На першому примірнику доручення ставиться відбиток печат­ки та підписи відповідальних осіб, що мають право підписів згідно з картками зразків підписів.

 

4. Облік грошових коштів на рахунках, відкритих в органах Державного казначейства України.

Органи Держказначейства здійснюють розрахунково-касове обслуговування розпорядників шляхом зарахування коштів та проведення платежів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпо­рядників та рахунків одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах Державного казначейства, відповідно до кошторисів, планів асигнувань, загального фонду державного бюджету, планів спеціального фонду державного бюджету або планів використання бюджетних коштів.

Платіжні доручення подаються до органів держказначейства в кількості примірників, необхідних для всіх учасників безготівкових розрахунків. При цьому використовують форми платіжних доручень, що встановлені Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженою постановою правління НБУ від 21.01.04 р. № 22.

Строк дії платіжного доручення — 10 календарних днів з дня його виписки. День заповнення платіжного доручення не враховується. Розрахункові документи подаються в ДКУ як на паперових, так і на електронних носіях. 

У випадках проведення попередньої оплати наступний платіж здійснюється після надання до органів держказначейства всіх доку­ментів, що підтверджують отримання товарів (робіт, послуг) за договорами.

Для отримання готівки на різні цілі: зарплата, стипендія, допо­мога, службові відрядження тощо до органів казначейства надається «Заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні ра­хунки», що виписується на ім’я касира чи іншої матеріально-відпо­відальної особи, з якою заключний договір про повну матеріальну відповідальність. Вона складається у двох примірниках. Після видачі готівки один примірник залишається в Держказначействі а другий повертається розпоряднику.

Заявка за своїм змістом має чотири частини. Перша частина за змістом є заявою розпорядника про видачу чека на вказану суму го­тівки та здійснити перерахування коштів.

В другій частині приводиться узагальнена розрахунково-платіж­на відомість.

В третій частині приводиться розрахунок нарахування на заро­бітну плату.

В четвертій частині приводиться дані про виплату готівки на інші цілі.

Разом з такою заявкою надаються платіжні доручення на пере­рахування обов’язкових платежів до бюджету та органів соціального страхування.

Заявка є фінансовим документом і підписується керівником установи та головним бухгалтером та завіряється печаткою установи.

Заявка та платіжні доручення перевіряються органом держказна- чейства та їх основі підписується грошовий чек на отримання готівки.

Готівка отримується касиром на підставі грошового чека в уста­нові банку, в якому на ім’я органів Держказначейства відкриваються забалансові рахунки для обслуговування місцевого та державного бюджету за виплатами готівкою.

Грошові чекові книжки для отримання готівки розпорядники ко­штів отримують в установах банків за умови оплати її вартості з реє­страційних рахунків. Для її отримання в банк надається довіреність та при цьому складається Акт приймання-передачі грошових чекових книжок по одному примірнику для кожної сторони.

За здійсненими операціями на реєстраційних та спеціальних ре­єстраційних рахунках органи держказначейства надають виписки з рахунків за результатами попереднього операційного дня.

Для обліку операцій з грошовими коштами на рахунках в ДКУ використовуються такі рахунок 32 в розрізі субрахунків:

321 «Реєстраційні рахунки», на якому обліковуються кошти, отримані із загального фонду бюджету на утримання установи та на централізовані заходи відповідно до кошторису.

322 «Особові рахунки». На ньому головні розпорядники та роз­порядники нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, облікову­ють кошти, призначені для переказів підвідомчим установам.

323 «Спеціальні реєстраційні рахунки з обліку коштів, отрима­них як плата за послуги», на якому обліковуються кошти, отримані як плата за послуги, від господарської чи виробничої діяльності, пла­та за оренду майна, кошти отримані від реалізації майна.

324 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отри­маних за іншими джерелами власних надходжень». Обліковуються кошти, отримані,за іншими джерелами власних надходжень: для,ви­конання окремих доручень, а також гранти, подарунки, благодійні внески, інвестиції, що отримують бюджетні установи відповідно до законодавства у грошовій та натуральній формі.

325 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум». На ньому обліковуються депозитні кошти, які надійшли на ім’я установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням.

326 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надхо­джень спеціального фонду». Призначений для обліку коштів, що на­лежать до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

328 «Інші рахунки в казначействі». Обліковуються кошти, що на­дійшли на ім’я установи і не зазначені в субрахунках 321-327.

 

 

 

5. Облік грошових коштів на поточних рахунках в банку.

 

У випадках відкриття рахунків в установах банків для обліку на­явності і руху коштів на поточних рахунках призначен рахунок 31 в розрізі субрахунків:

311 «Поточні рахунки на видатки установи»;

312 «Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам»;

313 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги»;

314 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень»;

315 «Поточні рахунки для обліку депозитних сум»;

316 «Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду».

«Поточні рахунки в іноземній валюті»;

319 «Інші поточні рахунки».

На субрахунку 311 обліковуються кошти загального фонду бюд­жету, що надійшли в розпорядження установи на її утримання та/або на централізовані заходи, що передбачені загальним фондом кош­торису.

На субрахунку 312 головними розпорядниками бюджетних коштів та розпорядниками нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, об­ліковують кошти, що надійшли для переказів підвідомчим установам.

На субрахунку 313 обліковуються кошти, що надійшли на ім’я установи як плата за послуги, кошти отримані від господарської та виробничої діяльності, за оренду майна, від реалізації майна.

На субрахунку 314 обліковують кошти, що надійшли на ім’я уста­нови для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, бла­годійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством отри­мують установи у грошовій та натуральній формі.

На субрахунку 315 обліковуються депозитні кошти, що надійшли на ім’я установи і з настанням відповідних умов підлягають повер­ненню або перерахуванню за призначенням.

На субрахунку 316 обліковуються кошти, що належать до інших надходжень спеціального фонду.

На субрахунку 318 обліковують кошти в іноземній валюті на ра­хунку в установі банку.

На субрахунку 319 обліковуються кошти, що не обліковуються на попередніх субрахунках.

Операції з грошовими коштами оформляються наступними за­писами.

Типові кореспонденції рахунків по операціях на поточних та реєстраційних рахунках

 

 

6. Облік операцій в іноземній валюті

Загальні принципи валютного регулювання бюджетних уста­нов, здійснення валютного контролю, відповідальність за порушен­ня валютного законодавства, як і для інших організацій, встановлені Декретом КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 року № 15-93.

Порядок розрахунків експортно-імпортних операцій здійснюєть­ся відповідно до вимог закону України «Про порядок здійснення роз­рахунків в іноземній валюті». А також діють і інші загальнодержавні нормативні акти щодо регулювання таких операцій.

Розпорядники коштів за деякими напрямами витрат, встанов­лених законодавством, можуть проводити розрахунки в іноземній валюті. Для цього розпорядники відкривають рахунки в установах банків за відповідними балансовими рахунками згідно з інструкція­ми НБУ. Про відкриття рахунків в іноземній валюті установа подає до органу держказначейства Довідку про відкриття рахунку на її ім’я.

Операції в іноземній валюті здійснюються бюджетними устано­вами відповідно до діючого законодавства та в межах виділених ко­штів при наявності зобов’язань за міжнародною діяльністю.

При необхідності здійснення розрахунків за зобов’язаннями, пов’язаними з міжнародною діяльністю, розпорядники узгоджують з Державним казначейством України питання щодо можливості пере­рахування наявних на рахунках ДКУ коштів в іноземній валюті чи необхідності здійснення її закупівлі.

Якщо на валютному рахунку ДКУ є необхідна розпоряднику сума коштів в іноземній валюті та в свою чергу на його реєстрацій­ному рахунку установи є сума гривневого еквіваленту цієї іноземної валюти, то розпорядник подає до ДКУ доручення на здійснення ви­датків в іноземній валюті, підтвердні документи в установленому по­рядку, реєстри зобов’язань та платіжне доручення на відшкодування з реєстраційного рахунку гривневого еквіваленту перерахованих ко­штів в іноземній валюті.

На підставі цих документів ДКУ приймає рішення про перера­хування коштів з валютного рахунку на рахунок розпорядника, що відкритий в установі банку. Перераховується іноземна валюта на під­ставі платіжного документа, підготовленого ДКУ.

В цей же день гривневий еквівалент перерахованої іноземної ва­люти списується з реєстраційного рахунку розпорядника на підставі документів поданих розпорядником (Реєстр зобов’язань, платіжного доручення).

При виникненні розрахункових операцій з нерезидентами, що не пов’язані з міжнародною діяльністю розрахунки можуть здійснюва­тись двома шляхами.

1. Установа має право придбати іноземну валюту для цих роз­рахунків. Для цього в органи держказначейства подається платіжне доручення на перерахування коштів з відповідних рахунків в націо­нальній валюті для закупівлі іноземної валюти на міжбанківській ва­лютній біржі. Разом з платіжними дорученнями подаються підтверд­ні документи в установленому порядку.

2. При можливості погашення цих зобов’язань за рахунок коштів наявних на валютних рахунках Держказначейства, розпорядник по- днг до Державного Казначейства України заявку-доручення на здій­снення видатків в іноземній валюті (за встановленою ДКУ формою). II цьому випадку здійснюються проведення розрахунків та видатків порядку, що висвітлені вище (для міжнародної діяльності).