Тема 3. Внутрішні джерела фінансування

Основні терміни і поняття: резервний, додатковий, інший додатковий капітал, резерв сумнівних боргів, сумнівні та безнадійні борги, приховані резерви, амортизація, забезпечення наступних витрат і платежів, резерви на виконання гарантійних зобов’язань, недержавне пенсійне забезпечення.

 

Питання для обговорення:

1. Цілі та джерела формування резервного, додаткового та іншого додаткового капіталу на підприємстві.

2. Визначте поняття амортизації та наведіть методи її нарахування та обліку.

3. Яким чином амортизація є внутрішнім джерелом фінансування на підприємстві?

4. Сутність та види прибутку підприємства: валовий прибуток, прибуток від операційної діяльності, прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, чистий прибуток, нерозподілений прибуток.

5. Який існує порядок розподілу прибутку?

6. Сутність та особливості обліку резерву сумнівних боргів на підприємстві.

7. Забезпечення наступних витрат і платежів як внутрішнє джерело фінансування підприємства.

8. Що таке приховані резерви?   

Задачі:

Задача 1

Згідно П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» визначте величину резерву сумнівних боргів, якщо для визначення коефіцієнта сумнівності на 31 грудня 2000 року підприємство для спостереження обрало період за останні півроку (липень-грудень 2000 року).

Місяць	Фактично списано безнадійної дебіторської заборгованості* (грн.)			Сальдо дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги відповідної групи на кінець попереднього місяця* (грн.)
	1 група	2 група	3 група	1 група	2 група	3 група
1	2	3	4	5	6	7
Липень	600	800	950	20000	18000	17000
Серпень	---	400	700	22000	12000	14000
Вересень	750	500	---	15000	13000	14500
Жовтень	300	---	770	16000	12000	11000
Листопад	---	650	---	18000	11500	13000
Грудень	550	850	1400	17000	14000	16000
РАЗОМ	2200	3200	3820	Х	Х	Х

* Підприємство самостійно визначає групи за строками непогашення поточної дебіторської заборгованості.

Задача 2

Згідно П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» визначте величину резерву сумнівних боргів, якщо дебіторська заборгованість на 31 грудня 2003 року становить 966 000 грн., з наступним розподілом за строками її непогашення: 1-ша група - 700000; 2-га група - 240000; 3-тя група - 26000. Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на 31 грудня 2003 року становить 3020 грн. Для визначення коефіцієнта сумнівності на основі класифікації дебіторської заборгованості на 31 грудня 2003 року підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки.

Дата балансу	Сальдо дебіторської заборгованості відповідної групи* (грн.)			Заборгованість, що визнана безнадійною в наступному році, у складі сальдо дебіторської заборгованості відповідної групи на кінець попереднього року
	1 група	2 група	3 група	1 група	2 група	3 група
1	2	3	4	5	6	7
31.12.2000	2000000	50000	5000	1000	800	1000
31.12.2001	4000000	70000	3000	2000	200	590
31.12.2002	6000000	100000	7000	3000	1000	1410
РАЗОМ	12000000	220000	15000	6000	2000	3000

* Підприємство самостійно визначає групи за строками непогашення поточної дебіторської заборгованості та періоди спостереження.

Задача 3

Згідно П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» визначте величину резерву сумнівних боргів, якщо підприємство визначає величину сумнівних боргів, виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати. За 2003 рік чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати становить 18 000 000 грн. Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на 31 грудня 2003 року становить 1000 грн. Для визначення коефіцієнта сумнівності підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки.

Рік	Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати	Сума дебіторської  заборгованості за  продукцію, товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною
1	2	3
2000	8 000 000	5000
2001	10 000 000	7000
2002	15 000 000	9000
Разом	33 000 000	21000

Задача 4

Визначте, який з методів нарахування амортизації: прямолінійний, зменшення залишкової вартості, кумулятивний, виробничий дозволяє максимізувати чистий рух грошових коштів, якщо:

- Первісна вартість основних засобів 1250 тис. грн.,

-  Строк корисного використання 5 років,

- загальний обсяг продукції, очікуваний від використання основних засобів, 10000 тис. грн.,

- прогноз щорічного обсягу продукції при використані основних засобів складає по роках, тис. грн.: 1-й рік 1000, 2-й 2000, 3-й 3000, 4-й 2500, 5-й 1500.

- Ліквідаційна вартість 250 тис. грн.,

- Рівень оподаткування прибутку 25%,

Задача 5

Тис. грн

Показники	1 рік	2	3	4	5
Виручка без ПДВ	6700	6820	7100	7340	7870
Витрати без амортизації	2254	2164	2159	2204	2305
Первісна вартість ОЗ	10000
Ліквідаційна вартість ОЗ	2000

Виходячи з вище наведеної інформації, оцініть ефективність амортизаційної політики при застосуванні прямолінійного методу, методу суми років, методу подвійного зменшення залишкової вартості, заповнив для кожного методу таблицю:

Показники	1 рік	2	3	4	5
Метод амортизації
Норма амортизації
Сума амортизації
Прибуток до оподаткування
Податок
Чистий прибуток

Задача 6

Заповнити звіт про фінансові результати на наступний період, якщо:

- Частка собівартості у виручці від реалізації продукції, що не є підакцизною, але оподатковується ПДВ, становить 70%.

- Собівартість виготовленої продукції в плановому періоді – 7550 тис. грн., розмір залишку готової продукції на кінець планового періоду 300 тис. грн.

- Витрати на збут 30 тис., адміністративні – 40 тис. грн.

- Дохід від операційної оренди 50 тис.,

- Дохід від участі в капіталі 1500 тис. грн.

- Плановий розмір інших фінансових доходів 10 тис. грн.

- % за кредит, які підлягають сплаті 360 тис. грн.

- рівень оподаткування 25%. 

Задача 7

У звітному році підприємством було реалізовано продукцію на 100 тис., за наявності середньорічної суми оборотних коштів 8340. у наступному році передбачається збільшити обсяг продажу на 12%, а оборотність оборотних коштів прискорити на 16%. Встановити для наступного року потребу в оборотних коштах і можливе вивільнення цих коштів за рахунок прискорення їх оборотності.

Задача 8

За прогнозними розрахунками фірма у звітному періоді мала виробити товарної продукції на суму 1200 за наявності оборотних коштів у межах 150, фактично за наявності тих самих оборотних коштів фірма спромоглася випустити і реалізувати власної продукції на суму 1320. визначте суму вивільнення (економії) оборотних коштів фірми.

Задача 9

Фірма має такі витрати у розрахунку на 1 виріб, грн.:

 

Сировина та матеріали	132
Основна з.п	95
Додаткова з.п	30
Відрахування до соцстраху	46,25
Утримання та експлуатація основних засобів	76
Покупні вироби та напівфабрикати	8
Загально виробничі витрати	14,6
Загальногосподарські витрати	17
Інші виробничі витрати	2
Витрати на збут	72,5

Визначте собівартість продукції, та проаналізуйте співвідношення прямих та непрямих витрат на виробництво. 

Задача 10

За наступними даними визначте чистий прибуток фірми та рентабельність її сукупних активів та власного капіталу, враховуючи, що отриманий нерозподілений прибуток фірма в кінці року спрямувала на його поповнення:

Матеріальні витрати	2920
Оплата праці	560
Амортизація	240
Інші поточні витрати	480
Виручка	5400
Фіксовані активи	2950
Поточні активи	3700
Власний капітал	3990
Податок на прибуток	25%
Сума % за кредит	240

Література:

1. З переліку рекомендованої літератури: 26,33,35,39,40,46,47,49,50,62,64,69,81,83-88

2. Фінанси України. – 1999. - № 12.

3. Фінанси України. – 2002. - № 12.

4. Фінанси України. – 2003. - № 1,4.

Групове заняття 5.