Учет операций по расчетному, валютным и специальным счетам.

Для открытия расчетного счета – учредит.документы, Выписка ЕГРЮЛ, регистрация внебюджетных фондов, статистика, Приказы о назначении гл.бух. и руководителя, карточка подписей, оттиск печати заверенной нотариусом, справка из налоговой об открытых счетах и др. документы, которые вправе запросить банк.

При расчетах используются следующие первичные документы: платежные поручения; платежные требования-поручения; объявления на взнос наличными; чековые книжки; реестры чеков; аккредитивы; кредитные договоры; выписки банка.

 

Инкассовые поручение (требования поручения) – документы, на основании, которых Банк обязан без согласия владельца счета списать в пользу взыскания (ФСС,ИНН,Пенсионное и др)

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка

Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс по форме № 1, приложение к балансу по форме № 5, отчет о движении денежных средств по форме № 4).

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком Российской Федерации на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. К счету 52 «Валютные счета» открывают субсчета: 52-1 «Транзитные валютные счета»; 52-2 «Текущие валютные счета»; 52-3 «Валютные счета за рубежом».

К текущим валютным операциям относятся:

• переводы в Российскую Федерацию и из нее валюты для расчетов по экспорту и импорту товаров без отсрочки платежа либо с использованием кредита на срок не более 90 дней;

• получение и предоставление кредитов на срок не более 180 дней;

• переводы неторгового характера.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

• вложения в уставный капитал (прямые инвестиции);

• покупка ценных бумаг (портфельные инвестиции);

• переводы в оплату прав собственности на недвижимое имущество, включая землю и недра;

• отсрочки платежа по экспорту и импорту на срок более 90 дней;

• предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней.

 

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются: наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др. Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Он может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют бухгалтерской записью: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 1 «Аккредитивы» — К-т сч. 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют запись: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 1 «Аккредитивы» — К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Инвентаризация денежных средств.

Инвентаризация кассы.

Инвентаризация кассы производится ежеквартально по указанию Центрального Банка.

Дополнительно руководитель должен предусмотреть несколько внеплановых инвентаризаций кассы.

Результатами инвентаризации могут быть недостача/излишек или равенство.

Излишек

Оприходуем в доход (Д50-К91).

Недостача

Оприходуем в расход (Д94-К50)

По решению суда или по добровольному желанию кассира о внесении денег делаем проводку Д73-К94

Когда кассир уже вносит деньги в кассу, делаем проводку Д50-К73.

Удержание из заработной платы.

40. Кассовая дисциплина.

Кассовая дисциплина - выполнение предприятиями, организациями, учреждениями правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки, лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в банк, сберкассу или отделение связи.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы

2. Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

3. Использование наличной выручки

4. Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

5. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

6. Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

7. Применение контрольно-кассовой техники

8. При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).