Державна податкова служба України

Державна податкова інспекція у … районі м. Києва

Державної податкової служби

Аналіз фінансово господарської діяльності

ТОВ «А…» по взаємовідносинах з ТОВ «Б…»

ВИТЯГ

… аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «А…» по взаємовідносинах з ТОВ «Б…» здійснювався згідно даних Системи автоматизованого співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України.

ТОВ «А…» зареєстровано платником ПДВ 01.10.1997 року по 10.10.2012 (свідоцтво ПДВ анульовано з причини ліквідації за власним бажанням).

Згідно Системи автоматизованого співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України встановлено, що ТОВ «А…» мало взаємовідносини ТОВ «Б…»:

 

Період взаємовідносин	Сума без ПДВ, грн.	Сума ПДВ, грн.	Період, в якому взаємовідносини відображались у декларації
Грудень 2011 р.	8 000 000	2 000 000	Грудень 2011 р.
Грудень 2011 р.	13 000 000	3 000 000	Липень 2012 р.
Всього	21 000 000	5 000 000	-

 

З матеріалів, які були надані для здійснення аналізу листом СВ ДПІ у … районі м. Києва ДПС від 00.00.2013 року № 1, встановлено наступне:

… у ТОВ «А…» відсутній об’єкт оподаткування податком на додану вартість операцій з підприємствами-постачальниками в розумінні ст. 188 Податкового кодексу України.

…

… у ТОВ «А…» відсутнє право на формування витрат, що враховуються при визначені об’єкту оподаткування, по операціях з підприємствами в розумінні п.п. 14.1.27. п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України.

…

В порушення вимог п.п. 14.1.27 п. 14.1. ст. 14, п.п. 14.1.36. п. 14.1. ст. 14, п. 137.1. ст. 137, п. 138.2. ст. 138, п. 138.4. ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1. ст. 139, п. 185.1. ст. 185 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами і доповненнями) ТОВ «А…» ймовірно завищено витрати на загальну суму 21 000 000 грн. …

Таким чином, ймовірне заниження податку на прибуток ТОВ «А…» по взаємовідносинах з ТОВ «Б…» складає 5 500 000 грн.

…

В порушення вимог п.п. 7.4.1., п.п. 7.4.5., п. 7.4., ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п. 185.1. ст. 185, п. 187.1. ст. 187, п. 188.1. ст. 188, п. 198.2, п. 198.3., п. 198.6. ст. 198, п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами і доповненнями) ТОВ «А…» ймовірно завищено податковий кредит на загальну суму 5 000 000 грн. …

Таким чином, ймовірне заниження податку на додану вартість ТОВ «А…» по взаємовідносинах з ТОВ «Б…» складає 5 000 000 грн.

Заступник начальника ДПІ Іванов І.І.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

Державна податкова інспекція у … районі м. Києва

Державної податкової служби

АКТ

ВИТЯГ

Про неможливість проведення перевірки ТОВ «А…» з питань правильності нарахування податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за період 01 06.2008 р. по 30.06.2012 р.

 

Вступна частина

На підставі службового посвідчення … Івановим І.І., головним державним податковим ревізором-інспектором відділу спеціальних перевірок управління податкового контролю ДПІ У … районі м. Києва … та згідно п. 73.5 ст. 73, п. 79.1, п. 79.2 ст. 79 Податкового кодексу України … та висновку … складеного ГВПМ ДПІ у … районі м. Києва, пронеможливість проведення перевірки ТОВ А…» … з питань правильності нарахування податкових зобов’язань та податкового кредиту за період 01 06.2008 р. по 30.06.2012 р. Перевірку проведено в приміщенні ДПІ у … районі м. Києва … стосовно показників з податку на додану вартість, згідно Системи автоматизованого співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів за період 01 06.2008 р. по 30.06.2012 р.

Загальні положення

…

Згідно з АІС «Співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту на рівні ДПА України» ТОВ «А…» …: фактична адреса невідома, згідно висновку … складеного ГВПМ ДПІ у … районі м. Києва.

…

В зв’язку з незнаходженням посадових осіб ТОВ «А…» за адресою реєстрації та ненаданнями відповідних документів до перевірки, інформація щодо наявності ТОВ «А…» філій, дочірніх підприємств – відсутня.

…

Інформація про проведення перевірки:

ДПІ у … районі м. Києва ДПС ТОВ «А…» - перевірки не проводились.

…

Перевірка правильності формування податкового зобов’язання та податкового кредиту за період з 01 06.2008 р. по 30.06.2012 р.

…

!

Враховуючи те, що на момент проведення перевірки первинні та інші документипо ТОВ «А…» відсутні, посадових осіб адреса не встановлена, вказана в реєстраційних документах … місцезнаходження посадових осіб не відоме … та висновку щодо відсутності факту реальності здійснення господарської діяльності … складеного ГВПМ у … районі м. Києва ДПС.

У висновку зазначено:

П. 10 – стан 0;

П. 15 – місцезнаходження ТОВ «А…» та його службових осіб на даний час не встановлено

…

В зв’язку з вищевикладеним, дані факти свідчать про відсутність факту господарської операції ТОВ «А…» …

Податкові зобов’язання

…

В ході перевірки встановлено відсутність реальної можливості поставок товарів (робіт, послуг) підприємству ТОВ «А…» від … контрагентів-постачальників, а саме відсутність майна, трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень, засобів для транспортування та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій у зазначених обсягах, що свідчить про відсутність необхідних умов для реального настання результатів відповідної господарської діяльності.

…

Таким чином підприємством порушено ст. 228 ЦК України щодо укладення правочину, який суперечить моральним засадам суспільства, а також порушує публічний порядок, спрямований на заволодіння майном держави, дохідної частини бюджету, а отже є нікчемним.

…

Таким чином в ході проведення перевірки встановлено:

§ неможливість фактичного здійснення ТОВ «А…» господарських операцій через відсутність майна та інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення операцій з купівлі-продажу;

§ відсутність необхідних умов для досягнення результатів економічної діяльності у зв’язку з відсутністю трудових ресурсів, основних фондів, складських приміщень, транспортних засобів;

§ порушення ч. 1 ст. 203, ч. 1 ст. 207, ст. 215, п. 1 ст. 216, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статтей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «А…» з постачальниками та покупцями.

!	Враховуючи вищевикладене – усі операції купівлі-продажу ТОВ «А…» не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже – є нікчемними по ланцюгу до «вигодонабувача».

Висновок

...