Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Определите операции, подлежащие и не подлежащие обложению ндс.

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 21Следующая ⇒

Налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Согласно ст. 149 п. 3 п.п. 7 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Облагаются: услуги страхового агента; услуги страхового брокера; услуги сюрвейера; консультационные и информационные услуги.

№ операции	Сумма	НДС	Статья
1	12 тыс. руб	-	пп.12 п.2 ст.149 НК РФ)
2	70 тыс. руб	+
3	2 тыс. руб	+
4	9 тыс. руб	+
5	10 тыс. руб.	+
6	6 тыс. руб	+
7	11 тыс. руб.	-	пп. 13 п. 3 ст 149
8	5 тыс. руб	-	пп. 13 п. 3 ст 149
9	7 тыс. руб	-	пп. 13 п. 3 ст 149
10	1 тыс. руб.	+

При совершении страховой организацией операции, подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость, вся сумма полученного налога подлежит уплате в бюджет.

Налогооблагаемая база на НДС равна

70 + 2 + 9 + 10 + 6 + 1 = 98 тыс. руб.

НДС к уплате в бюджет 98/1,18*0,18 = 14,95 тыс. руб.

ЗАДАЧА 2.10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

В картотеке организации к расчетному счету в банке «Мощь» имеются следующие платежные поручения:

1) поручение на списание средств в оплату товаров;

2) чек на получение денег на выплату заработной платы работникам организации;

3) поручение на перечисление денег садоводческому кооперативу;

4) исполнительный лист на возмещение ущерба по имущественному спору;

5) инкассовое поручение налогового органа на списание задолженности перед бюджетом по НДС;

6) исполнительный лист по выплате вознаграждения физическому лицу по гражданско-правовому договору;

7) платежное поручение на перечисление налога на прибыль;

8) исполнительный лист по возмещению работнику вреда, причиненного здоровью;

9) инкассовое поручение на списание пени по налогу на имущество организации;

10) исполнительный лист на перечисление алиментов на счет физическому лицу.

Требуется: определить очередность платежей по документам, находящимся в картотеке.

Решение:

В соответствии со ст. 855 ГК РФ при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в календарной очередности, то есть в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. Если средств недостаточно, то порядок будет следующим:

1. 8, 10 - удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов

2. – расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору

3. - 2 - платежные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору

4. – 5, 7, 9 - платежные документы, предусматривающие платежи в бюджет и внебюджетные фонды

5. 4, 6 - - исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований;

6. 1, 3 - другие платежные документы в порядке календарной очередности.

ЗАДАЧА 3. 15 баллов (6 б. – расчет ФР по необращающимся ценным бумагам; 6 б. – определение налоговых последствий получения и выплаты дивидендов; 3 б. – алгоритм расчета налога)

Организация – непрофессиональный участник рынка ценных бумаг приобрела и реализовала на внебиржевом рынке через брокера (комиссия 0,1%) акции, не обращающиеся на ОРЦБ.

Дата

Кол-во

Цена

Информация об АО на конец
предыдущего отчетного периода

чистые активы

общее кол-во акций

16.10.2016 (покупка)

12 000

1 500

17 млн. руб.

10 тыс. шт.

18.02.2016 (покупка)

6 000

1 200

24 млн. руб.

13 тыс. шт.

15.03.2017 (продажа)

12 000

1 500

26 млн. руб.

13 тыс. шт.

Кроме этого организация по результатам 2016 года начислила дивиденды в общей сумме 33 млн. руб., в т.ч. английскому банку “Snow” AG – 12 млн. руб., Внешторгбанку – 10 млн. руб., остальная сумма выплачена Внешэкономбанку. При этом организация получила 12 февраля текущего года дивиденды от иностранного эмитента, акционером которого она является, в размере 9 млн. руб.; 18 марта 2016 г. получены дивиденды от российской компании АО «Бета» в размере 10 млн. руб.

Определите налог на прибыль организаций, подлежащий уплате организацией за I квартал 2017 г. (в т.ч. в качестве налогового агента), при условии, что прибыль без учета операций с ценными бумагами на конец отчетного периода составила 50 млн. руб.

Решение: При общем режиме налогообложения финансовый результат от операций по реализации акций учитывается по правилам статьи 280 НК РФ. При этом, финансовый результат от реализации необращающихся на ОРЦБ акций

формируется отдельно от финансового результата, полученного от основного вида деятельности (п.22 ст.280 НК РФ).

Налоговая база от реализации акций рассчитывается исходя из:

· цены, по которой организация договорилась реализовать акции;

· цены, по которой организация ранее получила эти акции;

· расходов на реализацию акций (перечислены в п.10 ст.214.1 НК РФ)

Отнесение ценных бумаг к обращающимся или необращающимся на ОРЦБ осуществляется на дату реализации ценной бумаги (п.1.1 ст.214.1 НК РФ).

На отчетную дату (за 1 квартал 2017 года) обществом реализовано 12 000 акций. При этом, в портфеле ценных бумаг общества на дату продажи имелось 18 000 таких акций, приобретенных в разные периоды по цене 1200 и 1500. В соответствии с п.13 ст.214.1 НК РФ при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения признаются по стоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО).

Рассчитаем стоимость приобретения акций (6 000*1200)+(6 000*1500)=16 200 000

Рассчитаем величину расходов, связанных с приобретением и реализацией акций в виде комиссии брокера в размере 0,1% от суммы сделок купли-продажи: (6 000*1200)*0,1%+(6000*1500)*0,1%+(12 000*1500)*0,1%=34 200

Определяем цену реализации акций. В соответствии с условиями договора, цена реализации акций равна 1500.

Цена реализации акций подлежит контролю на соответствие рыночной цене. Порядок контроля на соответствие рыночным ценам необращающихся ценных бумаг установлен п.16 ст.280 НК.РФ и заключается в следующем:

Фактическая цена реализации ценной бумаги должна быть больше или равна расчетной цене ценной бумаги с учетом отклонения цены в размере 20% в сторону повышения или понижения расчетной цены ценной бумаги.

Расчетная цена (цена реализации) определяется на дату договора купли-продажи ценных бумаг. В случае, если порядок определения расчетной цены ценной бумаги, необращающейся на ОРЦБ не предусмотрен ст. 212 и 214.1 НК РФ, такая расчетная цена определяется в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумах, необращающихся на ОРЦБ в целях главы 25 НК РФ, утвержденной Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66\пз-н, в соответствии с п.9 которого расчетная цена необращающейся ценной бумаги акционерного общества может определяться путем деления стоимости чистых активов общества уменьшенной на долю чистых активов, приходящихся на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций.

Цена реализации акций в соответствии с условиями договора составила 1500 за акцию. Расчетная цена реализуемых акций равна: 26 000 000/13 000=2 000. Расчетная цена, уменьшенная на 20% составляет 1600. Таким образом, фактическая цена реализации акций 1500 не соответствует рыночной цене.

Таким образом, цена реализации акций при определении финансового результата от продажи акций будет равна 1600 за акцию и составит 1600*12 000=19 200 000. Определяем финансовый результат:

(19 200 000-16 200 000)-34 200=2 965 800 - финансовый результат от продажи акций – прибыль

Доходы, полученные в виде дивидендов в феврале 2017 от иностранного эмитента- 9 000 000.

Налоговая база по налогу на прибыль за 1 квартал 2017: 2 965 800+9 000 000+50 000 000=61 965 800*20%=12 393 160

Дивиденды: Порядок налогообложения дивидендов регулируется ст. 275 НК РФ. При выплате дивидендов общество выступает в качестве налогового агента.

Для определения суммы налогов, подлежащих перечислению, организация – источник дивидендов использует формулу:

Н=К*Сн*(д-Д)

По правилам вышеуказанной статьи, из показателей «К» и «д» исключаются дивиденды, распределяемые в пользу иностранных организаций.

Рассчитаем сумму налога, подлежащего удержанию при выплате дивидендов английскому банку “Snow” AG:

12 000 000*15%=1 800 000

Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащего удержанию при выплате дивидендов Внешторгбанку:

К- отношение суммы дивидендов, причитающейся конкретному получателю, к общей сумме выплачиваемых дивидендов – 10 000 000/21 000 000=0,476

Сн - налоговая ставка, для российской организации равна 13%

д – общая сумма дивидендов, подлежащая выплате в пользу всех получателей за исключением дивидендов, подлежащих выплате в пользу иностранных организаций: 33 000 000-12 000 000=21 000 000

Д – сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем налоговых периодах – 9 000 000+10 000 000=19 000 000

0,476*13%*(21 000 000-19 000 000)=123 760

Рассчитаем сумму налога, подлежащего удержанию при выплате дивидендов ВнешЭКОНОМбанку:

К- отношение суммы дивидендов, причитающейся конкретному получателю, к общей сумме выплачиваемых дивидендов – 11 000 000/21 000 000=0,524

Сн - налоговая ставка, для российской организации равна 13%

0,524*13%*(21 000 000-19 000 000)=136 240

ЗАДАЧА 4. 12 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование и 2 балла за расчёт суммы НДС)

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы (включая НДС):

1) проценты по выданным кредитам - 120 тыс. руб.;

2) комиссия за открытие и ведение счетов клиентов - 25 тыс. руб.;

3) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ - 40 тыс. руб.;

4) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций - 12 тыс. руб.;

5) проценты по векселям - 32 тыс. руб.;

6) дисконт по векселям, приобретенным у третьих лиц, -30 тыс. руб.;

7) доходы от реализации акций - 3 тыс. руб.;

8) плата за инкассацию денежных средств - 13 тыс. руб.;

9) полученная премия по опциону - 2 тыс. руб.;

10) положительные реализованные курсовые разницы - 56 тыс. руб.;

Определите операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС, налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение:

№ операции	Сумма	НДС	Статья
1	120 тыс. руб.	-	пп.3 п.3 ст. 149 НК РФ
2	25 тыс. руб.	-	пп.3 п.3 ст. 149 НК РФ
3	40 тыс. руб.	-	В Статье 146 НК не указано
4	12 тыс. руб.	-	пп. 13 п. 3 ст 149
5	32 тыс. руб.	-	пп. 13 п. 3 ст 149
6	30 тыс. руб.	+	В Статье 146 НК не указано
7	3 тыс. руб.	-	пп. 13 п. 3 ст 149
8	13 тыс. руб.	+	В Статье 146 НК не указано
9	2 тыс. руб.	-	пп. 13 п. 3 ст 149
10	56 тыс. руб.	-	В Статье 146 НК не указаны курсовые разницы

НБ: 30+13=43 тыс. руб.

НДС: 43/1,18*0,18=6,6 тыс. руб.

ЗАДАЧА5. 8 баллов (по 4 балла за верный ответ и 4 за комментарии) Физическому лицу перечислены проценты по сберегательному сертификату в размере 15% годовых. Ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25% годовых. Сумма начисленных процентов 2 тыс. руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц с процентов и сделайте необходимые комментарии.

Ответ: В отношении доходов в виде процентов по вкладам физ лиц НБ определяется как превышение суммы процентов начисленной в соответствии с договором над суммой процентов рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования увеличенной на 5 процентных пунктов. (п.1 ст. 214 НК РФ). В отношении данных превышений налоговая ставка устанавливается в размере 35% (ст. 224). Т.О.: НДФЛ=(2000/0,15)*(0,15-0,1325)*0,35=81,67

Вариант 2.

ЗАДАЧА1. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование и 1 балл за расчёт суммы НДС)

В отчетном периоде банк получил доходы в размере 170 тыс. руб., в т.ч. (включая НДС):

1) проценты по кредитам – 80 тыс. руб.;

2) плата за установку системы «клиент-банк» – 3 тыс. руб.;

3) Плата за оформление кредитного договора – 6 тыс. руб.;

4) комиссии за выдачу банковских гарантий – 7 тыс. руб.;

5) плата за ведение счетов депо – 9 тыс. руб.;

6) плата за продажу валюты за счет и по поручению клиента – 5 тыс. руб.;

7) премия по опциону – 11 тыс. руб.;

8) комиссия за брокерское обслуживание – 2 тыс. руб.;

9) прочие – 42 тыс. руб. (НДС не облагаются).

Банк осуществил расходы в размере 140 тыс. руб., в т.ч. облагаемые НДС 40 тыс. руб. (включая НДС).