Тема 6. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

 

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. Себестоимость продукции складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства земельных угодий, машин, механизмов и прочих основных фондов, материальных, трудовых и других производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Основные задачи анализа:

изучить тенденции изменения себестоимости, выполнение плана по ее снижению;

определить влияние факторов на себестоимость продукции, работ и услуг;

выявить причины перерасхода затрат на производство продукции.

Цель анализа: выявить резервы снижения затрат на единицу или на рубль стоимости продукции, роста рентабельности производства и подъема экономики предприятия.

Источниками информации служат: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

 

Таблица 35 – Затраты на производство и реализацию продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. р.	Структура затрат, %
20__г.	20__г.	20__г.	20__г.	20__г.	20__г.
Материальные затраты
Заработная плата
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие расходы
Полная себестоимость
В том числе: переменные расходы
постоянные расходы

 

Общая сумма затрат (З_общ.) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VП_общ.), ее структуры (УД_i), уровня переменных затрат на единицу продукции (В_i) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

З_общ. = ∑(VП_общ. * УД_i * В_i) + А.

Определение влияния этих факторов показано в таблице 36.

Затраты на единицу продукции (З_ед) могут измениться из-за объема выпуска продукции (VП), суммы постоянных расходов на выпуск продукции (А) и уровня переменных затрат на единицу продукции (В_i):

.

Расчет влияния этих факторов приведен в таблице 37.

 

 

Таблица 36 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на

производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. р.	Факторы изменения затрат
объем выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
1. В базисном году:
2. В базисном году, пересчитанному на объем производства продукции отчетного года при сохранении базисной структуры:
3. По уровню базисного года на выпуск продукции и структуры отчетного года:
4. В отчетном году при постоянных затратах базисного года:
5. В отчетном году:

 

 

 

Таблица 37 – Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции

Объем реализации продукции, т

Постоянные затраты, тыс. р.

Переменные затраты на единицу, р.

Себестоимость единицы продукции, р.

Изменение себестоимости, р.

общее

в том числе за счет:

базисный год

отчетный год

базисный год

отчетный год

базисный год

отчетный год

базисный год

усл.1

усл.2

отчетный год

объема реализации

постоянных затрат

переменных затрат

А

В

С

D

 

Таблица 38 – Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, р.	Структура затрат, %
20__г.	20__г.	+,-	20__г.	20__г.	+,-
Сырье и материалы
Топливо и энергия
Зарплата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Коммерческие расходы
Итого

 

 

Таблица 39 – Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, р.

Материал	Затраты сырья на единицу продукции	Отклонение (+,-)
базисный год	фактический расход по базисным ценам	отчетный год	общее	в том числе за счет:
нормы	цены
А
В
С
D
И т.д.

 

Таблица 40 – Факторный анализ прямой заработной платы

Вид продукции

Объем реализации продукции, т

Удельная трудоемкость, чел.-ч

Уровень среднечасовой оплаты труда, р.

Сумма прямой зарплаты, тыс. р.

Изменение суммы зарплаты, тыс. р.

общее

в том числе за счет:

базис. год

отчет. год

базис. год

отчет. год

базис. год

отчет. год

VВПб* УТЕб* ОТб

VВПо* УТЕб* ОТб

VВПо* УТЕо* ОТо

VВПо* УТЕо* ОТо

объема реализации

удельной трудоемкости

оплаты труда

А

В

С

D

Итого

-

-

-

-

 

Таблица 41 – Факторный анализ зарплаты на единицу продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость, ч	Уровень оплаты труда, р.	Зарплата на изделие, р.	Отклонение от плана, р.
всего	за счет изменения:
базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	удельной трудоемкости	оплаты труда
							8=7-6	9=(3-2)*4	10=(5-4)*3
А
В
С
D