Определите суммы налога на прибыль по каждому из акционеров, сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента.

Порядок налогообложения дивидендов регулируется ст. 275 НК РФ. При выплате дивидендов общество выступает в качестве налогового агента.

Для определения суммы налогов, подлежащих перечислению, организация – источник дивидендов использует формулу:

Н=К*Сн*(д-Д)

По правилам вышеуказанной статьи, из показателей «К» и «д» исключаются дивиденды, распределяемые в пользу иностранных организаций.

 

(2050-400)*200= 330000

1) 1450*200/ 330000 *0,13*(330000 -125000)= 23419,7

2) 400*200*0,15= 12000

3) 100*200/ 330000 *0,13*(330000 -125000)= 1615,152

4)50*200/ 330000 *0,13*(330000 -125000)= 807,576

ПИФ не платит

6) 30*200/ 330000 *0,13*(330000 -125000)= 484,55

В качестве налогового агента: 23419,7+12000+1615,152+807,576+484,55=38326,98 руб.

В качестве налогоплательщика: 125000*0,13=16250 руб.

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 5. 15 баллов (по 5 баллов по каждому пункту)

Сумма пенсионных резервов НПФ за отчетный период составила 50 млн. руб. Доход от размещения пенсионных резервов за указанный период составил 7,5 млн. руб.

Расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, включая вознаграждение управляющей компании и спецдепозитарию, составили 850 тыс. руб. Расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которые размещены резервы фонда, составили 300 тыс. руб.

В отчетном периоде отчисления на покупку имущества для осуществления уставной деятельности фонда составили 1,2 млн. руб.

Доходы от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества для обеспечения уставной деятельности, составили 830 тыс. руб. Расходы по управлению фондом – 570 тыс. руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,25%.

Определите:

Операции, подлежащие и не подлежащие обложению налогом на прибыль,

Налоговую базу по налогу на прибыль НПФ

Сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

 

Доходы негосударственных пенсионных фондов, согласно п. 1 ст. 295 НК РФ, определяются раздельно:

от размещения пенсионных резервов; от инвестирования пенсионных накоплений; от уставной деятельности фондов.

В соответствии с п. 3 ст. 295 НК РФ к доходам от уставной деятельности относим доходы от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества для обеспечения уставной деятельности (830 тыс. руб.).

В соответствии с п. 2 ст. 295 НК РФ доходы от размещения пенсионных резервов определяются как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва.

Доход НПФ (рассчитанный в целях налогообложения) составит: 7500–(50000 * 0,0825) = 3375 тыс. руб.

НПФ, согласно п. 1 ст. 296 НК РФ, должны вести раздельный учет расходов.

Так к расходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов согласно ст. 296 п. 2 пп. 1 относим:

- расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, включая вознаграждение управляющей компании и спецдепозитарию (850 тыс. руб.);

- расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которые размещены резервы фонда(300 тыс. руб.);

- отчисления на покупку имущества для осуществления уставной деятельности фонда (1,2 млн. руб.).

Расходы НПФ за отчетный период составят = 850 + 300 + 1200 + 570 = 2620 тыс. руб.

Налоговая база по налогу на прибыль = 3375 – 2620 = 755 тыс. руб.

НП: 755*0,2=151 тыс. руб.

 

Вариант 4.

ЗАДАЧА 1. 12 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование и 3 балла за расчёт суммы НДС)

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и поступлений:

1) проценты за выданные ссуды – 1500 тыс. руб.;

2) плата за оформление кредитного договора – 30 тыс. руб.;

3) плата за кассовое подкрепление клиентов – 150 тыс. руб.;

4) плата за пересчет денег, доставленных по инкассации – 300 тыс. руб.;

5) плата за прием наличных денег и зачисление их на расчетный счет – 200 тыс. руб.;

6) плата за выдачу наличных денег с расчетного счета – 2% от суммы в 1000 тыс. руб.;

7) комиссия в 10% за предоставление юридическому лицу гарантии на 50000 тыс. руб.;

8) комиссия коммерческого банка в размере 0,1% по операции конвертации по заявкам клиентов 4 000 тыс. руб. и 11 500 долларов. Комиссия биржи – 0,05%. Курс ЦБ РФ – 29,15 руб., а курс на ММВБ – 29,02 руб.;

9) вознаграждение по доверительным операциям с ценными бумагами клиентов – 20 тыс. руб.;

10) плата за юридические консультации клиентам – 31 тыс. руб.;