Вопрос: 4 типа операций влияющий на изменения в балансе.

В организации ежедневно осуществляется большое количество разнообразных операций, по отношению к балансу эти операции делятся на 4 типа:

1тип: Пример: получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты з/п сотрудникам 500 т.р.

Расчетный счет в банке- актив, денег стало меньше на 500 т.р.

Касса- актив, денег стало больше на 500 т.р.

А + Х-Х =П

Операции вызывают изменения только в активе баланса, при этом одна статья увеличивается, другая уменьшается, равенство сохраняется, а итог не изменяется.

 

2 тип: Пример: по решению собрания учредителей часть прибыли организации направляется на формирование резервного капитала.

Прибыль- П, меньше на 20

Резерв – П, увеличится на 20

А= П+Х-Х

Операции 2 типа вызывают изменения только в пассиве, при этом 1 статья увеличивается, другая уменьшается, равенство сохраняется, а итог не изменяется.

 

3 тип: Пример: получены материалы от поставщика на сумму 60 т.р. оплата не была произведена.

Материалы- А, стало больше на 60 т.р.

Кредиторская задолженность- П, стало больше на 60 т.р.

А+Х= П+Х

Операции 3 типа вызывают УВЕЛИЧЕНИЕ, как в активе, так и в пассиве, при этом равенство сохраняется, а итоги увеличиваются.

 

4 тип: Пример: перечислена задолженность поставщикам за полученные материалы в сумме 60 т.р.

Расчетный счет- А, меньше на 60 т.р.

Кредиторская задолженность- П, меньше на 60 т.р.

А-Х=П-Х

Операции 4 типа вызывают УМЕНЬШЕНИЯ как в активе, так и в пассиве, при этом равенство сохраняется, а итог уменьшается.

ТЕМА 3: БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ.

1- ПОНЯТИЕ И СТРОЕНИЕ СЧЕТА?

2- ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ НА СЧЕТАХ?

3- ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА?

4- СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА?

5- ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ И АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ?

В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения для чего используются специальные формы- счета бухгалтерского учета.

СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА- способ текущего, взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам образования, а так же хозяйственных операций по качественно- однородным признакам выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Для каждого вида имущества, обязательства открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером, которые, как правило, соответствуют отдельной статье баланса.

Каждый счет представляет собой двустороннею таблицу. Левая сторона счета называется ДЕБЕТ, а правая КРЕДИТ.

 

Д основные средства К

 

САЛЬДО- остаток по счет. Сальдо м/б начальным (Сн) и конечным (Ск).

ОБОРОТ- сумма всех записей по счету. Оборот м/б дебетовый (Од) и кредитовый (Ок). все эти данные принято подчеркивать, т.к. являются конечными.

В зависимости от содержания и отношения к балансу счета подразделяются на АКТИВНЫЕ, ПАССИВНЫЕ, АКТИВНО- ПАССИВНЫЕ.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА предназначены для учета имущества организации. Они располагаются в активе баланса.

Строение активного баланса.

Д основные средства К

Сн - остаток счета на начало месяца

(+)- отражаются операции связанные с (-)- операции связанные с выбытием имущества

 

Од

Ск= Сн+ Од- Ок

 

В активных счетах сальдо только дебетовае. К активным счетам относятся счета: материалы, готовая продукция, касса, расчетный счет, не материальные активы, незавершенное производство…

 

Пассивные счета предназначены для источников образования имущества. Эти счета расположены в пассивной части баланса.

 

Строение пассивного счета:

 

Д уставный капитал К

Сн

(-)- уменьшение (+)- увеличение источников

 

Ск= Сн+ Ок- Од

 

 

К пассивным счетам относится: уставный капитал, расчеты по краткосрочным кредитам и займам, резервный капитал..

 

Активно- пассивные счета- они объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В них остаток м/б и дебетовый и кредитовый. (расчеты с покупателями, расчеты с разными кредиторами и дебеторами, с поставщиками). По таким счетам суммы дебиторской задолженности отражаются в активе, а кредиторской в пассиве.

 

2 вопрос: ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ НА СЧЕТАХ?

По своей экономической природе любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями на счетах в бухгалтерском учете используется СПОСОБ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ.

 

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ представляет собой запись в результате, которой каждая хозяйственная операция отражается на 2 счетах бухгалтерского учета: в дебите одного и кредите другого взаимосвязанного с ним счета на сумму от операции.

Этот метод тесно связан с 4 типами операций влияющих на изменения в балансе.

 

Д касса К Д Р/счет К

500000 500000

 

Д материал К Д К

60000 60000

А П

Метод 2 записи обуславливает существование таких понятий, как КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ и БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ- взаимосвязь м/д счетами возникающая при методе 2 записи. А счета м/д которыми эта взаимосвязь возникла называются корреспондирующие.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА- оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму от операции подлежащей регистрации.

 

3 Вопрос: ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА?

- системный перечень счетов БУ. В плане счетов перечисляются все бухгалтерские, суб счета, и дается перечень балансовых счетов. План счетов лежит в основе организации. Им обязаны руководствоваться предприятия разных отраслей народного хозяйства. При этом бюджете и кредите ведут учет, используется свой отдельный план счетов.

План счетов который действует на предприятиях МИНФИНа РФ 31.10.2000 г.

В плане счетов, счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием.

Счета объеденены в 8 разделов, всего действительных счетов 62, шифр счетам присвоен 2-х значный (01-99)

В 1 разделе: ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, включены счета для учета имущества составляющего материально- техническую базу хозяйствующего субъекта, а так же операций связанных с созданием средств труда и восстановлением их состояния. Например: 01-основные средства. 02- амортизация основных средств.

2 раздел: ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ, отнесены счета предназначенные для учета процесса заготовления, наличия и движения материально- производственных запасов.

3 раздел: ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО, предназначен для учета затрат на производство продукции, оказание услуг, выполнение работ.

4раздел: ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ, в котором приведены счета для учета части имущества находящегося в сфере обращения при доведении готового продукта от производителя до покупателя.

5раздел: ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, в котором обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валюте.

6 раздел: РАСЧЕТЫ, который включает счета для учета дебиторской и кредиторской задолженности.

7 раздел: КАПИТАЛ, содержит счета с помощью которых обобщается информация о движении собственного капитала и целевого финансирования.

8 раздел: ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ, предназначен для учета доходов, расходов, прибыли и убытков организации.

4 вопрос: СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА?

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах БУ различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени детализации данных в БУ используются 2 группы счетов:

1) синтетические

2) аналитические

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета для их подробной характеристики.

Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах называется СИНТЕТИЧЕСКИМ УЧЕТОМ. А на аналитических счетах- АНАЛИТИЧЕСКИМ УЧЕТОМ.

Синтетический учет ведется в денежном выражении (в рублях и копейках), а в аналитическом учете используются все 3 измерителя.

Так в аналитических счетах отражающих движение товарно-материальных ценностей, учет ведется как в денежном, так и натуральных измерителях.

В аналитических счетах, отражающих источники средств и расчеты, аналитический учет ведется только в ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ.

Не для всех БСчетов нужна аналитика.

Схема аналитического счета соответствует схеме синтетического счета, т.е. между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь которая выражается в следующем:

1) аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

2) операция записанная по синететическому счету д.б. обязательно отражена и на аналитических счетах открытых к данному синтетическому счету;

3) на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических счетах частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

4) запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково. Поэтому начальный и конечный остаток, а так же обороты по дебету и кредиту синтетического счета д.б. равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов открытых в развитие синтетического;

При подведении итога за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

Пример: в организации на начало периода имеется остаток по счету 10 (материалы) имеются следующие остатки:

ü сталь прокатная 30 тонн на сумму 180 т.р. по цене 6 т.р. за 1 тонну;

ü проволока стальная 20 тонн на сумму 120 т.р. по цене 6 т.р. за 1 тонну;

синтетический счет:

Д 10 «материалы» К

Сн 300000= 2)120000=

1)120000=

Од 120000= Ок 120000=

Ск 300000=

 

Аналитические счета:

Д сталь прокатная К Д проволока стальная К

Сн 30т 2)15т Сн 20т 2)5т

180000= 90000= 120000= 30000=

1)10т Ок 15т 1)10т Ок 5т

60000= 90000= 60000= 30000=

Од 10т Од 10 т

60000= 60000=

Ск 25т Ск 25т

150000= 150000=

1- Поступили материалы от поставщика:

ü сталь прокатная 10 тонн на сумму 60000

ü проволока 10 т на сумму 60000

итого поступило материалов на сумму 120000

2-отпущено в производство материалов:

ü сталь прокатная 15т на сумму 90000

ü проволока стальная 5т на сумму 30000

итого отпущено в производство материалов на сумму 120000

промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

СУБСЧЕТ- способ группировки данных аналитических счетов.

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности организации. Количество используемых в организациях аналитических счетов определяется потребностями управления хозяйствующим субъектом.

Пример: 10 счет «метериалы».

1.синтетический счет 10

2.субсчет 10.1 «сырье и материалы»

3.аналитика: ткань- фурнитура-…

 

5 вопрос: ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ И АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ.

Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную и финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом. В тоже время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не м.б. проверены без записи их в увязке с другими счетами, поэтому перед составлением бухгалтерского баланса необходимо выполнить предварительную проверку.

Для оперативного руководства результатами деятельности организации проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляются оборотные ведомости.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной, финансовой деятельности организации и составлением нового баланса.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:

№ счета	Сн	Обороты	Ск
Д	К	Д	К	Д	К
Итого:	Итоги будут равны	Итоги будут равны по оборотам

Оборотная ведомость служит контролем.

Правильность записей в оборотной ведомости проверяется с помощью 3 равенств:

1- Сн по Д и К равны- это равенство обусловлено тем, что все счета имеющие дебетовый остаток составляют актив баланса. А счета имеющие кредитовое сальдо (Ск) составляют пассив. Как известно из правила баланса: А=П (актив = пассиву)

2- Обороты по Д и К д/б равны- это равенство обусловлено применением метода двойной записи, т.е. каждая операция записывается по Д и К разных счетов в одной и той же сумме.

3- Ск по Д и К равны- это равенство обусловлено балансовым равенством. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам и для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

Наим. Матер. средств

Сн

Обороты

Ск

Д

К

Д

К

Д

К

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Сталь прокатная

Проволока стальная

Итого:

Пример: по стали и проволоке.