Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 21Следующая ⇒

1. НБ по облигациям: 50*94-50*93=50

2. НБ Космонавт: 50*93-50*89=200

3. НБ Варфоломей: 37*98-37*100=-74

НБ: 50+200-74=176 НП: 176*0,2=35,2 руб.

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА 5. 15 баллов (по 5 баллов по каждому пункту)

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы:

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги – 2,3 млн. руб.;

2) положительные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты на счетах фонда – 0,187 млн. руб.;

3) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимости (доход выплачен управляющей компанией) – 1,3 млн. руб.

4) доходы в форме вкладов учредителей – 2,6 млн. руб.;

5) штрафы, полученные за нарушение агентами и актуариями сроков и условий исполнения договоров – 45 тыс. руб.

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании – 0,19 млн. руб.;

2) отчисления в страховой резерв – 0,7 млн. руб.;

3) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы – 0,145 млн. руб.;

4) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования – 1,8 млн. руб.

5) аренда помещений – 0,78 млн. руб., в том числе предоставляемыми органами местного самоуправления – 0,9 млн. руб.

Определите:

1. операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС,

2. налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

3. сделайте необходимые комментарии.

№ операции	Сумма	НДС
1	2,3 млн. руб.	- вн.-р. д-д
2	0,187 млн. руб.	-вн.-р. д-д
3	1,3 млн. руб.	+
4	2,6 млн. руб.	-
5	45 тыс. руб.	-

Расходы

0,19 млн. руб.

0,7 млн. руб.

0,145 млн. руб.

1,8 млн. руб.

0,9 млн. руб.

У=1,09/3,735=0,29

НДС н: (2,3+1,3)*0,18=0,648 млн. руб.

НДС упл: (0,19+0,9)*0,18=0,1962 млн. руб.

Н к выч.=0,1962*(1-0,29)= 0,139 млн. руб.

НДС: НДСн.-НДС к выч.= 0,648-0,139=0,509 млн. руб.

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 4 балла по расчету налога по каждому участнику)

Процентный вексель, подлежащий оплате «по предъявлении», номиналом 100 тыс. руб. размещается в октябре организацией, не являющейся профессиональным участником РЦБ, по курсу 103,2 тыс. руб. Объявленный процент – 15% годовых. Через месяц вексель был учтен банком «Свет» (выкуплен до срока погашения) за 104 тыс. руб. Еще через месяц вексель был реализован банком «Свет» банку «Радость» за 105,7 тыс. руб., который предъявил его к погашению по прошествии месяца (в январе).

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль всех участников операции и сделайте необходимые комментарии.

1. 100*0,15*1/12= 1,25 т. Р.

2. 1,25*3=3,75 т.р.- расход эмитента за 3 месяца

3. 103,2- 100= 3,2 т.р.- доход эмитента

4. 3,75-3,2= 0,55 т.р. – убыток эмитента

«Свет»: 1. 104- 103,2=0,8 т.р.- расход на приобретение

2. 105,7-104= 1,7 т.р.- доход от реализации

3. 1,7-0,8= 0,9 т.р. – прибыль «Свет»

«Радость»: 1. 100+100*0,15*3/12 -105,7= -1,2 т.р.- убыток «Радость»

Итого: 0,9 т.р.* 0,2= 180 рублей- налог на прибыль

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы:

1. проценты по выданным кредитам – 300 тыс. руб.;

2. плата за РКО – 240 тыс. руб.;

3. плата за инкассацию денежных средств – 65 тыс. руб.;

4. проценты по корпоративным облигациям – 43 тыс. руб.;

5. доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ – 25 тыс. руб.;

6. положительные курсовые разницы – 90 тыс. руб.;

7. штрафы по кредитным договорам – 20 тыс. руб.;

Банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы:

1. проценты по привлеченным межбанковским кредитам – 70 тыс. руб.;

2. проценты по вкладам физических лиц – 79 тыс. руб.;

3. проценты по сертификатам – 45 тыс. руб.;

4. отрицательные курсовые разницы – 90 тыс. руб.;

5. административно-управленческие расходы – 69 тыс. руб.;

6. комиссия за ведение реестра акционеров – 9 тыс. руб.;

7. отрицательная переоценка средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка – 17 тыс. руб.;

8. штрафы, уплаченные клиентам за нарушение договорных обязательств, – 12 тыс. руб.;

9. штрафы, уплаченные за нарушение налогового законодательства, – 9 тыс. руб.;

Отчетный период – год. Ставка рефинансирования Банка России – 8,25%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

1. Определяем сумму доходов банка

300 т.р.+ 240 т.р.+ 65 т.р.+ 43 т.р. +90 т.р.+20 т.р. = 783 т.р.

2. Определяем сумму расходов банка

70 т.р.+ 79 т.р.+ 45 т.р.+ 90 т.р.+ 69 т.р.+9 т.р.+12 т.р.+ 9 т.р.=383 т.р.

3. Определяем прибыль банка

783-383=400 т.р.

4. Налог на прибыль- 400 т.р.* 0,2=80 т.р.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

Коммерческий банк получил следующие виды доходов и поступлений:

1. проценты за кредит- 300 тыс. рублей; не облагается

2. плата за перевозку валюты в обменные пункты- 120 тыс. рублей; облагается 120*0,18=21,6 т.р.

3. плата за инкассацию- 150 тыс. рублей; облагается 150*0,18= 27 т.р.

4. плата за прием наличных денег от кассира организации и их пересчет- 100 тыс. рублей; не облагается

5. плата за исполнение платежных поручений- 30 тыс. рублей; не облагается

6. компьютеры от учредителя в качестве взноса на увеличение уставного капитала- 96 тыс. рублей; не облагается

7. плата за составление кредитных договоров- 25 тыс. рублей; облагается 25*0,18=4,5 т.р.

8. плата за проведение клиринговых операций- 100 тыс. рублей; не облагается

9. плата за розыск средств по запросу клиентов- 45 тыс. рублей; не облагается

10. плата за выдачу выписок по счету «депо»- 69 тыс. рублей. Не облагается

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

120+150+25= 295 т.р. НДС= 295*0,18=53,1 т.р.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (1 б. за расчет каждой операции)

Страховая организация получила страховые взносы по договорам страхования жизни 5 473 руб., по страхованию имущества юридических лиц 23 753 руб., по страхованию имущества граждан 13 841 руб. По договорам перестрахования страховые взносы составили 8 374 руб. Страховой организации начислены дивиденды по принадлежащим ей акциям в сумме 9873 руб. Страховая организация осуществила страховые выплаты в сумме 8 383 руб., выплатила тантьем по операциям перестрахования в размере 4 115 руб. Оплата консультационных услуг по вопросам ценных бумаг – 2 010 руб..

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации и сделайте необходимые комментарии.

Доходы: 5 473+ 23 753 +13 841+ 8 374+ 9 873= 61 314 р.

Расходы: 8 383+ 4 115+ 2 010= 14 508 р.

Прибыль: 46 806 р.

Налог: 46 806*0,2= 9 361,2 р.

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (6 б. – расчет ФР по необр. ценным бумагам; 6 б. – определение налоговых последствий получения и выплаты дивидендов; 3 б. – алгоритм расчета налога)

Акционерное общество «Рассвет» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 400 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ).

При этом ОАО «А» получило 300 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 60 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «Бета» (ставка налога в стране выплаты дивидендов – 10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избежании двойного налогообложения).

Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам – 65 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии.

АО «Рассвет». как налоговый агент

Иностранная компания- (80+65)*0,15=21,75 т.р.

Как налогоплательщик- 300*0,13=39 т.р.

60*0,1=6 т.р.

39+6=45 т.р.-всего удержано с дивидендов,выплачиваемых обществу

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 4 балла по расчету налога по каждому участнику)

Процентный вексель, подлежащий оплате «по предъявлении», номиналом 110 тыс. руб. размещается в мае организацией, не являющейся профессиональным участником РЦБ, по курсу 115,5 тыс. руб. Объявленный процент – 11% годовых. Через месяц вексель был учтен банком «Заря» (выкуплен до срока погашения) за 120 тыс. руб. Еще через месяц вексель был реализован банком «Заря» банку «Ромашка» за 123 тыс. руб., который предъявил его к погашению по прошествии месяца (в августе).

1. 110*0,11*1/12=0,9 т.р.

2. 0,9*3=2,7 т.р.- расход эмитента за 3 месяца

3. 115,5-110= 5,5 т.р.- доход эмитента

4. 5,5- 2,7= 2,8 т.р.- прибыль эмитента

«Заря»: 1. 120-115,5-= 4,5 т.р.- расход на приобретение

2. 123-120= 3 т.р.= доход от реализации

3. 3-4,5=-1,5 т.р.- убыток

«Ромашка»: 1. 110+ 110*0,11*3\12- 123= -9,975 т.р. – убыток

Налог: 2,8 т.р.*0,2= 0,56 т.р.

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

В отчетном периоде (полугодие) Банк имел следующие доходы:

1. Положительная переоценка драгоценных камней по результатам оценки профессионального оценщика- 45 тыс. рублей

2. Резерв под возможные потери по ссуда на 01.01.2017 составил 1 млн. рублей, а на 29.05.2017- 567 тыс. рублей

Дата	Объем продажи (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
26.03.2017	478	59 руб.	57,43 руб.
18.05.2017	700	56,89 руб.	56,74 руб.
11.06.2017	876	61 руб.	57 рублей

При этом банк понёс следующие расходы (обороты):

1. Проценты по межбанковским кредитам (контролируемые сделки), выданным и погашенным в отчетном периоде (ключевая сделка ЦБ РФ- 9%)

Сумма кредита	Срок	Ставка
7 млн. руб.	4 дня	21 %
11 млн. руб.	2 дня	13 %

Дата	Объем покупки (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
16.02.2017	200	56 руб.	56,78 руб.
09.04.2017	450	56,89 руб.	56,9 руб.
30.05.2017	165	55,67 руб.	56,7 рублей

Рассчитайте налог на прибыль организаций за I полугодие 2017 г. Кратко прокомментируйте особенности определения финансового результата по этим операциям.

1. Определяем доходы банка:

1 млн- 567 т.р.+ 478*(59-57,43)+700*(56,89-56,74)+876*(61-57)= 433+750,46+105+3504= 4 792,46

2. Определяем расходы банка:

- 9*1,8=16,2% меньше 21%. Значит 21%-16,2= 4,8%. 7 млн*4,8*4/365=3, 682 т.р.

- 9*1,8=16,2% больше 13%. Значит 11 млн* 13%*2/365=7,836 т.р.

- 200*(56, 78 - 56)= 156 т.р

- 450*(56,9-56,89)=4,5 т.р

- 165*(56,7- 56,57)= 169,95 т.р.

Расходы= 3,682 +7,836+156+4,5+169,95= 341,97 т.р.

3. Прибыль: 4 792,46- 341,97= 4450,49 т.р.

4. Налог: 4450,49*0,2=890,1 т.р.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и поступлений:

1. проценты за выданные ссуды – 900 тыс. руб.; не облагается

2. плата за оформление кредитного договора – 40 тыс. руб.; облагается 40 *0,18=7,2 т.р.

3. плата за пересчет денег, доставленных по инкассации – 200 тыс. руб.; не облагается

4. плата за прием наличных денег и зачисление их на расчетный счет – 250 тыс. руб .; не облагается

5. плата за юридические консультации клиентам – 37 тыс. руб.; облагается 37*0,18=6,66 т.р.

6. доходы от сдачи имущества в аренду – 450 тыс. руб.; облагается 450*0,18= 81 т.р.

7. плата за выполнение функций агента валютного контроля – 250 тыс. руб.; облагается 250*0,18=45 т.р.

8. получено 900 тыс. руб. от редакции «Альфа» в возмещение морального ущерба; не облагается

9. штраф за нарушение сроков поставки оргтехники в размере 20 тыс. руб.; не облагается

10. поступило на корсчет банка 170 тыс. руб. в оплату участия в консультационном семинаре; облагается 170*0,18=30,6 т.р.

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии

40+37+450+250+170=947 т.р. Налог: 947 *01,8=170,46 т.р.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (1 б. за расчет каждой операции)

Страховая организация получила страховые взносы по договорам страхования жизни 29 тыс. руб., по страхованию имущества юридических лиц 67 тыс. руб., по страхованию имущества граждан 26 тыс. руб.. Страховой организации начислены дивиденды по принадлежащим ей акциям в сумме 11 тыс. руб.. Страховая организация осуществила страховые выплаты в сумме 10 тыс. руб., выплатила тантьем по операциям перестрахования в размере 5 тыс. руб. Оплата консультационных услуг по вопросам ценных бумаг – 3, 4 тыс. руб., оплата консультационных услуг юриста по вопросам аренды основных средств – 1,5 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации и сделайте необходимые комментарии.

Доходы: 29 т.р.+ 67 т.р.+ 26 т.р.+ 11 т.р. =133 т.р.

Расходы: 10 т.р+ 5 т.р.+3,4 т.р+ 1,5 т.р= 19,9 т.р.

Прибыль: 133-19,9=113,1 т.р.

Налог: 0,2* 113,1= 22,62 т.р.

Акционерное общество в 2015 г. распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 500 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ), из которой 300 тыс. руб. получены самим акционерным обществом в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых уже удержан налог. Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, – 120 тыс. руб., физическим лицам – нерезидентам – 100 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль с дивидендов, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом как налоговым агентом в 2015 и 2016 гг., и сделайте необходимые комментарии.

АО. Налог на нерезидентов: 120 т.р.*0,15=18 т.р.

100 т.р.*0,15=15 т.р.

Итого: 15+18=33 т.р.

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 4 балла по расчету налога по каждому участнику))

Процентный вексель, подлежащий оплате «по предъявлении», номиналом 90 тыс. руб. размещается в августе организацией, не являющейся профессиональным участником РЦБ, по курсу 97,5 тыс. руб. Объявленный процент – 14% годовых. Через месяц вексель был учтен банком «Заря» (выкуплен до срока погашения) за 103 тыс. руб. Еще через месяц вексель был реализован банком «Заря» банку «Омега» за 105 тыс. руб., который предъявил его к погашению по прошествии месяца (в ноябре).

1. 90*1/12*0,14=1,05 т.р.

2. 1,05*3= 3,15 т.р.- расход эмитента за 3 месяца

3. 97,5-90= 7,5 т.р.- доход эмитента

4. 7,5- 3,15= 4,35 т.р.- прибыль эмитента

«Заря»: 1. 103-97,5=5,5 т.р.- расход на приобретение

2. 105-103= 2 т.р.- доход от реализации

3. 2 – 5,5= -3,5 т.р.- убыток

«Омега»: 1. 90+90*0,14*3/12-105= -11, 85 т.р.- убыток

Итого: 4, 35 т.р.* 0,2= 0,87 т. рублей- налог на прибыль

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

В 3 квартале 2016 года Банк имел следующие доходы:

1. Положительная переоценка драгоценных камней по результатам оценки профессионального оценщика- 95 тыс. рублей

Дата	Объем продажи (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
18.09.2016	457	56,89 руб.	64,99 руб.
11.12.2016	98	61 руб.	64,16 руб.

При этом банк понёс следующие расходы (обороты):

1. Проценты по межбанковским кредитам (контролируемые сделки), выданным и погашенным в отчетном периоде (ключевая сделка ЦБ РФ- 10%)

Сумма кредита	Срок	Ставка
7,3 млн. руб.	4 дня	22 %
1 млн. руб.	2 дня	19 %

2. Отрицательная переоценка драгоценных металлов- 17,4 тыс. руб.

3. Отчисления в резерв по сомнительным долгам составили- 4,2 млн руб.

Рассчитайте налог на прибыль организаций за 3 квартал 2016 г. Кратко прокомментируйте особенности определения финансового результата по этим операциям.

1. Определяем доходы банка:

95 т..р.+ 457*(56,89-64,99)+98*(61-64,16)= 95 – 3701,7-309,68=- 3916,38

2. Определяем расходы банка:

- 10*1.8=18% меньше 22%. Значит, 22-18=4 %. То есть 7,3 млн *0,04*4/365=3,2 т.р.

- 10*1,8=18% меньше 19 %. Значит 19=18=1%. То есть 1 млн*0,01*2/365=0,055 т.р.

-17,4 т.р.

-4,2 млн р *(10%*доход). Так как доход отрицательный, следовательно, не берем.

Расходы: 20,655 т.р.

3. -3916,38-20, 655= 3937,04 т.ур.- убыток. Значит, налог на прибыль=0

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

В отчетном периоде страховая компания получила следующие доходы (без НДС):

1. поступления страховых взносов по договорам страхования – 300 тыс. руб.;

2. комиссионные вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование – 12 тыс. руб.;

3. комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового брокера – 22 тыс. руб.;

4. доходы, полученные от размещения страховых резервов – 135 тыс. руб.;

5. дивиденды по принадлежащим компании акциям – 48 тыс. руб.

6. доходы от сдачи имущества в аренду – 53 тыс. руб.;

7. авалирование векселя клиента – 14 тыс. руб.;

8. штрафы по хозяйственным договорам – 15 тыс. руб.;

9. купонный доход по ОФЗ – 60 тыс. руб.;

10. плата за выдачу страхового полиса – 4,5 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (1 б. расчет каждой операции)

Страховая организация получила страховые взносы по договорам страхования жизни 1,1 млн. руб., по страхованию имущества юридических лиц 670 тыс. руб., по страхованию имущества граждан 478 тыс. руб.. Страховой организации начислены дивиденды по принадлежащим ей акциям в сумме 110 тыс. руб.. Страховая организация осуществила страховые выплаты в сумме 200 тыс. руб., выплатила тантьем по операциям перестрахования в размере 15 тыс. руб. Оплата консультационных услуг по вопросам ценных бумаг – 8 тыс. руб., оплата консультационных услуг юриста по вопросам аренды основных средств – 3 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации и сделайте необходимые комментарии.

Доходы: 1100 т.р+ 670 т.р.+ 110 т.р.= 1880 т.р.

Расходы: 200 т.р.+15 т.р.+ 8 т.р.+ 3 т.р.=226 т.р.

Прибыль: 1880-226= 1654 т.р.

Налог: 1654 *0,2= 330,8 т.р.

Акционерное общество в 2015 г. распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 700 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ), из которой 500 тыс. руб. получены самим акционерным обществом в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых уже удержан налог. Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, – 120 тыс. руб., физическим лицам – нерезидентам – 100 тыс. руб.

Акционерное общество в 2016 г. распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 900 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ), из которой 500 тыс. руб. получены самим акционерным обществом в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых уже удержан налог. Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, – 120 тыс. руб., физическим лицам – нерезидентам – 100 тыс. руб.

2015 год. Налог на нерезидентов: (120+100)*0,15= 33 т.р. – АО- налоговый агент

500 т.р.*0,13= 65 т.р.- налог, взятый с дивидендов, уплаченных акцион. Обществу- АО-налогоплательщик

2016 год. Налог на нерезидентов: (120+100)*0,15= 33 т.р.- А)- налоговый агент

500 т.р.*0,13= 65 т.р.- налог, взятый с дивидендов, уплаченных акцион. Обществу- АО- налогоплательщик

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 4 балла по расчету налога по каждому участнику)

Процентный вексель, подлежащий оплате «по предъявлении», номиналом 10 тыс. руб. размещается в феврале организацией, не являющейся профессиональным участником РЦБ, по курсу 11,5 тыс. руб. Объявленный процент – 13% годовых. Через месяц вексель был учтен банком «Успех» (выкуплен до срока погашения) за 13 тыс. руб. Еще через месяц вексель был реализован банком «Успех» банку «Сити» за 17 тыс. руб., который предъявил его к погашению по прошествии месяца (в мае).

1. 10*0,13*1/12=0,11 т.р

2. 0,11*3= 0,33 т.р.- расход эмитента за 3 месяца

3. 11,5-10=1,5 т.р.- доход эмитента

4.1,5-0,33=1,17 т.р.- прибыль эмитента

«Успех»: 1. 13-11,5= 1, 5 т.р.- расход на приобретение

2. 17-13= 4 т.р.- доход от реализации

3. 4-1,5= 2,5 т.р- прибыль

«Сити»: 1. 10+10*0,13*3/12-17= - 6,675 т.р.- убыток

Итого: (1,17+ 2,5)*0,2=0,734 т.р

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

В I квартале Банк имел следующие поступления (обороты):

1. Доходы от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг- 587 тыс.руб.

2. Резерв под возможные потери по ссуда на 01.01.2017 составил 1,9 млн. рублей, а на 01.04.2017- 789 тыс. рублей

Дата	Объем продажи (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
16.02.2017	456	56,56руб.	56,78 руб..
26.03.2017	356	55,89 руб.	57,43 руб.

При этом банк понёс следующие расходы (обороты):

1. Проценты по межбанковским кредитам (контролируемые сделки), выданным и погашенным в отчетном периоде (ключевая сделка ЦБ РФ- 9,75%)

Сумма кредита	Срок	Ставка
2,3 млн. руб.	5 дней	19 %
6 млн. руб.	4 дня	17 %

Дата	Объем покупки (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
07.03.2017	100	56 руб.	58,34 руб.
17.03.2017	390	56,89 руб.	58,24 руб.
31.03.2017	65	55,67 руб.	56,38 рублей

Рассчитайте налог на прибыль организаций за I квартал 2017 г. Кратко прокомментируйте особенности определения финансового результата по этим операциям.

1. Определяем доходы банка: 587 +1900-789 +456*(56,56- 56,78)+356*(55,89- 57,43)= 587 +1111-100-548,24=1049,76 т.р.

2. Определяем расходы банка:

- 9,75*1,8=17,55% меньше 19%. Значит 19-17,55=1,45%. То есть 2300*0,0145*5/365=0,457 т.р.

- 9,75*1,8=17,55% больше 17%. Значит 6000*0,17*4/365=11,16 т.р.

- 100*(56-58,34)=-234 т.р.

-390*(56,89-58,24)=-526,5 т.р.

-65*(55,67-56,38)=-46,15 т.р.

Расходы: 0,457+11,16-234-526,5-46,15=-795,03 т.р.

3. прибыль: 1844,79 т.р.

4. Налог: 368,96 т.р.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

Коммерческий банк «Успех» в отчетном периоде получил следующие доходы (без НДС):

1. проценты по кредитам – 80 тыс. руб.; не облагается

2. комиссии за выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме – 39 тыс. руб.; не облагается

3. плата за инкассацию денежных средств – 15 тыс. руб.; облагается 15*0,18=2,7 т.р.

4. комиссии за перевод средств – 32 тыс. руб.; не облагается

5. комиссия за операцию конвертации иностранной валюты – 23 тыс. руб.; не облагается

6. плата за оформление паспорта сделки экспортера – 10 тыс. руб.; облагается 10*0,18=1,8 т.р.

7. доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта – 3 тыс. руб.; облагается 3*0,18=0,54 т.р.

8. плата за составление кредитных договоров- 19 тыс. рублей; облагается 19*0,18=3,42 т.р.

9. плата за авалирование векселей – 10 тыс. руб.; не облагается

10. доходы от сдачи имущества в аренду – 60 тыс. руб. облагается 60*0,18=10,8 т.р.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

15+10+3+19+60=107 т.р. НДС: 107*0,18=19,26 т.р.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (1 б. за расчет каждой операции)

В отчетном периоде (первом квартале 2017 г.) страховая организация имеет следующие показатели:

1. страховые взносы по договорам прямого страхования – 130 тыс. руб.;

2. страховые взносы по договорам соцстрахования – 19 тыс. руб.;

3. комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента – 11 тыс. руб.;

4. доходы от размещения страховых резервов – 38 тыс. руб.; нет

5. доходы от сдачи в аренду помещения – 47 тыс. руб.;

6. страховые выплаты по договорам:

· личного страхования – 11 тыс. руб.,

· имущественного страхования – 32 тыс. руб.,

· страхования ответственности – 5 тыс. руб.;

7. оплата услуг адвоката – 5 тыс. руб.;

8. оплата поликлинике за выданные медицинские заключения – 1 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые комментарии.

Доходы: 130 +19+11+47 = 207 т.р.

Расходы: 11+32+5+5+1=54 т.р.

Прибыль: 207-54=153 т.р

Налог: 153 *0,2=30,6 т.р.

Акционерное общество «Атриум» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 900 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом АО «Атриум» получило 300 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 60 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «В» (ставка налога в стране выплаты дивидендов – 10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избежании двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам – 65 тыс. руб.

Определите:

1. сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии;

2. величину дивидендов, фактически выплаченных российским акционерам;

3. какие изменения следует внести в расчеты при условии, что при выплате дивидендов компанией «В» налог был удержан по ставке 15%.

1. налоговый агент: (80+65)*0,15=21,75 т.р.

Налогоплательщик: 300*0,13+60*0,1=45 т.р.

2. 0, «Атриум» не выплачивает дивиденды российским акционерам. Если он в качестве акционера, то величина дивидендоа- 360 т.р.

3. налогоплательщик: 300*0,13+60*0,15= 48 т.р.. Следовательно, сумма налога вырастет на 6,7%

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 4 балла по расчету налога по каждому участнику)

Процентный вексель, подлежащий оплате «по предъявлении», номиналом 101 тыс. руб. размещается в июне организацией, не являющейся профессиональным участником РЦБ, по курсу 103,5 тыс. руб. Объявленный процент – 7% годовых. Через месяц вексель был учтен банком «Гамма» (выкуплен до срока погашения) за 105 тыс. руб. Еще через месяц вексель был реализован банком «Гамма» банку «Орел» за 107,4 тыс. руб., который предъявил его к погашению по прошествии месяца (в сентябре).

1. 101*0,07*1/12=0,6 т.р.

2. 0,6*3=1,8 т.р.- расход эмитента за 3 месяца

3. 103,5-101- 2,5 т.р.- доход эмитента

4. 2,5-1,8=0,7 т.р.- прибыль эмитента

«Гамма»: 1. 105-103,5=1,5 т.р.- расход на приобретение

2. 107,4-105= 2,4 т.р.- доход от реализации

3. 2,4-1,5=0,9 т.р.- прибыль

«Орел» 101+101*0,07*3/12-107,4= -4,5 т.р.- убыток

ИТОГО: (0,7+0,9)*0,2=0,32 т.р.

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

В 2016 году Банк имел следующие доходы:

2. Резерв под возможные потери по ссуда на 01.01.2016 составил 789 тыс. рублей, а на 31.12.2016- 567 тыс. рублей

Дата	Объем продажи (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
10.03.2016	500	59 руб.	72,38 руб.
18.09.2016	457	56,89 руб.	64,99 руб.
11.12.2016	98	61 руб.	64,16 руб.

При этом банк понёс следующие расходы (обороты):

Сумма кредита	Срок	Ставка
7,3 млн. руб.	4 дня	22 %
1 млн. руб.	2 дня	19 %

Дата	Объем покупки (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
11.05.2016	80	61 руб.	66,33 руб.
11.09.2016	450	56,89 руб.	64,16 руб.

Рассчитайте налог на прибыль организаций за 2016 г. Кратко прокомментируйте особенности определения финансового результата по этим операциям.

1. Определяем доходы банка:

789-567+500*(59-72,38)+457*(56,89-64,99)+98*(61-64,16)=222-6690-3701,7-309,68=-10479,38

2. определяем расходы банка:

- 10*1,8=18%

-18% меньше 22%, значит 22-18=4%, то есть 7300*0,04*4/365=3,2 т.р

- 18% меньше 19%, значит 19-18=1%, то есть 1000*0,01*2/365=0,055 т.р.

- 80*(61-66,33)=-426,4 т.р.

-450*(56,89-64,16)=-3271,5 т.р.

Расходы: 3,2+0,055-426,4-3271,5= -1883,57 т.р.

3. прибыль: -10479,38+1883,57=8595,8

4. налог: 8595,8*0,2= 1719,2 т.р.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

Банк «Ромашка» в отчетном периоде имел следующие доходы по произведенным операциям (без НДС):

1. плата за инкассацию- 175 тыс. рублей.; облагается 175*0,18=31,5 т.р.

2. плата за пересчет наличных денежных средств– 10 тыс. руб.; не облагается

3. доходы от оказания консультационных услуг – 14 тыс. руб.; облагается 14*0,18=2,52 т.р.

4. плата за авалирование векселей – 12 тыс. руб.; не облагается

5. плата за выдачу выписок по счету «депо» – 3 тыс. руб.; не облагается

6. плата за установку клиентам системы информационного обеспечения в режиме реального времени по биржевым торгам – 15 тыс. руб.; облагается 15*0,18=2,7 т.р.

7. плата за составление кредитных договоров- 45 тыс. рублей; облагается 45*0,18=8,1 т.р.

8. проценты за кредит – 100 тыс. руб.; не облагается

9. доход от размещения имущества в аренду – 55 тыс. руб.; облагается 55*0,18=9,9 т.р.

10. штрафы по договорам аренды – 15 тыс. руб. не облагается

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС по перечисленным операциям, и сделайте необходимые комментарии.

175+14+15+45+55=304 т.р. НДС: 304*0,18=54,72 т.р.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (1 б. за расчет каждой операции)

Страховая организация «Гавань» в отчетном периоде имеет следующие данные:

1. страховые взносы по договорам страхования – 130 тыс. руб.;

2. комиссионное вознаграждение по договорам перестрахования – 15 тыс. руб.;

3. получен тантьем по договорам, переданным в перестрахование, – 11 тыс. руб.;

4. получено вознаграждение за выполнение услуг аварийного комиссара – 9 тыс. руб.;

Расходы страховой организации в отчетном периоде составили:

1. страховые выплаты – 15 тыс. руб., в том числе по договорам страхования жизни – 10 тыс. руб., по обязательному имущественному страхованию – 5 тыс. руб.

2. комиссионные вознаграждения, уплаченные страховым агентам, – 7 тыс. руб.;

3. оплачены услуги юристов по оценке страховых рисков – 1,5 тыс. руб.;

4. оплата изготовления бланков страховых свидетельств – 1,1 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые комментарии.

Доходы: 130+15+11+9=165 т.р.

Расходы: 15+7+1,5+1,1=24,6 т.р.

Прибыль: 140,4

Налог: 140,4*0,2=28,08 т.р.

Акционерное общество распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 1 млн. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом АО получило 400 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 80 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «В» (ставка налога в стране выплаты дивидендов – 10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избежании двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 205 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам – 90 тыс. руб.

Определите:

4. сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии;

5. величину дивидендов, фактически выплаченных российским акционерам;

6. какие изменения следует внести в расчеты при условии, что при выплате дивидендов компанией «В» налог был удержан по ставке 15%.

1. Налоговый агент: (205+90)*0,15=44,25 т.р.

Налогоплательщик: 400*0,13+80*0,1=60 т.р.

2. 0, так как АО не платит дивиденды резидентам. Если АО- рос акционер, то 480 т.р.

3. Налогоплательщик: 400*0,13+ 80*0,15=64 т.р. То есть сумма налога вырастет на 6,7%.

Вариант 1.

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 1. 15 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование и 5 баллов за расчёт суммы НДС)

Страховая компания в отчетном периоде получила доходы (включая НДС):

1) доходы от реализации акций – 12 тыс. руб.;

2) страховые платежи по договорам страхования – 70 тыс. руб.;

3) сумма возврата страховых резервов – 2 тыс. руб.;

4) комиссии по договорам сострахования – 9 тыс. руб.;

5) плата за консультационные услуги – 10 тыс. руб.;

6) доходы от оказания услуг страховых агентов – 6 тыс. руб.;

7) дивиденды по акциям – 11 тыс. руб.;

8) проценты по векселям – 5 тыс. руб.;

9) проценты по ОГСЗ – 7 тыс. руб.;

10) штрафы по договорам на оказание страховых услуг – 1 тыс. руб.