До депозитних сум відносяться кошти, що надійшли в тимчасове розпорядження установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням.

Такі операції найчастіше здійснюються митними службами, ор­ганами державної виконавчої влади, закладами охорони здоров’я та іншими. Такими сумами можуть бути:

- суми передоплати за митне оформлення;

- вилучені (конфісковані) в учасників ЗЕД грошові кошти, зда­ні на зберігання до прийняття відповідного рішення щодо їх подальшого призначення органами митниці чи органами дер­жавної виконавчої служби;

- грошові кошти хворих, які перебувають на лікуванні в закладах охорони здоров’я і не можуть зберігати їх особисто.

- Такі кошти не є власністю установи і не плануються в коштори­сах спеціального чи загального фонду.

Для тимчасового зберігання таких коштів установа відкриває в органах Держказначейства чи в установі банку депозитний раху­нок.

Депозитні рахунки — це рахунки, які відкриваються в органах Держказначейства та/або в установах банків за коштами, отримани­ми в ти тимчасове користування згідно з законодавством (без права користування цими коштами) і з настанням відповідних умов нале­жать поверненню або перерахуванню за призначенням.

При необхідності їх виплати особам чи організаціям, яким вони належать, вони видаються з цих рахунків іменними грошовими чека­ми або ж перераховуються платіжними дорученнями на ім’я цих осіб чи організацій.

Зберігання коштів на рахунках обмежується терміном депозит­ного договору (як правило, три роки). Незатребувані депозитні суми на поточному чи реєстраційному рахунку підлягають перерахуванню в доход того бюджету, за рахунок якого утримується установа. Відпо­відальність за правильним перерахуванням коштів та видачі депозит­них сум їх власника покладається на керівника установи.

Термін зберігання та порядок зберігання і використання депозит­них сум в іноземній валюті встановлюються відповідним міністер­ством чи іншим центральним органом виконавчої влади з узгоджен­ням з Міністерством фінансів.

Для їх обліку призначений рахунок 325 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум» та 315 «Поточні рахунки для об­ліку депозитних сум».

Відповідно до Інструкції про використання Плану рахунків на ньому обліковуються депозитні кошти, які надійшли на ім’я установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перераху­ванню за призначенням.

Для обліку розрахунків за цими сумами призначений рахунок 672 «Розрахунки по депозитних сумах».

 

Типові кореспонденції рахунків

 

Зміст операції

Кореспонденції

рахунків

Дт

Кт

Перерахована сума коштів на депозитний рахунок

315,325

Отримано в касу для повернення готівкою

315, 325

Виплачено з каси власнику коштів

Перераховано депозитну суму на рахунок власника

315,325

Аналітичний облік депозитних сум ведеться за кожною депозит­ною сумою з тим щоб забезпечити вюнтроль за термінами, власни­ками, сумами депозитів та вчасно їх повернути чи перерахувати до бюджету.

В органах виконавчої служби для: цього ведуть книги встановле­ної форми, а інші установи ведуть книги чи картки довільної форми.

При наявності в обліку депозитних сум в Пояснювальній записці до звіту ці суми розшифровуються та додається Довідка про депозит­ні операції установ, в якій зазначається залишки коштів на рахунках, нормативний акт на підставі якого проводяться такі операції тощо.

8. Облік інших коштів

До інших коштів бюджетних установ відносять оборотні активи установи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто, коштів, що містяться в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, харчування, оплачені путівки в санаторії, пансіонати, оплаче­ні проїзні документи, а також кошти в дорозі.

Кошти в дорозі — це кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні, спеціальні реєстраційні, поточні рахунки установи, а також не розподілені на рахунках в органах Державного казначейства України, але будуть зараховані на ці рахунки в наступному місяці.

Грошові документи зберігаються в касі установи у сейфах, мета­левих шафах, спеціально об лаштованих приміщеннях. На керівника установи та матеріально-відповідальних осіб поширюються вимоги щодо зберігання грошових документів так само як і до грошових ко­штів в касі установи.

Для обліку інших коштів призначений активний рахунок 33 «Інші кошти», до якого відкриваються субрахунки: «Грошові документи в національній валюті». Обліковують­ся грошові документи установи (талони на, бензин, путівки) в націо­нальній валюті.

331 «Грошові документи в іноземній валюті». Обліковуються грошові документи в іноземній валюті.

По дебету рахунків 331 та 332 обліковуються суми виставлених акредитивів отриманих талонів, (стретч-карт) путівок та інших гро­шових документів в національній та іноземній валюті. За кредитом відображаються використані акредитиви або суми повернутих кош­тів за невикористаними акредитивами, видані талони, путівки та інші грошові документи.

Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачається договором.

Порядок розрахунків акредитивами для бюджетних установ ра­хунки яких знаходяться в держказначействі встановлюється інструк­ціями держказначейства.

332 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті». Облікову­ються кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні (поточні) рахунки, але будуть зараховані в наступному місяці.

333 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті». Обліковуються кошти, що в іноземній валюті, які перераховані в останні робочі дні місяця, а будуть зараховані в наступному місяці.

Зарахування коштів відображається по дебету рахунків, а списан­ня — по кредиту.

Аналітичний облік операцій з іншими коштами ведеться у до­вільній формі за кожним грошовим документом і кожною сумою в дорозі. Записи проводяться в міру здійснення операції, але не пізніше наступного дня. Записи здійснюються в розрізі видів коштів та кодів бюджетної класифікації.

У кінці місяця записи за операціями з грошовими документами та грошовими коштами в дорозі групуються в меморіальному ордері ф. № 274. Записи здійснюються на підставі виписок органів Держказ­начейства (установ банків),звітів матеріально-відповідальних осіб, реєстрів аналітичного обліку, інших документів. Дані меморіальних ордерів переносяться до книги «Журнал-головна».

Грошові документи та інші бланки — квитанційних*книжок, атес­татів, дипломів, путівок, трудових книжок в обов’язковому порядку підлягають за балансовому обліку на рахунку 08 «Бланки суворого обліку».

Підставою для зарахування вказаних бланків є рахунки-фактур ииготовлювача бланків, накладні, акти. їх облік здійснюється за наз- нлми документів, по кількості та вартості. Як облікова оцінка висту­пає' їх вартість придбання, але для обліку довіреностей встановлено нартість по 1,5 грн за один.

Списуються бланки по мірі їх використання на підставі видатко- вих документів та актів на списання.

 

 

Кореспонденції рахунків

 

Зміст операції

Кореспонденція

рахунків

Дт

Кт

Оплачено за грошові документи: поштові марки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки, тощо

364, 675

311-313,

()тримано грошові документи: поштові марки, тру­дові книжки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки, тощо

364, 675

Одночасно записують на за балансовому рахунку

 

Видано у підзвіт бланки суворого обліку

Списані витрачені бланки суворого обліку (грошові документи) на підставі акта

801,802,

362, 331

Одночасно списується з позабалансового обліку

 

Отримані кошти фінансування, як кошти в дорозі

701,702

Зараховані кошти на рахунки установи в наступно­му місяці

311,321

Виставлено акредитив

331,332

311-313,

Оплачено акредитив постачальнику на основі пред’явлених документів

331,332

 

До грошових документів відносяться путівки до санаторно-ку­рортних та оздоровчих установ розташованих на території У країни, що придбаються установами в Фонді соціального страхування.

Рішення про надання путівки працівнику приймає постійно діюча комісія (уповноважена особа) установи із соціального страхування.

Склад такої комісії або відповідальна особа затверджується керівни­ком наказом по установі.

Для отримання такої путівки працівник надає в комісію заяву та медичну довідку за формою № 070-щ «Довідка на отримання путівки».

Путівка може бути частково або повністю оплачена коштами Фонду соціального страхування. Прийняте рішення оформляється протоколом.

Путівка повністю оплачена Фондом, може надаватися один раз протягом 2 років. Путівка, що частково оплачена фондом може нада­ватись тільки один раз протягом календарного року.

Отримані в Фонді путівки реєструються Книзі обліку путівок ф. № 13-ФСС. Ця книга повинна бути прошнурована, пронумерована та скріплена печаткою, підписана керівником та головним бухгалтером.

На цих путівках зазначається перелік послуг, що входять до їх вартості і ставиться штамп «Сплачено за кошти Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності».