Порядок исчисления и уплаты социального налога.

Плательщиками социального налога являются (ставки):

1) индивидуальные предприниматели (частные, нотариусы, адвокаты)- 2 МРП за себя, 1 МРП за каждого работника.

2) юридические лица, с/х производители – 30% от суммы исчисления в общеустановленном порядке.

3) юридические лица-резиденты - 11%

4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства – 11%

5) крестьянские хозяйства- 20% от месячного расчетного показателя

6) юр. лица с численность инвалидов свыше 51 % - 4,5 % от дохода

7) специальные налоговые режимы (патент, ИП, упрощенная декларация) – 1,5 % о дохода -

Объектом налогообложения является:

1) для юридических лиц-расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов,

2) для индивидуальных предпринимателей - численность работников, включая самих плательщиков.

Исчисленная сумма соц. налога уменьшаются на сумму соц. отчислений определяемых в 2009 г. В размере 4 % од дохода работника.

Оплата ежемесячно до 25 числа следующего за отчетный (местный бюджет).

Порядок исчисления и уплаты социального налога.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

1) юридические лица-резиденты РК, а также не резиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение.

По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

2)индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона.3) частные нотариусы, адвокаты

Объект обложения

1) Для юридических лиц резидентов и нерезидентов - расходы работодателя, выплачиваемые работникам резидентам и нерезидентам, и иностранному персоналу, в виде доходов, за исключением:

- компенсаций, выплачиваемых при ликвидации организации, сокращении численности штата;

- компенсаций, выплачиваемых за неиспользованный отпуск;

- обязательных пенсионных взносов работников в накопительный пенсионный фонд;

- и ещё ряд выплат.

 

Если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

СТАВКА НАЛОГА

Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере 2 МРП (2 546 тенге) за себя и 1 МРП (1 273 тенге)за каждого работника;

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента

Сумма и срок оплаты

Исчисление социального налога производится посредством применения ставки, уменьшенных на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (4% - 2009г).

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, по месту нахождения налогоплательщика.

Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по структурному подразделению в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

 

Срок отчётности

Декларация по индивидуальному подоходному и социальному налогу предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчётным кварталом.

Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу составляется по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года.

Налогообложение лиц, имеющих объекты обложения земельным налогом.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщики

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

- на праве собственности;

- на праве постоянного землепользования;

- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

- лизингополучатели

- Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

- земли особо охраняемых природных территорий;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Не являются плательщиками земельного налога:

- государственные учреждения;

- государственные предприятия исправительных учреждений;

- плательщики единого земельного налога

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, ветераны труда, инвалиды, многодетные матери, один из родителей инвалида с детства по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего хозяйства и занятым под гаражи, дачи;

- отдельно проживающие пенсионеры - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

- религиозные объединения.

Объекты обложения

В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

- земли сельскохозяйственного назначения;

- земли населенных пунктов;

- земли промышленности, транспорта, связи, обороны;

- земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Не являются объектом налогообложения:

- земельные участки общего пользования населенных пунктов;

- земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;

- земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;

- земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.

Ставка налога.

Налоговые ставки зависят от назначения земель и дифференцируются по баллам бонитета.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, не распространяется на земельные участки, выделенные под автостоянки, АЗС и казино.

Исчисление.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка.

В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

Сумма и срок оплаты

Юр. лица, адвокаты, нотариусы, инд. предприниматели:	Физические лица
1) самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. 2) обязаны исчислять и уплачивать в течении налогового периода текущие платежи по земельному налогу.	Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физ. лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базе в срок не позднее 1 августа.
Текущие платежи Суммы текущих платежей подлежат уплате в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Налогоплательщик производит окончательный расчёт и уплачивает земельный налог в срок не позднее 10 дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период.	Физ. лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года. При возникновении налогового обязательства у физических лиц после 1 октября текущего года уплата суммы земельного налога производится не позднее тридцати рабочих дней после государственной регистрации права собственности на объект налогообложения.
Срок отчётности Декларация юридическими лицами предоставляется ежегодно не позднее 31 марта года следующего за отчётным. Срок представления расчета текущих платежей по земельному налогу 15 февраля. Срок представления расчета при изменении обязательств в течение налогового периода 15 (февраля, мая, августа и ноября) текущего года, соответственно. Вновь созданные налогоплательщики, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет.

Объектом обложения земельным налогом:

- земли с/х назначения

- земли населенных пунктов

А) занятые жилищным фондом

Б) кроме занятых жилищным фондом

- земли промышленности.

Плательщики:

Юр. лицо и ИП, имеющие земельные участки на любых правах, кроме земельных участков находящихся на праве временного возмездного землепользования, по которым вносится плата за пользование земельным участком.

1) Лицо становится плательщиком с момента владения, пользования земельным участком.

2) Исчисление налога самостоятельно на базовым ставкам, установленным Кодексом.

3) К исчисленной сумме применяются коэффициенты:

А) утвержденными местными представительными органами как в сторону увеличения так и в сторону снижения от 30-50 %.

Б) по земельным участкам занятым АЗС, автостоянками, казино, базовые ставки подлежат увеличения в 10 раз.

В) коэффициент 0,1 по некоммерческим организациям и организациям соц. сферы, детским оздоровительным центрам.

4) Уплата в течении года в виде текущих авансовых платежей в сроки до 25.02; 25.05; 25.08; 25.11.

5) Окончательный расчет в течении 10 дней после сдачи декларации, предоставленным не позднее 31 марта.

Исчисления суммы налога физ. лиц проводится налоговыми органами с вручением уведомления до 1 августа.

Уплата до 1 октября.