Характеристика акцизов. Методика расчета.

Акцизы – косвенные налоги, устанавлив. на отдел. виды товаров/услуг повышен-ного спроса. Взимаются 1 раз и полностью ложатся на конечного покупателя. Используются для мобилизации финанс. ресурсов гос-ва, а также перераспр-я доходов населения.Современная налоговая политика в РБ в области акцизов ориентирована на унификацию соответств. законодательств стран-членов Таможенного союза. В налоговой системе РБ акцизы применяются на отдельные группы товаров.

Плательщики акцизов: организации, а также индивид. предприниматели: производящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары. Н а всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров. Ставки акцизов м. устанав-ся в абсолютной сумме на физич. единицу измерения подак-цизных товаров (твердые ставки) или в %-х от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Порядок исчисления и уплаты акцизов. При определении облагаемого оборота:

а) по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из:

• отпускных цен с включением в них суммы акцизов;

• максимальных отпускных цен, применяемых налогоплательщиком на аналог. товары собственного производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров.

Исчисление сумм акцизов производится по формулам:

При применении адвалорной ставки акцизов:

А=(ТС + ТП) ×Ка,

где А – сумме акцизов; ка – адвалорная ставка акцизов; ТС – таможенная стоимость ввозимого товара; ТП – сумма ввозной таможенной пошлины.

При применении твердой (специфической) ставки акцизов:

А= кае×N×КЕВРО,

где кае – установленная ставка акцизов в евро за единицу товара;

N – количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

КЕВРО – официальный курс евро, установленный Национальным банком Беларуси.

При исчислении акцизов установленные твердые (специфические) ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы РБ по курсу Нацбанка РБ, действующему на 1–е число месяца, в кот. была произведена отгрузка продукции, подтверждаемая в установленном порядке товаросопроводительными документами. Уплата акцизов производится не позднее 22 числа месяца.

Фактическим оборотом по реализации товаров является выручка от реализации товаров с учетом налогов, сборов и отчислений. Налогоплательщики, уплачивающие акцизы, производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм акцизов исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за отчетный месяц.

Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию РБ:

· транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа;

· товары, перемещаемые транзитом;

· товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

· транспортные средства в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

· товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств.

21. Налог за использование природных ресурсов, методика расчета.

В областные бюджеты зачисляются налоговые доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого на территории области): подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, уплачиваемый организациями, экологический налог, включающий налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, лимиты (объемы) добычи (изъятия) которых устанавливаются Правительством Республики Беларусь, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – 100% и др. Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивид. предприниматели. Не признаются бюджетные организации.

Объектом налогообложения налогом признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

· песка формовочного, стекольного, строительного;

· песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной);

· минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

· грунта для земляных сооружений; глины и трепелов; бентонитовых глин;

· соли калийной (в пересчете на оксид калия), поваренной; нефти;

· мела, мергеля, известняка и доломита;

· гипса (ангидрита); железных руд;

· торфа влажностью 40 процентов; сапропелей влажностью 60 процентов;

· мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид.

Объектом налогообл-я налогом за добычу прир. ресурсов не признаются:

добыча нефтяного попутного газа; добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых; добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии и др.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению к Налоговому кодексу РБ.тЗа превышение установленных лимитов добычи, либо изъятие природных ресурсов без установленных в соответствии с законод-ом лимитов налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога.Налоговым периодом признается календарный квартал.

Сумма налога может исчисляться плательщиками исходя из установлен. годовых лимитов и соответств. ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (или не позднее 20 апреля календ. года, исходя из установл. годового лимита).Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Характеристика и методика расчета платежей за землю.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в т ч арендаторов, и собственников земли.

Плательщики - организ и физ лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. Объект - земельный участок, который нах-ся во владении, пользовании или собственности. Налоговая база опред-ся на 1 января календ года в размере кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от функционального использования земельного участка.

Не признаются объектами:

· земли общего;

· кладбища;

· земли лесного фонда;

· земли водного фонда

· земли запаса.

Освобождаются от земельного налога:

· историко-культ ценностями, включенными в Госсписок РБ;

· заповедники;

· зем уч, для строительства жилых домов организациям, – на период их строительства;

· земельные участки религиозных организаций и др.

Налоговый период - календарный год.

Порядок исчисления и уплаты организациями ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала.

Рассчитать можно Земельный налог = занимаемая площадь умножить на ставку зем налога (с учетом коэффициента) разделить на 12 мес.