На кожний вид валюти банк відкриває окремий рахунок.

Стосовно відображення в обліку операцій в іноземній валюті бюд­жетних установ, то слід керуватись «Порядком відображення в обліку операцій в іноземній валюті» № 126. Ним визначені наступні терміни.

Монетарні статті — це статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в установах банків, а також такі активи і зобов’язання, що будуть отримані та сплачені у фіксованій чи визна­ченій сумі грошей чи їх еквівалентів.

Немонетарні статті — статті балансу, що відображають основні :іасоби, матеріали, інші статті, які не відносяться до монетарних. Зо­крема, до немонетарних статей належать аванси, попередня оплата.

Курсова різниця — різниця, яка є наслідком перерахунку одна­кової кількості одиниць іноземної валюти в національну валюту при різних валютних курсах.

Середньозважений валютний курс — результат ділення суми добутків величин валютних курсів Національного банку України та кількості днів їх дії у звітному місяці (кварталі, року) на кількість ка­лендарних днів у цьому місяці (кварталі, році).

Донор — іноземна держава, уряд, уповноважені урядом іноземної держави органи, міжнародні організації, що надають міжнародну тех­нічну допомогу відповідно до міжнародних договорів України.

Міжнародна технічна допомога — це ресурси та послуги, що від­повідно до міжнародних договорів України надаються донорами на безоплатній основі з метою підтримки України.

Бенефіціар — юридична особа, що отримує кошти міжнародних фінансових організацій в рамках інвестиційного проекту.

Для обліку операцій в іноземній валюті призначені рахунки:

302 «Каса в іноземній валюті» — обліковується готівка.

318 «Поточні рахунки в іноземній валюті» — відкривається в уста­новах банків. Порядок відкриття, переоформлення та закриття цих рахунків регулюється інструкціями Національного банку України.

442 «Інша переоцінка» — призначено для обліку курсової різниці.

При використанні іноземної валюти загального та спеціального фонду відкриваються субрахунки:

442/1 — курсова різниця за загальним фондом та

442/2 — курсова різниця по спеціальному фонду.

На кожне найменування валюти в обліку відкриваються окремі рахунки третього порядку залежно від виду валюти або рахунків, від­критих в установах банків, наприклад, 302-1,302-2, 302-3,318-1,318-2, 442-1-1,442-1-2 і т.д.

Первинні документи для оформлення операцій з іноземною ва­лютою використовують такі ж як і для операцій з національною ва­лютою: касові ордери, платіжні доручення тощо, а також інші доку­менти встановлені НБУ для таких операцій. В цих документах сума коштів проставляється одночасно в іноземній валюті та в гривневому еквіваленті за офіційним курсом.

Надходження грошей оформляють прибутковими ордерами, а видачу — видатковими ордерами. При наявності таких операцій в установі ведеться окрема касова книга, в якій касир відображає на­явність та рух готівки в іноземній валюті.

Для установ у яких є декілька видів валют, касові книги відкрива­ються окремо по кожному виду валют.

Синтетичний облік готівкових операцій здійснюється в меморі­альному ордері № 1, які відкриваються на кожний вид валют і відпо­відно нумеруються: № 1-1, № 1-2 і т.д.

Операції з руху коштів загального фонду в іноземній валюті за­писуються в меморіальному ордері № 2 , що складається окремо за видами валют.

Рух коштів в іноземній валюті по спеціальному фонду запису­ються в меморіальному ордері № 3, який складається окремо по кож­ному виду валют.

Записи до цих меморіальних ордерів здійснюються на підставі виписок казначейства та установи банку.

Кореспонденції рахунків з обліку операцій в іноземній валюті

 

Зміст операції

Кореспонденція

рахунків

Дт

Кт

Зараховані благодійні внески в іноземній валюті

Одержано в касу іноземну валюту з рахунку в банку

 

 

Всі операщї відображаються в документах та облікових регістрах одночасно у двох валютах: національній та іноземній. Для перераху­вання іноземної валюти в національну використовується офіційний валютний курс НБУ. За результатами перерахунку відображаються курсові різниці гіо рахунку 442 «Інша переоцінка».

Курсова різниця визначається за монетарними статтями в іно­земній валюті. Вона визначається на дату здійснення операції та на звітну дату.

По немонетарних статтях курсова різниця не визначається.

Вартість придбаних чи отриманих безоплатно матеріальних ціннос­тей та послуг, що оцінюються в іноземній валюті, перераховуються в національну валюту за курсом на дату здійснення операції.

Після проведення операції в іноземній валюті розпорядники ко­штів складають «Довідку про операції в іноземній валюті», форма якої затверджена Наказом № 96. Вона подається в органи держказна- чейства не пізніше останнього робочого дня місяця.

   

Кореспонденції рахунків

 

Зміст операції

Кореспонденція

рахунків

Дт

Кт

1. При збільшенні валютного курсу збільшується сума зобов’язання (кредиторської заборгованості)

364, 675

Одночасно негативна курсова різниця списується на видатки установи по відповідному кошторису

801-802,

811-813

2. При зменшенні валютного курсу зменшується сума зобов’язань (кредиторської заборгованості)

364, 675

Позитивна курсова різниця відноситься на змен­шення витрат

801-802,

811-813

Розпорядники здійснюють переоцінку зобов’язань, що взяті в іноземній валюті на дату проведення операції та на звітну дату. При цьому відображаються курсові різниці та складаються наступні ко­респонденції рахунків.

Грошові кошти, як монетарні статті теж підлягають перерахунку та відображенню курсових різниць по рахунках 302, 318. Ці корес­понденції складаються наступним чином.

 

Кореспонденції рахунків

 

Зміст операції

Кореспонденції

рахунків

Дт

Кт

1. При збільшенні валютного курсу збільшується сума коштів, а тому курсова різниця відображаєть­ся наступним чином

302,318

Одночасно курсова різниця списується на збіль­шення доходів загального чи спеціального фондів

701-702,

711-713

2. При зменшенні валютного курсу зменшується сума коштів в національній валюті

302,318

Одночасно зменшується сума доходів

701-702,

711-713

 

 

В результат цих операцій курсова різниця, в кінцевому підсумку, відображається у складі доходів чи видатків.

7. Облік депозитних сум