Операції, звільненні від оподаткування.

Не є об'єктом оподаткування операції з (у розрізі банківської діяльності):

а) випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти ЦП, що випущені в обіг (емітовані) СПД, НБУ, центральним органом виконавчої влади, органами місцевого самоврядування відповідно до закону.

Норми цього підпункту не застосовуються до операцій з продажу бланків дорожніх, банківських та іменних чеків, ЦП, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток, а також ювілейних і пам'ятних монет, які реалізуються для нумізматичних цілей та інших товарів/послуг, за які стягується окрема плата у вигляді фіксованої суми або відсотка;

б)передачі майна у схов (відповідальне зберігання), у концесію, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фін лізинг;

повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в концесію або лізинг (оренду) концесієдавцю або лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фін лізинг;

нарахування та сплати %% або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фін.лізингу.

передачі майна в заставу (іпотеку) позикодавцю (кредитору) та/або в забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на митній території України;

грошових виплат основної суми консолідованого іпотечного боргу та %%, нарах-х на неї, об'єднання та/або купівлі (продажу) консолідованого іпотечного боргу, заміною однієї частки консолідованого іпотечного боргу на іншу, або поверненням (зворотним викупом) такого консолідованого іпотечного боргу відповідно до закону резидентом або на його користь;

в) обігу банківських металів, ін валютних цінностей (крім банкнот і монет, що викор-ся для нумізматичних цілей, а також іноз монет з дорогоцінних металів, базою опод-ня яких є продажна вартість); випуску, обігу та

г) надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та ЦП (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і відступлення прав вимоги за фін кредитами фін установ,

торгівлі за грош кошти або ЦП борговими зобов'язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, ЦП, у т ч компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, операції з відступлення права вимоги за забезпеченими іпотекою кредитами (позиками), житлові чеки, земельні бони та деривативи;

д) виплат у грошовій формі з/п (ін. прирівняних до неї виплат, виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді ЦП, які здійснюються емітентом;

надання комісійних (брокерських, дилерських) послуг із торгівлі та/або управління ЦП

е) реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юр осіб.

є) надання банками (фін установами) послуг у межах управління фондами банківського управління, фондами операцій з нерухомістю, фондами фінансування будівництва.

 

5.5.2. Операції, звільнені від оподаткування

1) надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійництво та благодійні організації;

2) безкоштовної передачі приладів, обладнання, матеріалів, крім підакцизних, науковим установам та науковим організаціям, ВНЗ III-IV рівнів акредитації, внесеним до Держ реєстру наук організацій, яким надається підтримка держави;

3) постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інфо та книжок (крім видань еротичного характеру), учнівських зошитів, підручників та навч посібників вітчизняного вир-ва, словників укр-іноземної або іноземно-укр мови, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інфо на митній території України;

4) операції банків та ін фін установ з постачання (продажу, відчуження ін. способом) майна, що передане фіз..особами, а також СПД - приватними підприємцями та ін. особами, які не є платниками податку, у заставу, у т ч іпотеку, та на яке було звернено стягнення;

5) операції банків з продажу (передачі) або придбання зобов'язань за депозитами (вкладами).

 

5.6. Податкова накладна (ПН)

Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримув) в один з таких способів:

а) у паперовому вигляді;

б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації ПН Єдиному реєстрі податкових накладних.

У ПН зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:

а) порядковий номер ПН

б) дата виписування ПН;

в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних док-х юр особи або ПІБ фіз особи, зареєстрованої як платник ПДВ;

г) податковий номер платника податку;

ґ) місцезнаходження юр особи-продавця або податкова адреса фіз особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;

д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних док-х юр. особи або ПІБ фіз особи, зареєстрованої як платник ПДВ

е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

є) ціна постачання без урахування податку;

ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

и) вид цивільно-правового договору;

і) код товару згідно з УКТ ЗЕД 

ї) номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України.

Форма та порядок заповнення ПН затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування держ фін політики.

У разі звільнення від оподаткування у випадках, передбачених ПКУ у ПН робиться запис "Без ПДВ" з посиланням на відповідний пункт та/або підпункт ПКУ.

ПН складається у двох примірниках у день виникнення ПЗ продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання ПН у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця.

Для операцій, що оподатковуються, і операцій, звільнених від оподаткування, складаються окремі ПН.

ПН є податковим документом і одночасно відображається у ПЗ і реєстрі виданих ПН продавця та реєстрі отриманих ПН покупця.

ПН складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Право на нарахування податку та складання ПН надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку. ПН накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

 

5.7. Податковий кредит (ПК).

Право на віднесення сум податку до ПК виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України,

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до ПК вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з банк рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

дата отримання платником податку   товарів/послуг, що підтверджено ПН.

Датою виникнення права орендаря (лізингоотримувача) на збільшення ПК для операцій фін оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об'єкта фін лізингу таким орендарем.

ПК звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звич цін,  та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою ПКУ

Право на нарахування ПК виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали викор-ся в оподатков-х операціях у межах господ діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані опер-ї протягом такого зв. податк-го періоду.

 Якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх викор-ня в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до ПК зазначеного платника.

ПЗ і ПК визначаються на дату початку фактичного викор-ня товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних док-ах, складених відповідно до ЗУ"Про бух облік та фін звітність в Україні

Не відносяться до ПК суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені ПН (або підтверджені ПН, оформленими з порушенням вимог ПКУ) чи не підтверджені митними деклараціями, ін..док-ми.

У разі коли на момент перевірки платника податку органом ДПС суми податку, попередньо включені до складу ПК, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом док-ми, платник несе відповідальність відповідно до ПКУ

Для банк установ при одержанні ними права власності на заставне майно з метою подальшого продажу таке право зберігається до моменту продажу такого заставленого майна.