Дата виникнення податкових зобов’язань.

Датою виникнення податкових зобов'язань (ПЗ) з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банк рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

У разі постачання товарів за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки), умови яких передбачають сплату (нарахування) відсотків, датою збільшення ПЗ у частині таких відсотків вважається дата їх нарахування згідно з умовами відповідного договору.

У разі якщо постачання товарів/послуг через торговельні автомати здійснюється з використанням жетонів, карток або ін замінників нац валюти, датою збільшення ПЗ вважається дата постачання таких жетонів, карток або інших замінників нац валюти.

У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється з викор-м кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків, датою збільшення ПЗ вважається дата, що засвідчує факт постачання платником податку товарів/послуг покупцю, оформлена подат-ою накладною, або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека), залежно від того, яка подія відбулася раніше.

Датою виникнення ПЗ орендодавця (лізингодавця) для операцій фін оренди (лізингу) є дата фактичної передачі об'єкта фін оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу).

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється за регульованими цінами (тарифами), база оподаткування визначається виходячи з їх договірної вартості, визначеної за такими цінами (тарифами).

У разі постачання товарів за договорами фін лізингу базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об'єкту лізингу.

На номінал векселя, у тому числі без урахування дисконтів або з урахуванням процентів, ПЗ не нараховуються.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію Укр, перерахунок іноз валюти у валюту Укр здійснюється за офіц курсом валюти України до цієї іноз валюти, встановленим НБУ, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення

Розміри ставок податку.

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 17 відсотків – з 2014 року, до – 20%;

б) 0 відсотків (в банках не застосовується)

Операції, зазначені у статті 185 ПК, крім операцій, що не є об'єктом оподаткування,  звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка, оподатковуються за ставкою, зазначеною в ункті "а", тобто 20 (17)%

Податок становить 17 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

б) у митному режимі реекспорту,

в) у митному режимі безмитної торгівлі;

г) у митному режимі вільної митної зони.

постачання товарів:

а) для заправки або забезпечення морських суден,

б) для заправки або забезпечення повітряних суден

в)для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

г) для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спец контингенту Збройних Сил України

ґ) магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого КМУ

постачання таких послуг:

а) міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

б) послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

в) послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.

г) послуги з перевезення пасажирів швидкісними поїздами Інтерсіті+.