Порядок расчёта налогов в производственной сфере

Налог на прибыль 35%. Схема формирования валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

ВП = Выручка – Себ. – А – НДС

Схема расчёта налога на прибыль:

Валовая прибыль, подлежащая налогообложению

– процент за кредит;

– доходы по ценным бумагам, 15 %;

– доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, 15 %;

– доходы от видеосалонов, 70 %;

– доходы от казино и игорный бизнес, 90 %;

– прибыль от посреднических сделок, 45 %;

– прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной продукции не облагается;

– сумма, направляемая в резервный фонд в пределах допускаемой величины;

– льготы по налогу на прибыль.

Чистая прибыль – то, что остаётся у предприятия ещё за вычетом местных налогов, относимых на финансовые результаты деятельности предприятия.

 

Схема распределения балансовой прибыли

Фонд потребления направляется на финансирование социальной службы работников предприятия, благотворительные цели (до 5 %).

 

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество является все предприятие как юридические лица, а также физические лица, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт.

Перечень статей актива и пассива баланса предприятия, используемых для расчёта налогооблагаемой базы:

Статьи актива, используемые для расчёта налогооблагаемой базы	Статьи баланса, исключаемые из расчёта налогооблагаемой базы
1. Основные средства (01)	Износ основных средств (02)
2. Долгосрочно арендуемые основные средства (03)
3. Нематериальные активы (04)	Износ нематериальных активов (05)
4. Материалы (10)
5. Животные на выращивании и откорме (11)
6. МЦ и БИП (12)	Износ МЦ и БИП (13)
7. Заготовление и приобретение материалов (15)
8. Основное производство (20)
9. Полуфабрикаты собственного производства (21)
10. Вспомогательное производство (23)
11. Обслуживающие производства и хозяйства (29)
12. Некапитальные работы (30)
13. Расходы будущих периодов (31)
14. Готовая продукция (40)
15. Товары
16. Издержки обращения (44)

 

Сумма налога на имущество исчисляется, исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Среднегодовая стоимость имущества:

СИ – стоимость имущества.

В настоящее время предельная ставка налога на имущество 2% от СГИ.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки.

НДС – косвенный налог, надбавка к цене товара, которая оплачивается конкретным потребителем, а предприятие выступает в роли сборщика.

Схема расчёта НДС товаров (работ, услуг), исходя из свободных цен:

 

Акцизы

Устанавливается на высокодоходную продукцию. Акциз – это косвенный налог, уплачиваемый покупателем.

В настоящее время акцизы устанавливаются или в процентах стоимости товара, или в специфических ставках.

Пример расчёта акциза по товарам реализуемым по свободным ценам: если акциз устанавливается в процентах, то

1. Цена продукции равна 1000

2. Ставка акциза в процентах к этой цене А = 50 %

3. Отпускная цена с учётом акциза равна

4. Сумма акциза в руб.: (строка 3) – (строка 1) = 2000 – 1000 = 1000

 

Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия ------- с использованием показателей, разработанных на этом предприятии.

При анализе финансового состояния используются следующие методы:

– метод сравнения показателей;

– метод группировки показателей в информационные таблицы;

– метод цепных показателей (факторный анализ).

Финансово устойчивым является такое предприятие, которое за счёт собственных средств покрывает сложения в основные средства и прочие виды активов, не допускает неоправданной дебиторской кредиторской задолженности и рассчитывается в срок по своим обязательствам. Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится по следующим направлениям:

1. Анализ состава и размещения активов предприятия.

2. Анализ динамики и структура источников финансовых ресурсов.

3. Анализ наличия собственных оборотных средств.

4. Анализ кредиторской задолженности.

5. Анализ структуры оборотных средств предприятия.

6. Анализ дебиторской задолженности.

7. Анализ платёжеспособности данного предприятия.

Финансовая независимость предприятия характеризует доля собственных средств 60% и выше.

В ходе анализа финансового состояния рассматриваются следующие показатели.

1. Платежеспособность данного предприятия. Определяется соизмерением наличных и поступающих средств с платежами 1-й необходимости. Наиболее чётко платежеспособность выявляется при анализе её за короткий период. Фонд показателей платежеспособности можно включать следующие:

1.1. коэффициент отношения заемных средств и собственных средств. Определяется путём деления заемных средств на собственные средства данного предприятия.

1.2. коэффициент маневренности собственных средств. Здесь собственные оборотные средства сравниваются с собственными средствами кредитования.

2. Кредитоспособность данного предприятия. Кредитоспособность – это наличие у предприятия предпосылок для получения кредита и способность возвратить кредит в срок. Для анализа кредитоспособности используется показатель, который называется норма прибыли на вложенный капитал.

3. Ликвидность – это соотношение задолженности и ликвидности средств, т.е. средств, которые можно испытать на погашение этой задолженности. Ликвидность предприятия означает на практике ликвидность его баланса.

Актив	Пассив
Активы предприятия группируются в зависимости от степени ликвидности.	Группируются по степени срочности их оплаты.
	П1 – наиболее срочны пассивы, а именно кредиторская задолженность.
	П2 – краткосрочны кредиты и заемные средства.
	П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства).
	П4 – постоянные пассивы (источники собственных средств предприятия).

 

Вывод: Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если А₁>П₁, А₂>П₂, А₃>П₃, А₄>П₄.