Анализ фонда заработной платы

 

Анализ использования трудовых ресурсов в организации, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Анализ использования фонда заработной платы (ФЗП) начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение ( ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по организации, по производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл.

Однако этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение ( ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер), которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы. 

Постоянная часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

ФЗП_отн = ФЗП_ф – (ФЗП_{пер пл} ^. J_ВП + ФЗП_{пост пл}),

где J_ВП – индекс объема производства продукции.

В первую очередь оценивается динамика фонда заработной платы, изменения, произошедшие в его структуре. Затем необходимо оценить факторы, влияющие на фонд заработной платы.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (Q_общ), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (УТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Факторная модель:

ФЗП _пер = (Q_общ ^. Уд_i ^. УТЕ_i ^. ОТ_i).

Затем анализируются причины изменения постоянной части ФЗП. Применяются следующие факторные модели:

ФЗП_пост = ЧР ^. ГЗП,

ФЗП_пост = ЧР ^. Д^. ДЗП,

ФЗП_пост = ЧР ^. Д^. П ^. ЧЗП,

где ЧР – численность работников-повременщиков;

  ГЗП – среднегодовая заработная плата работника;

ДЗП – среднедневная заработная плата работника;

ЧЗП – среднечасовая заработная плата работника.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э_ФЗП = ,

где J_ЗП – индекс средней заработной платы работника;

J_ГВ – индекс среднегодовой выработки работника.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы учитывается индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_ц) за анализируемый период:

J_ЗП= .

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять показатели:

1) объем производства продукции в действующих ценах на рубль заработной платы;

2) выручка от продаж на рубль заработной платы;

3) сумма прибыли от продаж на рубль заработной платы;

4) чистая прибыль на рубль заработной платы.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственный сравнительный анализ, а затем факторный анализ. Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.