполнение НИОКР:

Д сч 08-8 – затраты на НИОКР

К сч 10,70,69,02,60

Получен ли положительный результат?
Результат подлежит использованию в производстве и упр-ии	Не получен
Результат подлежит правовой охране	Не подлежит
Правовая охрана оформляется	Не подлежит
	Не оформляется

 

На ПБУ 17/2007 НМА: D сч 04 К сч 08-8

Расходы на НИОКР ПБУ 17/02 D сч 04 К сч 08-8

Прочие расходы D сч 91-2 К сч 08-8

 

Расходы на НИОКР с 1-го числа месяца следующего за началом применения, списываются в течении срока использования, но не более 5 лет (2 способа линейный или пропорциональный V продукции)

Линейно:

D сч 25- производство, сч 26 - управление

К сч 04

 

Д 91-2 – не ожидаем выгод (уже прекратили исп-е)

К 04