Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями

В процессе хозяйственной деятельности в организации совершаются многочисленные хозяйственные операции, которые не нарушают равенства итогов баланса, однако суммы отдельных статей баланса и его итог могут меняться, так как каждая хозяйственная операция затрагивает не менее двух статей баланса. При этом изменения могут происходить в активе или в обязательствах либо одновременно и в активе, и в обязательствах баланса. Таким образом, в зависимости от хозяйственной операции изменение статей баланса можно разделить на четыре типа балансовых изменений.

Четыре типа изменений в балансе.

1-ый тип операций – изменения происходят только в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.

А+ А-

 

2-ой тип операций – изменения происходят в капитале и обязательствах: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.

	КО- (П) КО+(П)

3-ий тип операций – изменения происходят в активе и в капитале, и в обязательствах в сторону увеличения.

	А+ КО+(П)

 

4-ый тип операций – изменения происходят в активе и в капитале и обязательствах в сторону уменьшения.

 

 

Лекция 4. Счета и двойная запись. Система счетов и порядок отражения в них хозяйственных операций

Вопросы: 4.1 Понятие о счетах бухгалтерского учета. Их сущность и назначение.

4.2 Двойственное отражение хозяйственных операций на счетах, его сущность и значение.

4.3 Понятие учетной записи. Простая и сложная учетная запись.

4.4 Синтетические и аналитические счета, их назначение и взаимосвязь. Субсчета.

4.5 Оборотные и сальдовые ведомости, их контрольное значение. Шахматная форма оборотной ведомости.

 

4.1Понятие о счетах бухгалтерского учета. Их сущность и назначение.

В бухгалтерском учете баланс служит основой для получения сведений о состоянии активов, капитала и обязательств организации. Однако хозяйственные операции в нем отражаются лишь своими конечными итогами. А организации важно знать наличие имущества в движении (ежедневно) как в денежном, так и в натуральном выражении. Такая информация необходима для принятия управленческих решений. Следовательно, она должна накапливаться и храниться.

Для этого все хозяйственные операции должны быть сгруппированы по видам средств, источников их формирования. Такая группировка осуществляется на счетах бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета – это способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за имуществом организации и хозяйственными операциями.

Записи на счетах ведутся в различных измерителях - натуральном, трудовом и денежном – в зависимости от характера учитываемых объектов. Однако на ряду с выражением тех или иных данных в натуральном или трудовом измерителях все данные на счетах обязательно показываются и в денежном измерителе. Это необходимо для получения обобщающих, итоговых показателей.

Счет предоставляет собой двустороннюю таблицу в виде буквы «Т» («Т» - счет). Модель счета включает такие элементы, как название, номер, левая часть – дебет, правая часть – кредит и выглядит следующим образом:

Счет_________________________________

^{(название)}

Дебет____________________________________Кредит

Дебет – в переводе с латинского – должен.

Кредит – в переводе с латинского – верит.

Обозначение сторон счета «Дебет» (сокращенно Д-т) и «Кредит» (сокращенно К-т) соответствует его сторонам, но, ни как не свидетельствует об увеличении или уменьшении объекта учета.

Итоги записей сумм хозяйственных операций по дебету или кредиту счета за определенный период (как правило, за месяц) без начального сальдо называется оборотом. Сумма по дебету счета соответственно называется дебетовым оборотом, а по кредиту - кредитовым.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами представляет собой сальдо (остаток), сокращенно «С» или «S», которое свидетельствует о наличии имущества или источников на определенную дату. Сальдо на счетах на начало месяца называется начальным, а на конец месяца - конечным. Следовательно, текущий учет на счетах ведется в течение месяца, а затем в конце месяца подсчитываются итоги, т. е. выводятся остатки, которые переносятся на следующий месяц во вновь открываемые счета по объектам учета. Остатки могут быть дебетовыми или кредитовыми – в зависимости от того, превышает ли дебет кредит или наоборот.

Открыть счет – это значит дать ему название, проставить код (согласно плану счетов бухгалтерского учета) и записать начальное сальдо, если оно есть (запись начального остатка должна быть подчеркнута, чтобы сумма не была включена в дебетовый или кредитовый оборот).

Счета связаны с бухгалтерским балансом: они открываются на основании статей баланса и соответственно подразделяются на активные и пассивные (капитал и обязательства).

Активные счета предназначены для текущего учета за состоянием и изменением средств организации по их составу и размещению (счета «Основные средства», «Касса», «Расчетный счет» и т. д.).

Схема активного счета

Дебет__________________________________Кредит

Начальный остаток (сальдо SD)
Увеличение имущества (+)	Уменьшение имущества (-)
Оборот по дебету (Оd)	Оборот по кредиту (Оk)
Конечный остаток (сальдо S'D)

 

Чтобы вывести остаток на конец отчетного периода по активному счету:

S_D+O_D-O_K=S_D'.

Дт > Кт или Дт = Кт.

Счета предназначенные для учета собственных и заемных источников формирования имущества называются пассивными («Уставный капитал», «Резервный капитал» и др.)

 

Схема пассивного счета

Дебет__________________________________Кредит

 

	Начальный остаток (сальдо Sk )
Уменьшение источников(-)	Увеличение источников (+)
Оборот по дебету (ОD)	Оборот по кредиту (ОK)
	Конечный остаток (сальдо S'k

 

Чтобы вывести остаток по пассивному счету:

S_К+O_К-O_D=S_К'.

Кт > Дт или Кт = Дт.

Кроме активных и пассивных счетов в бухгалтерском учете бывают активно-пассивные счета, предназначенные для учета расчетных операций с различными организациями, отдельными лицами. Схематически активно-пассивный счет имеет следующий вид: