Налоговые ставки зависят от назначения земель и дифференцируются по баллам бонитета.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, не распространяется на земельные участки, выделенные под автостоянки, АЗС и казино.

Исчисление.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка.

В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

Сумма и срок оплаты

Юр. лица, адвокаты, нотариусы, инд. предприниматели:	Физические лица
1) самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. 2) обязаны исчислять и уплачивать в течении налогового периода текущие платежи по земельному налогу.	Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физ. лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базе в срок не позднее 1 августа.
Текущие платежи Суммы текущих платежей подлежат уплате в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Налогоплательщик производит окончательный расчёт и уплачивает земельный налог в срок не позднее 10 дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период.	Физ. лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года. При возникновении налогового обязательства у физических лиц после 1 октября текущего года уплата суммы земельного налога производится не позднее тридцати рабочих дней после государственной регистрации права собственности на объект налогообложения.
Срок отчётности Декларация юридическими лицами предоставляется ежегодно не позднее 31 марта года следующего за отчётным. Срок представления расчета текущих платежей по земельному налогу 15 февраля. Срок представления расчета при изменении обязательств в течение налогового периода 15 (февраля, мая, августа и ноября) текущего года, соответственно. Вновь созданные налогоплательщики, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Юр. лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК.

2) Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК.

3) Физ. лица, имеющие объекты обложения на праве собственности.

4) Лизингополучатели

Плательщиками налога на имущество не являются:

- плательщики единого земельного налога.

- государственные учреждения;

- государственные предприятия исправительных учреждений;

- религиозные объединения

Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

- военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

- герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, Ветераны труда, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

- индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Объект обложения

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с договором концессии

Не являются объектами налогообложения:

- земля как объект обложения земельным налогом

- здания, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;

- государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них.

- объекты незавершенного строительства.

Налоговая база

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей –	Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента	Для физических лиц
Налоговая база: Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения.	налоговая база - стоимость приобретения объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости - налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности	Налоговая база - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности: 1)жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории РК; 2)объекты незавершённого строительства, находящиеся на территории РК, - с момента проживания
Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения определяется как 1/13 суммы полученной при сложении балансовых стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число периода, следующего за отчётным.	В случае передачи в течение налогового периода прав собственностина объекты налогообложениясумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.	Стоимость объектов налогообложения, устанавливается по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

 

 

СТАВКИ НАЛОГА

1) Юр. лица 1,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

2) Индивидуальные предприниматели 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

3) Юр. лица, переменяющие, специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

4) Некоммерческие организации и соц. сфера 0,1% к среднегодовой стоимости объектов).

5) Физ. лица не занимающиеся предпринимательской деятельностью 0,05% от стоимости недвижимого имущества при стоимости имущества до 1.000.000 тенге и далее по нарастающей ставке.

Сумма и срок оплаты

Юридические лица и индивидуальные предприниматели. Исчисляют сумму налога самостоятельно путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путём применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения на начало налогового периода.

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября налогового периода.

Налогоплательщик производит окончательный расчёт и уплачивает налог в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока предоставления декларации.

Срок отчётности

Декларация предоставляется не позднее 31 марта года следующего за отчётным.

Вновь созданные налогоплательщики, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет.

Текущие платежи

Расчёт сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчётного налогового периода органы расчёт сумм текущих платежей и декларацию.

Срок представления расчета при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода 15 (февраля, мая, августа и ноября) текущего года, соответственно.

Срок отчетности

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента расчет текущих платежей не представляют, а представляют декларацию до 31 марта и уплачивают налог на имущество не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

Для физических лиц исчисление налога производится налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Уплата налога производится в бюджет не позднее 1 октября отчётного налогового периода.

 

1. Земельный налог. 7 категорий земель:

1) земли сельскохозяйственного назначения,

2) земли населенных пунктов:

- земли населенных пунктов, за исключением земель,занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нём;

- земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нём;

3) земли промышленности(земли промышленности, транспорта, связи, обороны),

Категории земель, не подлежащие налогообложению.

1) земли особо охраняемых природных территорий,

2) земли лесного фонда,

3) земли водного фонда,

4) земли запаса.

В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению.

Базовые ставки – установлены налоговым кодексом.

Корректировка базовых ставок.

1) Подлежат корректировке до 50 % как в сторону снижения, так и увеличения по решению местных представительных органов.

(наш город на 8 зон, раньше 69) Газета «Рудный Алтай» от 29.07.08., 05.08.08.

2) коэффициент 0,1

- оздоровительные детские учреждения

- некоммерческие организации

- социальная сфера

3) увеличение в сторону по земельным участкам занятым под:

- автостоянки – АЗС - казино.

Сумма земельного налога = 8 земельных участка*базовая ставка*коэффициент

Налоговая база – 8 земельных участка.

Налог на имущество.

Объект обложения – здания, сооружения, помещения, строения, прочно связанные с землей.

Налоговая база – среднегодовой баланс стоимости объекта обложения.

Ставки:

А) по юр.лицам

1. общеустановленная – 1,5%

2. 0,1% -некоммерческие организации, социальная сфера

3. 0,5% - индивидуальные предприниматель, юр. лица, осуществляющие расчет на основе упрощенной декларации.

Налог не зависит от резервной деятельности.

Б) по физическим лицам

Налог на имущество физ. лиц определяется в зависимости от стоимости объектов обложения по ставкам от 0,05 до 1%. На дорогостоящее имущество ставки увеличены с 0,5 до 1%.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество.

1) юр. лицами ИП:

А) в течении года – авансовые платежи от стоимости по состоянию на 1 января: до 25.02, 25.05., 25.08 и 25.11

Б) окончательный расчет в течении 10 рабочих дней после представления декларации (до 31 марта)

2) физ. лицами

- исчисление налоговыми органами

- до 1 октября уплата.

Налог на транспорт.

- исчисление, налогоплательщиками самостоятельно (включая физ. лиц) по базовым ставкам в месячные расчетные показателях.

При объемах двигателях свыше 1500 м³ до 4000 м³ включительно дополнительно производится уплата из расчета 7 тенге на превышение нижнего предела.

- Поправочные коэффициенты применены только при исчислении налога на летательные аппараты, по легковым и грузовым авто – нет.

Ставки значительно снижены.

- срок уплаты не позднее 5 июля.