Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полу­ченной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным обра­зом от реализации продукции, а также орт других видов деятельности (сдача в аренду основ­ных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т. д.).

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после реализации продукции чистый доход принимает форму прибыли. количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и дру­гих отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной про­дукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производ­ственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

осуществлять систематический контроль за выполнением планов реализации продук­ции и получением прибыли;

определить влияние как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

проанализировать формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

оценить эффективность распределения прибыли на накопление и потребление;

разработать предложения к составлению финансового плана.

Цель анализа: выявить резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности, оце­нить работу предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рента­бельности и разработать мероприятия по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов деятель­ности служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухучета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

 

Таблица 42 – Анализ состава и динамики прибыли

Состав брутто-прибыли	20__г.	20__г.	20__г.	Отклонение +,-
сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %
Брутто-прибыль
Прибыль от реализации продукции
Прибыль от прочей реали­зации
Прочие финансовые до­ходы и расходы

 

Таблица 43 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. р.

Показатель	Базисный год	Базисный год, пересчитанный на объем продаж отчетного года	Отчетный год
А
1. Выручка от реализации продук­ции (В)
2. Полная себестоимость реализо­ванной продукции (З)
3. Прибыль от реализации продук­ции (П)

 

Таблица 44 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли

от реализации продукции

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. р.
объем реализа­ции	структура товарной продукции	цена	себестоимость
Базис.	Базис.	Базис.	Базис.	Базис.	Вб - Зб
Усл.1	Отчет.	Базис.	Базис.	Базис.	Пб * Крп
Усл.2	Отчет.	Отчет.	Базис.	Базис.	Вусл - Зусл
Усл.3	Отчет.	Отчет.	Отчет.	Базис.	Во - Зусл
Отчет.	Отчет.	Отчет.	Отчет.	Отчет.	Во - Зо

 

Выполнение плана по реализации продукции рассчитывают следующим образом:

 

Таблица 45 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции

Количество реализованной продукции, т

Средняя цена реализации, р.

Себестоимость единицы продукции, р.

Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. р.

Отклонение прибыли, тыс. р.

общее

в том числе за счет изменения:

базис. год

отчет. год

базис. год

отчет. год

базис. год

отчет. год

базис. год

отчет. год

объема реализации

цены

себестоимости

8=(4-6)*2

9=(5-7)*3

10=9-8

11= (3-2)*(4-6)

12= (5-4)*3

13= (6-7)*3

А

В

С

D

Итого

-

-

-

-

 

Таблица 46 – Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Средняя цена реализации, р.	Себестоимость единицы продукции, р.	Уровень рентабельности, %	Отклонение рентабельности, %
общее	в том числе за счет изменения:
базис. год	отчет. год	базис. год	отчет. год	базисный год	условный	отчетный год	цены	себестоимости
					6= (2-4)/4*100	7= (3-4)/4*100	8= (3-5)/5*100	9=8-6	10=7-6	11=8-7
А
В
С
D

 

Таблица 47 – Расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от ее

реализации

Вид продук­ции	Объем реализации в условно- натураль­ном измерении, т	Структура товарной продукции, %	Прибыль на 1 т базисного года, р.	Изменение прибыли в среднем на 1 т, р.
базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	+,-
							8=6*7/100
А
В
С
D
Итого

 

Таблица 48 – Расчет влияния качества изделия А на его среднюю цену реализации

Сорт про­дук­ции	Цена за 1 т, р.	Объем реализации, т	Удельный вес сортов, %	Факт. объем про­даж при сорт­ности ба­зис­ного года	Выручка от про­даж, тыс. р.
базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	+,-	при сортности отчетного года	при сортности базисного года
I
II
III
Всего

 

 

Таблица 49 – Динамика прочих финансовых доходов и расходов

Источник доходов и расходов	20__г.	20__г.	20__г.
сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %
Доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совмест­ных предприятиях
Прибыль от сдачи в аренду ос­новных средств
Штрафы и пени полученные
Штрафы и пени выплаченные
Убытки от списания дебитор­ской задолженности
Итого