Определите операции, подлежащие и не подлежащие обложению, сумму ндс, подлежащую уплате. Ответ обоснуйте.

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (6 б. – расчет по нерезидентам; 6 б. – расчет по резидентам; 3 б. – алгоритм расчета налога)

Акционерное общество «Альфа» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 1000 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом АО «Альфа» получило 350 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 120 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «Бета» (ставка налога в стране выплаты дивидендов – 10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избегании двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 180 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам – 85 тыс. руб.

Определите:

· сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии;

Нерезиденты: (180+85)*0,15= 39,75 т.р – налоговый агент

Налогоплательщик: 350*0,13+120*0,1= 57,5 т.р.

1) 1000-180-85= 735 – подлежит распределению между резидентами (без учета налога)

Налог: 735/1000*0,13(1000-350-120)= 50,64 т.р.

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 6 балла за алгоритм и расчет по каждой операции)

Облигации федерального займа номиналом 1000 руб. были приобретены банком через 20 дней после размещения за 1100 руб. Годовой доход определен в 18%. Через 30 день после покупки ОФЗ были проданы за 1200 руб. За период владения ценными бумагами положительные результаты переоценки составили 75 руб., а отрицательные – 76 руб.

Переоценка не учитывается

Нкд: 1000*0,18(30/365)= 82,18

Фин рез: 1200+82,17-1100= 182,17 – прибыль

Налог: 36,44

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль по указанным операциям и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 1 б. за каждую операцию с кратким комментарием)

Банк в отчетном периоде имел следующие обороты по произведенным операциям (без НДС):

29) проценты за выданные ссуды – 1200 тыс. руб.; не облагается

30) доходы от реализации ценных бумаг, приобретенных ранее, – 15 тыс. руб.; не облагается

31) доходы от продажи бланков векселей – 2 тыс. руб. (учетная стоимость – 1,5 тыс. руб.); облагается

32) плата за оформление кредитного договора – 28 тыс. руб.; облагается

33) комиссия за ведение реестра акционеров – 9 тыс. руб.; облагается

34) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций – 60 тыс. руб.; не облагается

35) оплата инкассаторских услуг – 80 тыс. руб.; облагается

36) проценты по межбанковскому кредиту – 650 тыс. руб.; не облагаются

37) доход дилера за размещение государственных ценных бумаг – 13 тыс. руб.; облагается

38) плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов – 80 тыс. руб. не облагаются

39) проценты по корпоративным облигациям – 27 тыс. руб.; не облагаются

40) получена вариационная маржа по расчетам с финансовыми инструментами срочного рынка на бирже – 11 тыс. руб.; не облагается

41) доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью – 45 тыс. руб.; не облагается

42) штрафы по договорам хранения ценных бумаг – 2 тыс. руб.; не облагается

43) штрафы по кредитным договорам – 16 тыс. руб. не облагается

44) Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС по перечисленным операциям, и сделайте необходимые комментарии.

 

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 1 баллу за верный ответ и за корректное обоснование)

В отчетном периоде банк имел следующие доходы (без НДС):

1) проценты по кредитам — 560 тыс. руб.; не облагается

2) плата за составление кредитных договоров — 15 тыс. руб.; облагается

3) плата по проведению клиринговых операций — 20 тыс. руб.; облагается

4) плата за розыск средств по запросу клиентов — 10 тыс. руб.; не облагается

5) плата за выдачу выписок по счету «депо» — 11 тыс. руб. не облагается

При этом в отчетном периоде имели место следующие расходы (без НДС):

1) уплата налога на имущество банка — 1,9 тыс. руб.; не облагается

2) проценты по вкладам физических лиц на сумму: не облагается

· 5 тыс. руб. на 4 мес. под 19% (дата приема вклада 01.03);

· 4 тыс. руб. на 4 мес. под 23% (дата приема вклада 01.02);

· 25 тыс. руб. на 3 мес. под 26% (дата приема вклада 01.12);

3) амортизационные отчисления по основным фондам банковского назначение — 9,1 тыс. руб.; не облагается

4) комиссионные бирже за участие в торгах и покупку (продажу) иностранной валюты — 110 тыс. руб.; не облагается

5) проценты по депозитному сертификату на сумму 7 тыс. руб. на 3 мес. под 26% годовых (размещены 10 января текущего года). Не облагается

Определите: сумму НДС по банку за 1 квартал.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (по 1 балл за каждую операцию)

Страховая организация получила следующие доходы:

14) поступления страховых взносов по различным договорам – 150 млн. руб.; облагается

15) комиссия по договорам, переданным в перестрахование, – 28 млн. руб.; облагается

16) плата за выполнение функции страхового агента – 2 млн. руб.; облагается

17) было получено от перестраховщиков 10 млн. руб. в счет возмещения затрат, связанных со страховыми выплатами по договорам, переданным в перестрахование; облагается

Страховой организацией были произведены следующие виды расходов:

14) страхователям выплачены страховые выплаты как возмещение выплат по договорам в перестраховании – 8 млн. руб.; облагается

15) были произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий 12 млн. руб.; не облагается

16) выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников 2,3 млн. руб.; облагается

17) оплачены услуги адвокатов – 7,6 млн. руб.; облагается

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (по 3 б.за каждый пункт)

Инвестор приобрел у уполномоченного банка 30 сентября текущего года 20 облигаций государственного сберегательного займа по цене на 0,5% ниже номинальной стоимости и продал 22 декабря текущего года по цене на 0,124% ниже номинальной стоимости облигаций. Процентная ставка первого купона составляет 102,64% годовых, номинал облигаций – 100 руб., дата начала обращения – 25 сентября текущего года, дата выплаты дохода по первому купону – 25 декабря текущего года.

Определите:

1) налоговую базу и сумму налога на прибыль за налоговый период;

2) 20*100*0,995= 1990 – расход на приобретение

3) Нкд: 100*20*1,0264*82/365= 46,11

4) 20*100*0,99876= 1997,52- доход от реализации

5) Фин рез: 1997,52 + 46,11-1990= 53,63 налог: 10,73

 

6) налоговую базу и сумму налога на прибыль при условии, что покупка облигаций была произведена по указанной курсовой стоимости, а продажа – по цене на 0,5% выше номинальной стоимости;

налоговую базу и сумму налога на прибыль, если погашение ОГСЗ – через год и если цена приобретения на 0

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 2 балла за алгоритм со схемой, по 3 балла за расчет и по 1 баллу за комментарий  по каждому инвестору)

Инвестор - юридическое лицо и инвестор - физическое лицо купили ГКО (номинал 1000 руб.) за 913 рублей через 3 дня после размещения. Каждый инвестор через 25 дней продал облигацию за 951 руб.

Инвестор - юридическое лицо и инвестор - физическое лицо купили ОФЗ (номинал 1000 руб., объявленная доходность 8% годовых) за 955 рублей на аукционе (17.01), 16 апреля состоялась выплата первого купона в размере 19 руб., через 4 дня после начала нового купонного периода облигация была продана за 1010 руб.

Определите: суммы налога на прибыль и налога на доходы физических лиц с полученного каждым инвестором дохода от купли-продажи облигаций. Сделайте необходимые комментарии.

РЕШЕНИЕ:

Юр.лицо	Физ.лицо
Прибыль(ГКО)=951-913=38 ОФЗ: КД=19 Р.по реализации=955 Д.по реализации=1010+0,88(невыплаченный НКД)=1010,88 Прибыль(ОФЗ)=1010,88+19-955=74,88 НБ=38=74,88=112,88 НнПР=0,2*112,88=22,58	Прибыль(ГКО)=951-913=38 ОФЗ: при уплате НДФЛ налоговая база не увеличивается на сумму купонного дохода по гос.ц.б. (п.13 ст.214.1) Прибыль(ОФЗ)=1010-955=55 НБ=38+55=93 НнПР=0,13*93=12,09

 

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 0,5 б. за правильный учет и 0,5 б. за комментарий  по каждому пункту, 5 б. за расчет налога)

Коммерческий банк в отчетном периоде (первый квартал 2017 г.) имеет следующие поступления (без НДС):

№	Операция	НнП	Сумма, тыс руб	Комментарий
1	проценты за выданные кредиты – при сумме выданных кредитов 35 000 тыс. руб. и средневзвешенной ставке 17%;	+	35000*0,17=5950	пп.1.п2.ст.290
2	плата за расчетно-кассовое обслуживание	+	410	п2.ст.290
3	плата за информационные, экспертные и другие аналогичные услуги	+	1580	п2.ст.290
4	комиссионное вознаграждение за операции с валютой за счет и по поручению клиента на валютной бирже	+	253	п2.ст.290
5	доход от реализации акций по цене, превышающий номинальную стоимость	+	251	П1.ст.249
Расходы
1	проценты, начисленные по вкладам: 13,5 тыс. руб. (сумма вклада – 100 тыс. руб., срок – 9 месяцев, ставка – 18%, дата оформления – 01.06.2016), 18,75 тыс. руб. (сумма вклада – 500 тыс. руб., срок – 5 месяцев, ставка – 15%, дата оформления – 01.10.2016),	+	100*0,18*3/12+ 500*0,15*3/12= 23,25	пп.1.п2.ст.290, п.1 ст.269
2	отчисления в резерв на возможные потери по ссудам	+	150	Ст.291
3	затраты на проведение текущего ремонта	+	123	Ст.252
4	заработная плата сотрудников банка – 53 тыс. руб., в том числе заработная плата охранников – 6 тыс. руб.;	+	53	Ст.255 пп.6 п.1 ст.264
5	за привлечение клиента на расчетно-кассовое обслуживание гр. Петрову было выплачено 0,1% от суммы депозитного клада, составившего 350 тыс. руб.	+	0,1%*350=3,5	Если подтверждены документами

Ставка рефинансирования Банка России равна 10%. Отчетный период – первый квартал 2017г.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

НБ =8444-352,75=8091,25

НнП= 0,2*8091,25=1618,25

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 б. за верный ответ и по 0,5 за корректное обоснование, по 1,5 б. за расчет налога каждым методом)

Страховая организация в отчетном периоде имеет следующие обороты (включая НДС):

№	Операция	Сумма т. р.	НДС	Обоснование
1	получены страховые премии по договорам страхования	630	-	п.3 ст.149
2	получены страховые платежи по ипотечным договорам	519	-	п.3 ст.149
3	получены штрафные санкции за нарушение существенных условий договора сострахования	217	-	Явл. мерой наказания и не связ. с реализацией ТРУ
4	получены штрафные санкции от организации, осуществляющей изготовление бланков страховых полисов, за ненадлежащее качество выполненных работ	43	-
5	оплачены услуги экспертов, оценщиков и аварийного комиссара	516	+ (78,71)	п.2 ст.156
6	произведены выплаты вознаграждения страховому агенту	37	+ (5,64)	п.2 ст.156
7	оплачена аренда офисных помещений	470	+ (71,69)	ст.146

 

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, двумя методами и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

1) Доля облагаемых операций: У=0 =>Вся сумма уплаченного НДС (156,04) учитывается в стоимости приобретенных ТРУ

2) Сумма НДС, полученного по облагаемым операциям, подлежащая уплате в бюджет, =0. Суммы входного НДС (156,04) уменьшают налоговою базу по налогу на прибыль.

 

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (5 баллов – правильный порядок списания, по 0,5 балла за комментарий к каждому списанию)

На 01.07 остаток средств на расчетном счете клиента – 143 тыс. руб. 20.07 поступило на его счет еще 25 тыс. руб. На депозитном счете остаток средств – 151 тыс. руб. (срок депозита истекает 16.07).

При этом к расчетному счету выставлены следующие требования:

06.07 – 92 тыс. руб. (инкассовое поручение на списание суммы задолженности по НДС);

07.07 – 63 тыс. руб. (заработная плата);

15.07 – 21 тыс. руб. (решение суда о взыскании с организации сумм возмещения вреда, причиненного другой организации);

15.07 – 54 тыс. руб. (инкассовое поручение на списание суммы задолженности по налогу на имущество);

15.07 – 81 тыс. руб. (проценты по ссудной задолженности);

17.07 – 17 тыс. руб. (инкассовое поручение на списание суммы задолженности по налогу на рекламу).

Определите: сроки и суммы списания денежных средств со счета клиента банка для удовлетворения всех требований.

Решение:

· 01.07 – на счете 143 тыс. руб.

· 06.07 – списывается 92 тыс. руб., т.к. на счете достаточно денег для списания. Остаток: 51 тыс. руб.

· 07.07 – предъявляется требование на 63 тыс. руб. На счете отсутствует необходимая для выплаты сумма.

· 15.07 – предъявляются требования на 21, 54, 81 тыс. руб.

· 20.07 - +25тыс.руб. Сумма на счете: 76 тыс. руб.

Требования к списанию предъявляются в следующей очередности:

1. 21 тыс.руб. (т.к. относится к 1 группе списаний)

2. 63 тыс.руб. (т.к. относится к 3 группе списаний)

3. 54 тыс.руб. (т.к. относится к 4 группе списаний)

4. 81 тыс.руб. (т.к. относится к 6 группе списаний)

Спишется только 21 тыс, т.к. на счету недостаточно денег для всех списаний => списывается в порядке очереди

· 16.07 - +151 тыс.руб средства с депозита поступают на расчетный счет. Итого: 206 тыс руб.

Списываются в порядке очереди: 63, 54, 81 тыс.руб. Остаток на счете: 8 тыс

· 17.07 – предъявляется требование на 17 тыс, тк на счет недостаточно денег для списания

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (по 4 балла за правильный расчет по каждому пункту, по 1 баллу за комментарий к каждому пункту)

Инвестор приобрел у уполномоченного банка 30 сентября текущего года 10 облигаций государственного сберегательного займа по цене на 0,5% ниже номинальной стоимости и продал 21 декабря текущего года по цене на 0,126% ниже номинальной стоимости облигаций. Процентная ставка первого купона составляет 102,74% годовых, номинал облигаций – 100 руб., дата начала обращения – 27 сентября текущего года, дата выплаты дохода по первому купону – 27 декабря текущего года.

Определите:

1) налоговую базу и сумму налога на прибыль за налоговый период;

2) налоговую базу и сумму налога на прибыль при условии, что покупка облигаций была произведена по указанной курсовой стоимости, а продажа – по цене на 0,5% выше номинальной стоимости;

3) налоговую базу и сумму налога на прибыль, если погашение ОГСЗ – через год и если цена приобретения на 0,074% выше номинальной стоимости в момент приобретения.

Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

1) Расход по покупке ц.б.=10*(1-0,005)*100=995р.

Р.по реализации=995+8,44(НКД, уплаченный продавцу)=1003,44 р.

Д.от реализации = 10*100*(1-0,00126)+10*100*82/365*1,0274=998,74+230,81=1229,55

НБ=1229,55-1003,44=226,11

НнП=0,2*226,11=45,22

2) Д.от реализации = 10*100*(1+0,005)+230,81=1235,81

НБ=1235,81-1003,44=232,37

НнП=0,2*232,37=46,47

3) Р.на реализацию=8,44+10*100*(1+0,0074)=1015,84

НБ=1229,55-1015,84=213,71

НнП=0,2*213,71=42,77

 

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 3 б. за правильный учет облигаций, вклада, расходов; по 0,5 б. за комментарий к каждому пункту, 1,5 б. – расчет налога)

Инвестиционный фонд 01.03 приобрел 1000 штук 10%-х облигаций АО «Отличник» партиями по 200 штук по курсу 101 руб., 109 руб., 110 руб., 104 руб., 105 руб. за штуку. Комиссионные брокеру составили 1% от оборота.

В течение этого же года облигации были реализованы партиями по 600 и 400 штук соответственно по курсу 110 руб. за штуку и 104 руб. за штуку.

Инвестиционный фонд имеет годовой валютный вклад в банке под 5% годовых. Официальный курс ЦБ РФ, установленный на 01.01, составил 6 руб. 30 коп., на 01.04 – 6,48 руб.; на 01 07 – 6,34 руб.; на 01.09 – 6,54 руб.; на 01.01 – 6,52 руб.

В течение года инвестиционный фонд имел следующие виды расходов:

• налог на операции с ценными бумагами по регистрации второй эмиссии акций фонда в сумме 1,5 тыс. руб.;

• на приобретение бланков акций – 0,9 тыс. руб.;

• оплата услуг по размещению акций, выпущенных инвестиционной компанией, – 3,0 тыс. руб.;

• расходы управляющего юридического лица – 50 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет инвестиционной компанией, и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

1) Р.по покупке ц.б.=200*(101+109+110+104+105)=105800

Р.по реализации = 105800+0,01*105800=106858

Д.от реализации=600*110+400*104=107600

П=107600-106858=742р.

2) В задаче отсутствует сумма вклада=>прибыль от вклада=0

3) В целях налогообложения прибыли учитываются расходы:

На приобретение бланков (0,9 т.р.), на оплату слуг по размещению акций (3 т.р.), расходы управляющего юр. лица (50 т.р. – если подтверждены документально) Сумма Р.=53,9 т.р.

НБ=0,742-53,9= убыток =>=0

НнП=0

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 1 б. за расчет и комментарий  по каждому пункту)

Страховая организация в отчетном периоде имеет следующие данные:

1) страховые взносы по договорам страхования – 900 тыс. руб.; (+, ст.293)

2) комиссионное вознаграждение по договорам перестрахования – 50 тыс.руб.; (+, ст.293)

3) дивиденды, начисленные и полученные по акциям нефтехимических компаний, – 41 тыс.руб.; (+, п.1 ст.250)

4) получен тантьем по договорам, переданным в перестрахование, – 355 тыс.руб.; (+, ст.293)

5) получено вознаграждение за выполнение услуг аварийного комиссара – 220 тыс. руб.; (+, п.1ст.252)

6) суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию к лицу, ответственному за возмещение ущерба, – 170 тыс.руб.; (+, ст.293)

7) доходы от сдачи в аренду неиспользуемого имущества офисного назначения – тыс. 600 руб.; (+, п.4ст.250)

8) прибыль от реализации двух автомашин, принадлежащих страховой организации – 1400 тыс.руб.; (+, п.14 ст.250)

Расходы страховой организации в отчетном периоде составили:

1) страховые выплаты – 170 тыс.руб., по договорам страхования жизни – 125 руб., по обязательному имущественному страхованию – 85 тыс.руб., в том числе за счет созданного резерва – 30 тыс.руб.; (+, ст.294)

2) отчисления в страховые резервы – 750 тыс.руб.; (+, ст.294)

3) комиссионные вознаграждения, уплаченные страховым агентам, – 120 тыс.руб.; (+, ст.294)

4) оплата услуг поликлиники по выдаче свидетельств о наступлении страхового случая –100 тыс.руб.; (+, ст.253)

5) оплачены услуги юристов по оценке страховых рисков – тыс.100 руб.; (+, п.1ст.264)

6) оплата услуг аудиторов – тыс.30 руб.; (+, п.1ст.264)

7) оплата изготовления бланков страховых свидетельств – тыс.210 руб. (+, ст.253)

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые комментарии.

НБ=3736-1690=2046 тыс.руб.;

НнП=0,2*2046=409,2 тыс.руб.;

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и по 0,5 за корректное обоснование)

АО «Гамма» в 2011 году приобрело 85% акций фирмы «Альфа» (уставный капитал состоит из 2000 акций номиналом 400 руб.) по цене 585 руб. за акцию. В январе 2016 года АО «Альфа» увеличило за счет добавочного капитала уставный капитал на 320 000 руб. путем размещения 800 дополнительных акций номиналом 400 руб. Все дополнительные акции были переданы акционерам без оплаты.

10 февраля «Гамма» реализовала с помощью брокера 750 акций по 500 руб., оплата услуг брокера составила 0,7% от оборота. Еще 800 акций «Альфа» было реализовано по прямому договору по 600 руб. за штуку 31 марта (фактическая оплата произведена 5 апреля).

Рассчитайте: величину налоговых обязательств АО «Гамма» за I квартал отчетного года по операциям с ценными бумагами, и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Д.от реализации=750*500+800*600=855 т.р.

Р.от реализации=750*500*0,007=2625

Если акции (доли) переданы безвозмездно, для целей налогообложения дохода не возникает независимо от режима налогообложения, который применяет организация (ст. 249, 280, 346.15, п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

НБ=855000-2625=852375

НнП=0,2*852375=170475 т.р.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (5 баллов – правильный порядок списания, по 0,5 балла за комментарий к каждому списанию)

На 01.09 остаток средств на расчетном счете клиента – 110 тыс. руб. 15.10 поступило на его счет еще 60 тыс. руб. На депозитном счете остаток – 70 тыс. руб. (срок депозита истекает 10.10).

При этом к расчетному счету выставлены следующие требования:

04.09 – 65 тыс. руб. (инкассовое поручение на списание суммы задолженности по налогу на прибыль);

05.09 – 50 тыс. руб. (инкассовое поручение на списание суммы задолженности по налогу на рекламу);

07.09 – 70 тыс. руб. (заработная плата);

12.09 – 20 тыс. руб. (решение суда о выплате выходных пособий сотрудникам, работающим по трудовому договору);

20.09 – 35 тыс. руб. (расчеты за поставленную продукцию);

25.09 – 20 тыс. руб. (решение суда о взыскании с организации сумм возмещения вреда, причиненного здоровью сотрудников).

Определите: сроки и суммы списания денежных средств со счета клиента банка для удовлетворения всех требований.

Решение:

· 01.09 - на счете 110 тыс. руб.

· 04.09 – списывается 65 тыс. руб., т.к. на счете достаточно денег для списания. Остаток: 45 тыс. руб.

· 05.09 – предъявляется требование на 63 тыс. руб. На счете отсутствует необходимая для выплаты сумма.

· 07.09 – 25.09 – предъявляются соответствующие требования на 70, 20, 35, 20 тыс.руб

· 10.10 – +70 тыс.руб средства с депозита поступают на расчетный счет. Итого: 115 тыс руб.

Требования предъявлены в следующей очередности:

1. 20 тыс.руб. (т.к. относится к 1 группе списаний)

2. 20 тыс.руб. (т.к. относится к 2 группе списаний)

3. 70 тыс.руб. (т.к. относится к 3 группе списаний)

4. 50 тыс.руб. (т.к. относится к 4 группе списаний)

5. 35 тыс.руб. (т.к. относится к 6 группе списаний)

Спишутся суммы 20, 20 и 70. На счете: 5 тыс.руб.

15.10 - +60 тыс.руб. На счете: 65 тыс.руб. Списывается сумма 50 тыс.руб в порядке очереди. Для удовлетворения требования на 35 тыс.руб. на счете недостаточно денег.

 

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (по 3 б. за правильный учет каждого вида ценных бумаг, 1б. – расчет налога, 2 б. – пункт 2))

Коммерческий банк в 1 квартале выпускает акции. Сумма эмиссии 1 млрд. руб., в том числе 180 млн. руб. – увеличение уставного капитала за счет переоценки основных фондов, осуществленной в 1998 г. по решению Правительства РФ. Каждая акция имеет номинал 100 руб., размещение производится по 120 руб. По отчету было размещено 8 тыс. акций. Коммерческий банк одновременно с эмиссией акций выпускает:

1)      финансовые векселя под 25% годовых номиналом 1 млн. руб. на общую сумму 1 млрд. руб.;

2)      депозитные сертификаты номиналом 50 тыс. руб. с дисконтом 15% и размещением в количестве 1 тыс. штук;

3)      опционы акций в количестве 50 штук, предоставляющие право владельцам опционов приобрести в IV квартале 100 акций банка по каждому опциону по 110 руб. за акцию, цена каждого опциона 1 500 руб.  

Определите:

1)      налог на операции с ценными бумагами;

2)      какие операции и в каком размере будут формировать налоговую базу по налогу на прибыль за первый квартал.

Сделайте необходимые комментарии.

 

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (6 б. – пункт 1); 4б. – пункт 2); 2б. – пункт 3))

Акционерное общество «А» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 900 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом ОАО «А» получило 300 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 60 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «В» (ставка налога в стране выплаты дивидендов – 10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избежании двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам – 75 тыс. руб.

Определите:

1)      сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии;

2)      величину дивидендов, фактически выплаченных российским акционерам;

3)      какие изменения следует внести в расчеты при условии, что при выплате дивидендов компанией «В» налог был удержан по ставке 15%.

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 1 б. за правильный учет и комментарий  по каждому пункту)

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги – 2,5 млн. руб.; (+, п.1 ст.295)

2) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в депозиты в рублях – 600 тыс. руб.; (+, п.1 ст.295)

3) доходы от инвестирования пенсионных резервов в акции иностранных эмитентов (выплачены управляющей компанией) – 2,3 млн. руб.; (+, п.1 ст.295)

4) доходы от инвестирования пенсионных резервов в облигации российских эмитентов – 1,3 млн. руб.; (+, п.1 ст.295)

5) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости – 350 тыс. руб.; (+, ст.250)

6) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования – 9 млн. руб.; (+, п.1 ст.264)

7) страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения – 15 млн. руб.; (+, п.1 ст.264)

8) доходы в форме вкладов учредителей – 1,7 млн. руб.; (-, пп.3 п.1 ст.251)

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) отчисления на формирование имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности фонда – 4,5 млн. руб., из них фактически приобретено имущества на 3,5 млн. руб.; (+, п.2 ст.296)

2) отчисления в страховой резерв – 5 млн. руб.; (+, п.2 ст.296)

3) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании – 224 тыс. руб.; (+, п.2 ст.296)

4) расходы на оплату услуг депозитария – 83 тыс. руб.; (+, п.2 ст.296)

5) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения – 15 тыс. руб.; (+, п.1 ст.252- если экономич. обоснованны)

6) заработная плата сотрудников фонда (с начислениями) – 550 тыс. руб.; (+, ст.255)

7) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования – 450 тыс. руб. (+, п.1 ст.264)

Определите: объект обложения и налоговую базу по налогу на прибыль фонда; налог на прибыль НПФ. Сделайте необходимые комментарии.

 НБ=31050-10822=20228т.р.      НнП=0,2*20228=4045,6т.р.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и по 0,5 за корректное обоснование)

В отчетном периоде страховая компания получила следующие доходы (без НДС):

1. поступления страховых взносов по договорам страхования – 310 тыс. руб.; (-, п.3 ст.149)

2. комиссионные вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование – 23 тыс. руб.; (-, п.3 ст.149)

3. комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента – 8 тыс. руб., страхового брокера – 12 тыс. руб.; (+, ст.146)

4. доходы, полученные от размещения страховых резервов – 125 тыс. руб.; (+, согласно Приказу Минфина от 8.08.2005)

5. дивиденды по принадлежащим компании акциям – 38 тыс. руб., в том числе от иностранного эмитента – 15 тыс. руб.; (-, ст.146)

6. доходы от сдачи имущества в аренду – 43 тыс. руб.; (+, ст.146)

7. авалирование векселя клиента – 9 тыс. руб.; (-, ст.146)

8. штрафы по хозяйственным договорам – 13 тыс. руб.; (-, т.к.это мера наказания и не связ с реализацией ТРУ)

9. плата за выдачу страхового полиса – 4,5 тыс. руб. (при учетной стоимости 4,5 тыс. руб.). (+, ст.146 и 149)

Компания приобрела право требования по возмещению застрахованного ущерба на сумму 71 тыс. руб. у другой фирмы за 36 тыс. руб. Ущерб был возмещен в отчетном периоде. (-, сумма покупки права требования не облагалась НДС, тк была продана с убытком для компании-продавца, сумма возмещенного ущерба не облагается НДС – ст.146)

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

НБ=192,5

НДС к уплате=192,5*0,18=34,65 т.р.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (5 б. – определение налоговой базы, 1 б. – расчет налога, 2 б. – необходимые комментарии)

За осуществление расчетов физических лиц с организациями образования банк получил доходы в размере 3% от суммы платежа в 5 200 руб.

Банк 18.06 приобрел у другого банка право требования по кредитному договору с ОАО «Зенит» за 1 950 тыс. руб. Согласно кредитному договору сумма кредита составила 2 млн. руб., процент по кредиту определен в размере 25% годовых. Кредит был предоставлен 21.04 текущего года на срок 180 дней (погашен своевременно).

Банк 21.06 приобрел у организации право требования по договору поставки продукции с ОАО «Кремень» за 1 085,6 тыс. руб. Общая сумма по договору (с учетом НДС) составляет 1 180 тыс. руб. Право требования по договору с ОАО «Кремень» было реализовано новому кредитору 30.06 за 1 121 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (по 4 балла за правильный расчет по каждому пункту, по 1 баллу за комментарий к каждому пункту)

ОАО в отчетном периоде произвело эмиссию ценных бумаг общей номинальной стоимостью 700 тыс. руб., в том числе дополнительный выпуск финансовых векселей номинальной стоимостью 230 тыс. руб.

02.07. на бирже (комиссия 1,7%) через брокера (комиссия 0,9%) были приобретены акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, 100 шт. по цене 41 руб. Продажа приобретенных акций была произведена через того же брокера (комиссия 0,9%) на той же бирже (комиссия 1,7%) 20.08 по цене 42,3 руб.

Облигация федерального займа (ОФЗ) номиналом 1000 рублей была приобретена за 1020 рублей и через 15 дней продана за 1050 рублей. Купонный доход по облигации установлен в размере 20% годовых.

Определите:

1)      сумму налога на операции с ценными бумагами;

2)      налоговую базу и сумму налога на прибыль с дохода от реализации ОФЗ;

3)      налоговую базу и сумму налога на прибыль организации.

Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

а) Эмиссионный доход=700 т.р.

б) Д.от реализации = 100*42,3=4230 р.

Р.от реализации=100*41+2,6%*4100+2,6%*4230=4316,58 р.

П.от реализации ц.б.=4230-4316,58= - 86,58 – убыток

в) Д.от реализации ОФЗ = 1020 р.

Р.от реализации ОФЗ =1050+1000*0,2*15/365=1058,22 р.

П.от реализации ОФЗ =1058,22-1020=38,22 р.

 

1) НБ=700000+38,22=700038,22

Н на операции с ц.б.=

2) НБ=38,22 р. НнП (ОФЗ)=0,2*38,22=7,64 р.

3) НБ=

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту, по 1 б. за комментарий по каждому пункту)

В январе коммерческий банк приобрел 1000 процентных облигаций по цене 750 рублей, уплатив при этом 1900 рублей в качестве комиссии брокеру.

В феврале банк приобрел 3500 облигаций того же выпуска по цене 850 рублей и реализовал 2750 облигаций этого же выпуска по цене 900 рублей. При этом сумма комиссии по сделке приобретения составила 7000 рублей, а по сделке реализации – 3000 рублей.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль за январь и нарастающим итогом за оба месяца, если:

1) налоговая база банка по операциям, не связанным с куплей-продажей ценных бумаг, за январь и февраль составила 1 млрд. и 1,2 млрд. рублей соответственно;

2) НДС по приобретенным ценностям и оказанным услугам относится на расходы банка;

3) списание ценных бумаг с баланса банка осуществляется по методу ФИФО.

Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Январь: Р.на реализацию=1000*750+1900=751,9 т.р.

Февраль: Р.на реализацию=3500*850+7000+3000=2985 т.р.

Д.от реализации=2750*900=2475

П=2475-2985= - 510 - убыток

1) янв: НБ=1000-751,9=248,1

оба месяца: НБ=248,1+1200-510=938,1 т.р.

2)

3) янв: НБ=0

оба: НБ=1000(900-750)[phone]*850-11900= -1261,9 т.р - убыток

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 0,5 б. за расчет и 0,5 б. за комментарий  по каждому пункту)

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы:

1) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ – 40 тыс. руб.; (+, п.1 ст.249)

2) проценты по векселям – 32 тыс. руб.; (+, п.2 ст.290)

3) плата за ведение счетов клиентов – 20 тыс. руб.; (+, п.2 ст.290)

4) плата за инкассацию денежных средств – 14 тыс. руб.; (+, п.2 ст.290)

5) штрафы по кредитным договорам – 11 тыс. руб.; (+, п.3 ст.250)

6) штрафы по хозяйственным договорам – 24 тыс. руб.; (+, п.3 ст.250)

7) доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью – 5 тыс. руб.; (-, это эмиссионный доход)

8) прочие доходы, не связанные с банковской деятельностью – 4 тыс. руб. (+)

Банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы:

1) расходы по организации выпуска ценных бумаг – 4 тыс. руб.; (+,ст.280)

2) штрафы, уплаченные по акту проверки Банка России, – 11 тыс. руб.; (-, п.2 ст.270)

3) пени за несвоевременную оплату по договору аренды бильярдного зала – 1 тыс. руб.; (+, пп.13 п.1 ст.265)

4) оплата юридических услуг – 7 тыс. руб.; (+, п.1 ст.264)

5) оплата услуг аудиторской фирмы по проверке банка, инициированной акционерами, – 8 тыс. руб.; (+, п.1 ст.264)

6) создание резервов на возможные потери по ссудам – 44 тыс. руб., (+,ст.291)

7) прочие расходы, не связанные с банковской деятельностью – 13 тыс. руб.

Отчетный период – с 1 января по 31 августа. (+)

 

НБ=145-77=68 т.р.

НнП=0,2*68=13,6 т.р.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и по 0,5 за корректное обоснование)

Профессиональный участник рынка ценных бумаг (не банк) в отчетном периоде имел следующие обороты по произведенным операциям (без НДС):

1) доходы от реализации ценных бумаг (акций) – 11 тыс. руб.;

2) доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта – 7 тыс. руб.;

3) плата за авалирование векселей – 12 тыс. руб.;

4) плата за выдачу выписок по счету «депо» – 3 тыс. руб.;

5) дивиденды по акциям – 9 тыс. руб.;

6) доходы от реализации дисконтных векселей – 4 тыс. руб.;

7) проценты по векселям – 6 тыс. руб.;

8) плата за хранение ценных бумаг – 3 тыс. руб.;

9) проценты по ОГСЗ – 5 тыс. руб.;

10) штрафы по договорам аренды – 5 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС по перечисленным операциям, и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (5 б. – определение базы, 1 б. – расчет налога, 2 б. - комментарии)

Сумма пенсионных резервов НПФ за отчетный период составила 50 млн. руб. Доход от размещения пенсионных резервов за указанный период составил 7,5 млн. руб. 

Расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, включая вознаграждение управляющей компании и спецдепозитарию, составили 850 тыс. руб. Расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которые размещены резервы фонда, составили 300 тыс. руб.

В отчетном периоде отчисления на покупку имущества для осуществления уставной деятельности фонда составили 1,2 млн. руб.

Доходы от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества для обеспечения уставной деятельности, составили 830 тыс. руб. Расходы по управлению фондом – 570 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль НПФ, рассчитайте налог на прибыль и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Доходы: 7500 (п.1.ст.295)+830(п.3.ст.295)=8330 т.р.