Порядок исчисления и уплаты налога на транспортные средства.

НАЛОГ НАТРАНСПОРТ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

- Физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности

- Юридические лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

- Лизингополучатели

- Структурные подразделения юридических лиц

Не являются плательщиками налога

- производители сельскохозяйственной продукции по спец. технике

- плательщики единого земельного налога.

- государственные учреждения

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, ветераны труда; инвалиды, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945. лица, удостоенные звания «Халық қаhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери- по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

- физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Объекты обложения

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учёте в РК.

Не являются объектами налогообложения

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства.

Предусмотрен порядок освобождения от уплаты налога на транспортные средства по транспортным средствам, числящимся угнанными и (или) похищенными у владельцев на период розыска транспортного средства.

В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.

СТАВКА НАЛОГА

Исчисляется в МРП в зависимости от вида транспортных средств и его мощности.

Объект налогообложения	Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
до 1100 включительно
свыше 1100 до 1500 включительно
свыше 1500 до 2000 включительно
свыше 2000 до 2500 включительно
свыше 2500 до 3000 включительно
свыше 3000 до 4000 включительно
свыше 4000

 

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

 

Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
до 1 тонны включительно
свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно
свыше 1,5 до 5 тонн включительно
свыше 5 тонн
Автобусы:
до 12 посадочных мест включительно
свыше 12 до 25 посадочных мест включительно
свыше 25 посадочных мест

 

Пример

3. Легковой автомобиль – объем двигателя 2 700 см3.

Налог: 8 * 1 273 + 200 (2700 – 2500) см3 * 7 тенге = 10 184 + 1 400 = 11 584 тенге

4. Грузовой автомобиль – до 1 тонны

Налог: 3 * 1 273 = 3 819 тенге

 

Сумма налога и срок оплаты

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

Юридические лица	Физические лица
Уплата налога производится юридическими лицами в бюджет не позднее 5 июля налогового года, физическими лицами не позднее 31 декабря, но до прохождения тех. осмотра В случае приобретения транспортного средства после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.	Производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября. В случае приобретения транспортного средства, после 1 октября налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.
Срок отчётности Декларация предоставляется юридическими лицами в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения 1 раз в год до 31 марта года следующего за отчётным и расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июлятекущего налогового периода. Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчёт в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока предоставления декларации.	Физические лица не предоставляют налоговую отчетность

Исчисление самостоятельно лицами имеющие транспортные средства зарегистрированы в уполномоченные органы (т. е. в ГАИ), кроме прицепов.

Не являются объектами обложения:

- медицинский транспорт – специальные средства

- карьерные самосвалы грузоподъемностью 40 т. и более.

Исчисления сумм налога по ставкам в месячных расчетах показателях в зависимости от объема двигателя (по легковому авто), грузоподъемности (грузовых авто), вместимости (автобусов) и т.д.

К исчисленной сумме по легковым авто дополнительно уплачивается сумма налога определяемые из расчета 7 тенге за превышение объема двигателя над нижним пределом.

Поправочные коэффициенты к исчисленной сумме налога применяется только по летательным аппаратам.

Уплата до 5 июля.

Расчет лицами до 5 июля, декларации не позднее 31 марта.

 

Налог на имущество: плательщики; порядок исчисления и уплаты налога.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Юр. лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК.

2) Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК.

3) Физ. лица, имеющие объекты обложения на праве собственности.

4) Лизингополучатели

Плательщиками налога на имущество не являются:

- плательщики единого земельного налога.

- государственные учреждения;

- государственные предприятия исправительных учреждений;

- религиозные объединения

Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

- военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

- герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, Ветераны труда, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

- индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Объект обложения

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с договором концессии

Не являются объектами налогообложения:

- земля как объект обложения земельным налогом

- здания, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;

- государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них.

- объекты незавершенного строительства.

 

Налоговая база

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей –	Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента	Для физических лиц
Налоговая база: Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения.	налоговая база - стоимость приобретения объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости - налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности	Налоговая база - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности: 1)жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории РК; 2)объекты незавершённого строительства, находящиеся на территории РК, - с момента проживания
Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения определяется как 1/13 суммы полученной при сложении балансовых стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число периода, следующего за отчётным.	В случае передачи в течение налогового периода прав собственностина объекты налогообложениясумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.	Стоимость объектов налогообложения, устанавливается по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

 

СТАВКИ НАЛОГА

1) Юр. лица 1,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

2) Индивидуальные предприниматели 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

3) Юр. лица, переменяющие, специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

4) Некоммерческие организации и соц. сфера 0,1% к среднегодовой стоимости объектов).

5) Физ. лица не занимающиеся предпринимательской деятельностью 0,05% от стоимости недвижимого имущества при стоимости имущества до 1.000.000 тенге и далее по нарастающей ставке.

Сумма и срок оплаты

Юридические лица и индивидуальные предприниматели. Исчисляют сумму налога самостоятельно путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путём применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения на начало налогового периода.

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября налогового периода.

Налогоплательщик производит окончательный расчёт и уплачивает налог в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока предоставления декларации.

Срок отчётности

Декларация предоставляется не позднее 31 марта года следующего за отчётным.

Вновь созданные налогоплательщики, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет.

Текущие платежи

Расчёт сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчётного налогового периода органы расчёт сумм текущих платежей и декларацию.

Срок представления расчета при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода 15 (февраля, мая, августа и ноября) текущего года, соответственно.

Срок отчетности

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента расчет текущих платежей не представляют, а представляют декларацию до 31 марта и уплачивают налог на имущество не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

Для физических лиц исчисление налога производится налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Уплата налога производится в бюджет не позднее 1 октября отчётного налогового периода.

 

Плательщиками являются:

1. Юр лица, ИП, имеющие объекты обложения на базе собственности, хозяйственного ведения и операционного управления;

2. Физические лица на праве собственности.

Объекты обложения:

1. Здания, сооружения, строения, прочно связанные с землей

а) 1,5%

б) 0,1% (некоммерческие организации, соц. сфера)

в) 0,5% (для юридических лиц, управляющих декларацией, ИП)

г) до 1млн. – 0,05% 1-10млн – по т-це

При стоимости имущества более 30млн исчисляется по ставкам повышенным.

Порядок исчисления и уплаты:

1) Юр лицам и ИП:

а) в течении года – авансовые платежи от стоимости по состоянию на 1 января: до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.

б) Окончательный расчет в течении 10 рабочих дней после представления деклорации (до 31 января).

2) Физическим лицам:

- исчисление налоговым органом

- уплата до 1 октября.

- У юридических лиц меняется объект обложения

- Ставка повысилась с 1 до 1,5

- По физическим лицам меняется объект, изменяются критерии

- По физическим лицам повышается ставка, применяемая к дорогостоящему имуществу.