Ведомственный и внутрихозяйственный контроль.

 

Ведомственный финансовый контроль осуществляется вышестоящими по отношению к проверяемой структуре, органами министерств, ведомств.

Внутрихозяйственный контроль, осуществляемый в рамках конкретных предприятий для повышения надежности их работы, обеспечения его качества. Он реализуется такими подразделениями предприятий, как финансовые расчетные отделы, бухгалтерии, создаются специальные подразделения: например, контрольно-ревизионные.

При проведении внешнего аудита предприятия и организации обязательно проверяется наличие внутрихозяйственного контроля и эффективность его функционирования.

Ответственность за реализацию внутрихозяйственного контроля несет руководитель предприятия и главный бухгалтер.

 

 

20. ФК ОСУЩ_Й ПРЕД ОГВ И МСУ

Фин. контроль представительных органов ГВ осуществляется ими непосредственно и через специально создаваемые контрольные органы. На федеральном уровне важные функции в сфере фин. контроля выполняют каждая из палат Федерального Собрания РФ.

Непосредственный фин. контроль выражается в следующем: в компетенцию Гос. Думы входит рассмотрение и утверждение федерального бюджета, бюджетов гос-ных социальных внебюджетных фондов (предварительный контроль), а также отчетов об их исполнении (последующий контроль) (ст. 114 КРФ).

Контрольные функции в области финансов выполняют также комитеты и комиссии, образуемые Советом Федерации и Гос. Думой в рамках своих предметов ведения (ст. 101 КРФ). Особая роль среди них принадлежит Комитету по бюджету и налогам Гос. Думы, Комитету по бюджету Совета Федерации, Комитету Гос. Думы и Совета Федерации по финансовым рынкам и денежному обращению. Фин. контроль палат ФС РФ проводится также в процессе слушаний вопросов о фин. ресурсах государства на их заседаниях. Так, Гос. Дума проводит слушания по вопросам формирования и исполнения федерального бюджета.

Что касается опосредованного фин. контроля, то согласно 5-101 КРФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Гос. Дума образуют Счетную палату РФ, которая выделяется своим значением и правовым статусом среди специальных контрольных органов. Состав, полномочия и порядок деятельности Счетной палаты определяются ФЗ от 11.01.1995 «О Счетной палате РФ». К ведению Гос. Думы относятся назначение на должность и освобождение от должности Председателя Счетной палаты и половины состава ее аудиторов (на шесть лет). Совет Федерации назначает и освобождает от должности заместителя Председателя счетной палаты и также половину состава ее аудиторов (ст. 102, 103 КРФ).

Счетная палата РФ наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля. Согласно ФЗ это постоянно дей-ствующий орган гос. фин. контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ. В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью (ст. 1 ФЗ).

Деятельность Счетной палаты направлена на проведение контрольно-аналитических мер в отношении намечаемых, осущест-вляемых и уже произведенных гос-ных расходов. К ее задачам относятся: 1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета (ФБ) и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; 2) определение эффективности и целесообразности расходов гос-ных средств и использования федеральной собственности; 3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов ФБ и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также иных НПА ОГВ, предусматривающих расходы средств ФБ; 5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей ФБ и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение; 6) контроль за законностью и своевременностью движения средств ФБ и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях России; 7) регулярное представление Совету Федерации и Гос. Думе информации о ходе исполнения ФБ и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Таким образом, объектом контроля со стороны Счетной палаты РФ выступают средства ФБ, федер-х внебюджетных фондов, федеральная собственность.

В отношении государственной собственности Счетная палата контролирует поступление в федеральный бюджет средств, полученных от распоряжения гос. имуществом (в т.ч. его приватизации, продажи; от управления объектами федеральной собственности).

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все гос. органы и учреждения, органы управления федеральными внебюджетными фондами; ОМСУ, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации, если они получают, перечисляют, используют средства из ФБ или используют федеральную собственность либо управляют ею; общественные объединения, негосударственные фонды, на деятельность которых контрольные полномочия Счетной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею (ст. 12 ФЗ).

Счетная палата вправе проводить ревизии и тематические проверки, о результатах которых она информирует Совет Федерации и Государственную Думу; при выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответственность, – передает соот. материалы в правоохранительные органы. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных должностных лиц Счетная палата направляет представление органам государственной власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения. При неоднократном неисполнении предписаний коллегия Счетной палаты может по согласованию с Гос. Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций.

Правовой статус и задачи Счетной палаты РФ характеризуют ее как высший контрольный орган в стране.

Контрольные функции в области финансов осуществляют также представительные ОГВ субъектов РФ, что закреплено в их законодательстве в соответствии с ФЗ-ми, и ОМСУ. На уровне субъектов РФ их представительные органы власти образуют счетные (контрольно-счетные) палаты как постоянно действующие органы гос-ногофин. контроля за получением и использованием средств бюджетов субъектов РФ и их внебюджетных фондов. Названные счетные палаты подотчетны представительным ОГВ субъектов РФ. Представительные ОМСУ также образуют на своем уровне контрольные органы.

ФК СЧЕТКНАЯ ПАЛАТА

Счетная палата РФ (Счетная палата)

Структура: председатель счетной палаты (назначается на должность Гос.Думой по представлению Президента РФ); заместители председателя (назначаются Советом Федерации по представлению Президента РФ); аудиторы счетной палаты; аппарат счетной палаты

Система:

Федеральное собрание Рф =>> Счетная палата

Сфера деят-ти: - осущ-ниегос-ного финансового контроля за исполнением федерального бюджета

Полномочия:

Контрольно-ревизионная, экспертно-аналитическая, информационная и иная деят-ть, обеспечивающая единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов

- контролирует полноту и своевременность денежных поступлений, фактическое расходование бюджетных ассигнований в сравнении с закон-но утвержденными показателями федерального бюджета, выявление отклонений и нарушений, их анализ, вносит предложения по устранению

- проводит комплексные ревизии и тематические проверки по месту расположения проверяемых объектов

-осущ-етконтроль за управлением и обслуживанием гос-ного внутреннего и внешнего долга РФ, предоставлением гос-ных кредитов, а также предоставлением средств на безвозмездной основе иностранным гос-вам и межд-ным организациям

- за формированием и эффективностью использования средств внебюджетных фондов и валютных средств, находящихся в ведении Правительства РФ

- за поступлением в федеральный бюджет средств, полученных от распоряжения гос-нным имуществом, от управления объектом федеральной собств-сти- контроль за банковской системой

ФК ФЕД КАЗНАЧЕЙСТВО

Положение от 1.12.2004 г.

федеральное казначейство – осуществляет финансовый контроль в области исполнения федерального бюджета и кассового обслуживания бюджетов всех территориальных уровней. Может проводить как предварительный, так и текущий контроль за ведением финансовых операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. принимает меры как ограничительного, так и предупредительного и профилактического характера.

Этот орган создан для проведения единой государственной политики в области бюджета, контроля и эффективного управления доходами и расходами

Функции Федерального Казначейства:

1. Осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета, управление его доходами и расходами. Казначейские органы ведут лицевые счета всех организаций, учреждений. Финансируемых из федерального бюджета. Денежные ресурсы, при этом, хранятся в Центральном Банке РФ.

2. Казначейство осуществляет регулирование финансовых отношений между бюджетными и внебюджетными органами, финансовое исполнение и контроль за этими органами.

3. Управление и обслуживание совместно с Центральным Банком государственного внутреннего и внешнего долга.

 

ФК ФС ПО МОНИТОРИНГУ

федеральная служба по финансовому мониторингу – осуществляет контроль в сфере противодействия легализации или отмывания доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма.

Федеральная служба по финансовому мониторингу.

Положение, утв. Постановлением Правительства РФ

Служба призвана осуществлять контроль и надзор за управлением юридическими и физическими лицами, требования законодательства о противодействии, легализации доходов, полученных преступным путем и финансирование терроризма.

Полномочия:

ведет учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами и иным имуществом в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы.

привлекает к ответственности лиц, допустивших нарушение законодательства о противодействии

 

24. ФК ФС ФИН_БЮДЖ НАДЗОРА

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор)

- явл-ся Федеральным органом исполнительной власти, осущ-щим ф-ции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также ф-ции органа валютного контроля

Структура: руководитель, заместители руководителя (2), управления по основным направлениям деят-ти (10) в структуре централизованного аппарата

Полномочия:

- осущ-ют контроль и надзор:

а) за использованием средств Федерального Бюджета

б) за использованием средств гос-ных внебюджетных фондов; материальных ценностей, находящихся в федеральнойсобств-сти

в) за соблюдением валютного закон-ва

г) за соблюдением требований бюджетного закон-ва

- осущ-ют ф-ции главного распорядителя и получателя средств Федерального Бюджета, предоставленных на содержание службы и реализацию ф-ций

- производство по делам об админ-ных правонарушениях в пределах своей компетенции

- осущ-ют сбор, накопления и обработку отчетности и иной документации в установленной сфере деят-ти

ВИДЫ ФИН КОНТРОЛЯ

Финансовый контроль - это контроль за законностью в области образования, распределения и использования денежных ресурсов всех звеньев финансовой системы.

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех кон-тролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и исполь-зованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности,— проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и т. п.

Текущий финансовый контроль — это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т. д.).

Последующий финансовый контроль — это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств и т. П

В зависимости от органов, осуществляющих финансовый контроль, он подразделяется на: гос-ный финансовый контроль (который делится на: общегос-ный - его осуществляют Парламент РФ, Правительство РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральное казначейство РФ, Министерство финансов РФ, ЦБ РФ и др. органы; ведомственный - осущ-тся ревизорами вышестоящих органов наподотчетных предприятиях; местный - осуществляют органы местного самоуп-ния, не входящие в систему органов гос-ной власти); внутрихозяйственный финансовый контроль - осущ-ется специализированными подразделениями в структуре хозяйствующих субъектов; аудит - осуществляют негос-ные, независимые хозрасчетные контрольные органы, проводящие ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм собственности. По времени осущ-ния финансовых проверок ф. к. делится на предварительный, текущий, последующий, который проводится до, во время и после проведения финансовых операций. По содержанию финансовый контроль подразделяется на: 1) бюджетный - проводимый парламентом, Счетной палатой РФ, Правительством РФ, Федеральным казначейством и т. д.; 2) налоговый - осущ-ют налоговые, таможенные, правоохранительные и др. органы; 3) банковский ф. к. - проводится ЦБ РФ, аудиторскими фирмами и т. д.; 4) валютный ф. к. - осущ-ют Правительство РФ, ЦБ РФ, иные органы и агенты валютного финансового контроля; 5) контроль за страховой деят-тью - осущ-ется Министерством финансов РФ и правоохранительными органами; 6) таможенный контроль - осущ-етсяГос-ным таможенным комитетом

 

ФК НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ

ФНС – реализует контрольные мероприятия в сфере налогообложения. При этом при перемещении товаров через таможенную границу РФ функции контроля налоговых органов передаются таможенным органам.

Налоговый органы, согласно закону РФ «О налоговый органах» от 21.03.1991 г. (редакция 1999 года) призваны обеспечит функционирование единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства. Они следят за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью внесения обязательных платежей в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды, обеспечивают предотвращение налоговых правонарушений и привлечение к ответственности за них.

В процессе осуществления этих полномочий налоговые органы также контролируют:

соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности,

законность сделок,

применение контрольно-кассовых машин при денежных расчетах с населением,

осуществляют валютный контроль.

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Она осущ-ется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Виды налоговых проверок: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки.

Целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом закон-ва о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и док-тов, представленных налог-щиком, а также др. док-тов о деят-ти налог-щика, имеющихся у налогового органа.

Она проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налог-щиком налоговой декларации.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных док-тах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налог-щиком, сведениям, содержащимся в док-тах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налог-щику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налог-щик вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бух-кого учета и (или) иные док-ты, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налог-щиком пояснения и док-ты. Если после рассмотрения представленных пояснений и док-тов либо при отсутствии пояснений налог-щика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, иного нарушения закон-ва о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать у налог-щиков, использующих налоговые льготы, док-ты, подтверждающие право этих налог-щиков на эти льготы.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налог-щика дополнительные сведения и док-ты.

При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и док-тов, представленных налог-щиком.

Налоговый орган вправе истребовать у налог-щикадок-ты, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо док-тов, истребовать у налог-щика иные док-ты, явл-щиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налог-щиком представлена уточненная налоговая декларация, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации. При этом док-ты (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, м.б. использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налог-щика.

Правила распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

 

ФК ФС СТРАХОВОГО НАДЗОРА

федеральная служба страхового надзора – реализует контрольную деятельность в сфере страхования, при этом имеет право лицензировать страховую деятельность отдельны страховых организаций, приостанавливать ее и аннулировать.

Страховой надзор.

Положение «о Федеральной службе страхового надзора» утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06-2004г.

 

Полномочия:

принятие решений о выдаче или отказе в выдаче лицензий об аннулировании, ограничении, приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензии.

выдача и отзыв квалификационных аттестатов, ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений страховщиков, проведение проверок соблюдения ими страхового законодательства, получение, обработка, анализ отчетности предоставляемой субъектами страхового дела, выдача предписаний об устранении нарушений страхового законодательства

 

АУДИТОРСКИЙ ФК

Он осуществляется в соответствии с ФЗ от 30.12.2008 "Об аудиторской деятельности".

Аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. При этом под аудитом понимается независимая (внешняя) проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с зак-вом РФ уполномоченными гос. органами и органами МСУ. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предприним. деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физ. лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие услуги, если иное не предусмотрено ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет орг.-прав. форму ОАО; 2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, гос-ным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц; 3) объем выручки от продажи продукции организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для МУП законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть снижены; 4) в иных случаях, уст-х ФЗ.

Обязательный аудит проводится ежегодно. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж, иных кредитных и страховых организаций, негос-ных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

Аудит не может осуществляться: 1) аудиторскими организациями, должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бух.учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности; 2) аудиторскими организациями, должностные лица которых состоят в близком родстве с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бух.учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности; 3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников); 4) в других случаях, предусмотренных ФЗ и ставящих под сомнение независимость аудиторских организаций и аудиторов.

Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны сохранять аудиторскую тайну. Последнюю составляют любые сведения и документы, полученные или составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании аудиторских услуг.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, аудитор обязаны: 1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию; 2) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований упомянутого ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов

 

 

МЕТОДЫ ФК. АКТ РЕВИЗИИ

Финансовый контроль — это контроль зазаконностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и ее регионов.

Под методами фин. контроля понимаются приемы, способы и средства его проведения. Это: ревизии, наблюдение, обследование, проверка, анализ и др.

Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта. Возможно проведение обследования отдельных сторон финансовой деятельности с использованием таких приемов, как анкетирование и опрос. Проверка проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушения финансовой дисциплины и устранения их последствий. Анализ также направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов.

Основной метод финансового контроля - ревизия, которая осуществляется с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств. Как правило, ревизии проходят на основе заранее составленной программы работы ревизоров, которые наделены широкими правами: проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценные бумаг; проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы; привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии и др. Ревизии подразделяются на несколько видов. По содержанию они делятся на документальные и фактические. По времени осуществления ревизии бывают плановые и внеплановые. По обследуемому периоду деятельности ревизии - фронтальные и выборочные. По сфере фин. деятельности ревизии подразделяются на комплексные и тематические.

По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии - документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается лицами, производившими ее, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица. В акте ревизии указываются ее цели, основные результаты проверки, выявленные факты нарушения финансовой дисциплины, указываются причины, повлекшие данные нарушения, а также виновные в них. Если у руководителя или главного бухгалтера имеются замечания и возражения, то они приобщаются к акту ревизии. На основе этого акта принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба; виновные привлекаются к ответственности; разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. В случае необходимости в ходе ревизии составляется промежуточный акт, а материалы ревизии направляются следственным органам для возбуждения уголовного дела. Руководитель проверяемой организации должен принять меры к устранению выявленных нарушений до окончания проведения ревизии.

Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Минфину РФ, финансовым органам субъектов РФ и МСУ по их требованию.