Изменения в составе хоз. средств.

Операции этого типа вызывают изменения двух статей актива баланса. Одна статья увеличивается другая уменьшается на одну и туже сумму.

Пример хозяйственной операции:

Поступило в кассу с расчетного счета 100 000 рублей.

А+С –С =П

А=П

С- сумма хозяйственной операции, статья баланса

П- сумма кредиторской задолженности

А- Итог активной ч. баланса

Если в активной части баланса, одна сторона идет на уменьшение, а другая на увеличение, то итог активной части баланса не изменяется, он по прежнему равен итогу пассивной части баланса.

Изменение в источниках хозяйственных средств.

Удержан НДФЛ (подоходный налог) из ЗП работников организации на сумму 10 000 р.

Сч. 70 «расчеты по оплате труда»(П) сч.68 «Расчеты с бюджетом» (П)

Дебет	Кредит
- 10 000 Уменьшение кредиторской задолженности

Дебет	Кредит
	+ 10 000 Увеличение кредиторской задолженности.

 

А=П+С-С

А=П

Если в пассивной части баланса, одна статья идет на увеличение, а другая на уменьшения на сумму хозяйственной операции, то итог актива и пассива баланса не изменяется, они по прежнему равны.

Изменение в составе хозяйственных средств и их источников в сторону увеличения.

С хозяйственной операции поступил на расчетный счет краткосрочный кредит, на сумму 1 млн.

Сч.51 «расчетные счета» сч.66 «краткосрочные кредиты и займы»

Дебет	Кредит
+ 1 000 000 Увеличение денежных средств

Дебет	Кредит
	+ 1 000 000 Увеличивается кредитная задолженность

А+С=П+С

А↑с=П↑с

Если в активной части б. одна сторона идет на увеличение и в пассивной ч. Баланса одна сторона идет на увеличение, то итог актива и пассива баланса увеличиваются на сумму хозяйственной операции, при том равенство итога актива и пассива сохраняется.

Изменение в составе хозяйственных средств и их источников в сторону уменьшения.

Выдана ЗП из кассы организации на сумму 90 000 рублей.

Сч. 50 «Касса»(А) Сч. 70 «расчет по оплате труда» (П)

Дебет	Кредит
	- 90 000 Уменьшение в кассе денежных средств.

Дебет	Кредит
- 90 000 Уменьшение кредиторской задолженности по ЗП.

 

 

А - С=П - С

А↓с=П↓с

Если в активной части б. одна статья идет на уменьшение и в пассивной части б. одна статья идет на уменьшение, то итог активной и пассивной частей б. уменьшается на сумму хоз. операции, при этом равенство итогов сохраняется.

Система счетов БУ и двойная запись.

ДЗ – нормативное регулирование.

 

Система счетов бух.учета и двойная запись

Система бух счетов бухучета

 

Если бух баланс обобщенно отражает состав и источники средств в организации, в нем показаны результаты процессов, но не сами процессы.

Контроль за движение хоз средств и источников осуществляется при помощи такого элемента метода бух учета – счета бухучета.

В связи с этим счета бухучета – это способ группировки текущего отражения и контроля за состоянием и движением хозяйственных средств и источников их образования, а также хоз процессов и результатов хоз деятельности.

Счет – это двусторонняя таблица (дебит - правая, кредит- левая).

В соответствии с делением бух баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бух учета.

Активные счета – предназначенные для учета состояния и движения хоз средств, например, счет 04 –нематериальные активы, счет 10 – материалы. Счет 50 – касса.

 

Структура активного счета

 

Дебет	Кредит
Начальное сальдо (остаток) – остаток хоз средств на начало месяца	Выбытие, уменьшение хоз средств в течение месяца (-;-;-…-)
Поступления, увеличение хоз средств в течение месяца (+;+;+…+)
Дебетовый оборот – сумма хоз средств, поступивших за месяц	Кредитовый оборот – это сумма хоз средств, выбывших за месяц
Конечное сальдо (остаток) – остаток хоз средств на конец месяца

В активном счете остаток всегда дебетовый. кредитовый остаток говорит об ошибке или злоупотреблении

 

КсА = Нс + Д об – К об

 

Пример: На начало месяца остаток в кассе составил 3 тыс руб, в течение месяца в кассу поступило 10.03. 500 т.р, 20.03 100

Выбыло 10.03 -500; 21.03 – 90; 29.03 – 12

 

Счет 50 «касса» за март

Дебет	Кредит
Начальное Сальдо 3	10.03 -500 21.03 - 90 29.03 – 12
10.03 500 20 – 100
Дебетовый оборот = 600 000	Кредитовый = 602 000
Конечное сальдо 1 тысяча

Кса= 3 + 600 – 602 = 1

 

Пассивный счет

Это счета для учета состояния и движения источников хоз средств. Например, счет 80 «уставный капитал», 82 «резервный капитал», 83 «добавочный». В пассивном счете остаток всегда кредитовый.

 

Дебет	Кредит
Выбытие, уменьшение источников хоз средств в течение месяца (-, -, - … -)	Начальное сальдо (всегда тут) – остаток источников хоз средств на начало месяца
Поступления, увеличения источников хоз средств в течение месяца
Дебетовый оборот – это сумма выбывших источников хоз средств за месяц	Кредитовый оборот – сумма поступивших источников хоз средств за месяц
	Конечное сальдо (всегда кредитовое) – остаток источников хоз средств на конец месяца

 

КсП = Нс + К об - Доб

 

 

Пример: счет 66 на начало месяца остаток по краткосрочным кредитам составил 100 т р, в течение месяца организация погасила кредит на сумму 100, 25 получен кредит новый на сумму 1 млн.

 

Счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за март

Дебет	Кредит
	Начальное сальдо 100 т.р
Дебетовый оборот 100 т.р. (погасили кредит)	Кредитовый оборот - 1 млн (получили кредит)
	Конечное сальдо 1 млн

 

КсП = 100 + 1 млн – 100 = 1 млн

 

Активно-пассивный счет

 

На них одновременно отражаются и хоз средства и их источники. Большинство активно-пассивных счетов связанны с расчетами, т.е. дебиторской и кредиторской задолженностью

Начальное и конечное сальдо мб как дебетовым так и кредитовым

Дебет	Кредит
Начальное сальдо – остаток дебиторской задолженности на начало месяца	Начальное сальдо – остаток кредиторской задолженности на начало месяца
1) Поступления, увеличения дебиторской задолженности в течение месяца 2) Уменьшение, выбытие кредиторской задолженности в течение месяца	1) Уменьшение, выбытие дебиторской задолженности в течение месяца 2) Поступление, увеличение кредиторской задолженности в течение месяца
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Конечное сальдо – остаток дебиторской задолженности на конец месяца	Конечное сальдо – это остаток кредиторской задолженности на конец месяца

 

По активно-пассивным счетам обязательно должен вестись аналитический учет связанный с расчетами, например счет 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками, счет 68 расчеты с бюджетом, счет 70 расчеты по оплате труда, счет 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Если синтетический учет ведется в обобщенном виде только в денежном выражении, то аналитический учет ведется детально, подробно в зависимости от объектов учета. Например, счет 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику. Не смотря на то, что по своей сути счет 70 является пассивным счетом, т.к. сначала начисляется зп, а потом выдача, однако, данный счет мб активно-пассивным, т.е. иметь остаток как дебету, так и по кредиту.

В чистом виде 76 аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

К активно-пассивным счетам относится счет 99 «прибыли и убытки». Особенность этого счета, что он может иметь остаток либо по дебету – убыток, либо кредиту – прибыль.

Счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь

 

Учет осуществляемый на синтетических счетах называется синтетическим. Счета на которых хоз средства их источники и процессы отражаются в обобщенном вие называются синтетическими и учет на них ведется только в обобщенном виде.

 

Счета на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хоз средств, их источников и процессов называются аналитическими. Учет на аналитических счетах называется аналитическим.

Аналитические счета открываются в рамках конкретного аналитического счета. Между аналитическими и синтетическими счетам существует прямая связь: остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов открытых в рамках данного синтетического счета.

между синтетическим и аналитическим счетами иногда предусмотрены субсчета – это промежуточное звено между анал и синтет счетами.

Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они в свою очередь объединяются одним синтетическим счетом. Синтетический счет – это счет первого порядка, а субсчет – это счет второго порядка.

Пример:

…

Счет 10 материалы

10-1 сырье и материалы

10-2 полуфабрикаты

Организация сама определяет в какой последовательности будут открываться субсчета по счету 01 «Основные средства».